会计实务：不合理的低价销售被处补缴增值税

【涉税实务：视同销售的涉税风险提示及破解】涉税实务涉税实务：视同销售的涉税风险提示及破解一、视同销售的涉税风险提示及破解 1、涉税风险对视同销售的判断不准而少缴纳增值税或多缴纳增值税；对视同销售的判断不准而少缴纳企业所得税或多缴纳企业所得税；税务机关容易根据《增值税暂行条例》第四条第八款和《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，认定货物应“视同销售”，要求销货方补税；2、控制策略依据税法政策规定而对视同销售进行准确判断；二、视同销售的法律界定 1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条第（八）项规定：“单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物。

”基于此规定，就意味着企业或者个体工商户发生有偿捐赠的商品不视同销售货物，缴纳增值税，如果发生无偿赠送货物或者商品的行为，则要视同销售货物，缴纳增值税。

2、《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企 <20__>95号）第一条规定：对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。

企业对外捐赠应当遵循《中华人民共和国公益事业捐赠法》以及国家其他有关法律、法规的规定。

通过依法成立的公益性社会团体和公益性非盈利的事业单位或者县级以上人民政府及其组成部门进行。

特殊情况下，也可以通过合法的新闻媒体等进行。

三、增值税视同销售的行为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中国人民共和国财政部、国家税务总局令第50号）第四条，下列行为，视同销售货物：1、将货物交付其他单位或者个人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；7、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；8、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位、个人；《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发<1998>137）规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：1）向购货方开具发票；2）向购货方收取货款；受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

【税会实务】企业商品报废时怎么进行账务处理一般纳税人的商品因为过期、变质、市场淘汰的时候, 进行报废或者是低价出售时应该进行账务处理。

报废处理具体如下：一、如果是原料报废, 账务处理：１、如果是正常的原因造成的报废处理, 分录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料借：管理费用贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2、如果是自然灾害造成的, 则分录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料借：营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢３、如果是人为的原因造成, 或者是管理不善, 按规定要追究责任人责任的：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）借：其他应收款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢在这种情况下, 根据增值税暂行条例及实施细则的规定, 该部分报废损失的进项税不能抵扣, 增值税暂行条例第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

增值税暂行条例实施细则第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失, 是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

二、如果商品是直接出售的货物, 则分录中“原材料”科目变成“库存商品”即可, 其他处理一样。

如果是小规模纳税人, 那么不必考虑进项税转出的问题。

会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理, 关键是思路, 因为课堂上不可能教给你所有行业, 怎么样才叫学会了实操呢, 就是你有了一个基本的账务处理流程, 知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维, 每一笔业务发生后, 你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

做账实操-不该抵扣的进项抵扣了怎么做会计处理如果企业错误地将不应该抵扣的进项税进行了抵扣,必须采取相应的措施进行纠正.首先,企业应立即停止相关操作,并及时进行纠正,确保税务处理的准确性.其次,应向所在地税务机关报告这一错误,并主动配合税务机关进行调查.报告内容应包括错误的具体情况、发生原因、涉及税额等.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款.因此,企业应当补缴因错误抵扣而少缴的税款,并按照规定缴纳滞纳金.此外,企业还可以采取以下措施处理:重新核算并予以退回:企业可以根据税收征收管理制度,填写《纳税申报表》,重新核算其错误抵扣的进项税额,由税务机关予以退回.对于抵扣的进项税额较高的情况,企业还可以与税务机关签订抵税退税协议,按照协议把错误抵扣的进项税款分期退回.保持与税务机关的良好沟通:积极配合税务机关的调查和处理工作,对相关责任人员进行问责,加强内部控制,防止类似错误再次发生.定期进行税务自查:及时发现并纠正税务处理中的错误.总的来说,企业在遇到这种情况时,应立即采取措施纠正错误,补缴税款及滞纳金,并与税务机关保持良好沟通,以避免承担更严重的法律责任.不该抵扣的进项抵扣了怎么办哪些进项税不能抵扣?1、购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的.2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工、修理、修配劳务和交通运输服务.3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工、修理、修配劳务和交通运输服务.4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣(1)贷款服务贷款服务利息支出进项税额不得抵扣,因为不符合增值税链条关系,按照增值税"道道征道道扣"的原则,对居民存款利息未征税,因此对贷款利息支出进项税额不予抵扣.(2)餐饮服务一般纳税人购买餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,难以准确界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此进项税额不得从销项税额中抵扣.住宿服务和旅游服务未列入不得抵扣项目,因为这两个行业属于公私消费参半的行业.(3)旅客运输服务旅客运输服务也是属于难以准确界定是个人消费还是企业消费.。

增值税应纳税额与应补缴税额是多少?
应纳增值税额计算公式具体如下:
1、一般纳税人应纳税额的计算公式为:应纳税额=当期销项税额一当期进项税额;
销项税额=销售额×适用税率;
2、小规模纳税人应纳税额的计算公式为:应纳税额=销售额×征收率;
含税销售额的换算.其计算公式为:不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率).
法律依据:
《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条、第五条、第十一条.
应补(退)税就是本期应纳税额与本期已预缴税额之间的差,如果为正数就是应补税额,如果为负数就是应退税额.
应纳税所得额的两种计算方法:
1、直接计算法:
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
2、间接计算法:
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
3、利润总额
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出
4、营业利润=主营业务利润+其他业务利润
5、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金
6、其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金
7、纳税调增项目
职工福利费、工会经费、职工教育经费.企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除,超过的部分不得扣除;企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除,超过的部分不得扣除;企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2/5%的部分准予扣除,超过的部分准予结转以后纳税年度扣除.(必须实际发生)。

25个难处理的会计实务问题解决方案整理【导读】：会计实务是指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。

也称会计做账。

在计划经济的年代里，会计只是被动地执行国家规定完成上述过程就可以.随着市场经济不断完善，经济业务不断创新,如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术.至此，会计作账就被赋予特殊的意义,不再局限过程而是解决如何做的更好。

01。

补贴收入在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映.“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。

损益表中无“补贴收入"项目,可在“其它业务利润”项目中反映。

02。

被税局检查需要补交的所得税处理（1）调整应交所得税借:以前年度损益调整贷:应交税金—-应交所得税（2）将“以前年度损益调整"科目余额转入利润分配借：利润分配-—未分配利润贷:以前年度损益调整（3）补交税款时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人借:营业外支出贷：库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借:原材料贷：应付帐款-—暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金-—应交增值税(进项税额)贷:应付帐款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借:银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入）银行存款4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时,借：银行存款贷：应付帐款（2）、支付代购进口商品货款及运杂费时借:商品采购(进价成本)应收帐款？？鬃单位（代垫运杂费）贷：银行存款（3）、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本）应收帐款(代垫运杂费）代购代销收入(代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复.预收售房款，开收据时：借:银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款(以前预收部分）贷:经营收入07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。

会计经验20个取得或开具的发票不合规案例在会计工作中，发票是一项重要的凭证，记录了企业的收入和支出情况。

然而，由于各种原因，有时会出现发票不合规的情况，下面我将列举20个常见的发票不合规案例。

1.超过法定限额的开具发票：企业在销售商品时，将开具单张发票的金额超过了税务部门规定的限额，违反了税收政策。

2.超出时间范围的发票开具：企业在时间范围外开具发票，违反了相关法规，可能导致税务部门的查处。

3.冒用他人身份开具发票：一些人盗用他人身份，冒充他人的企业信息开具发票，涉嫌虚开发票。

4.无实际交易的虚开发票：企业为了获得税收减免或其他利益，开具不存在实际交易的发票，用以降低纳税额。

5.发票金额与实际交易不符：企业在开具发票时，将金额虚报或漏报，故意与实际交易金额不符。

6.无效发票的使用：企业在购买商品或服务时，使用被税务部门认定为无效的发票，可能涉嫌偷税漏税。

7.无正确抵扣的进项税额：企业在申报增值税时，将无法正确抵扣的进项税额计入抵扣范围，导致税务部门的监管问题。

8.销售方与购买方虚报发票：销售方和购买方相互勾结，虚报交易金额，开具虚假的发票，逃避税务监管。

9.销售方未开具发票：企业未按照相关法规要求，未向购买方开具发票，可能涉嫌隐瞒销售额，逃避纳税义务。

10.销售方强制要求购买方开具发票：销售方向购买方索取未发生实际交易的发票，以达到虚开发票的目的。

11.发票丢失或遗失不补开：企业对已经丢失或遗失的发票未及时补开，导致财务账目不准确。

12.发票冲突：同一笔交易同时产生多张发票，可能导致财务账目的混乱和审核问题。

13.发票抬头与实际购买方不符：企业在购买商品或服务时，将发票抬头填写成其他公司的名称，与实际购买方不符。

14.发票信息缺失或错误：企业在填写发票时，发票信息不完整或有错误，无法满足税务部门的审核要求。

15.发票虚假盖章或签名：企业在开具发票时，采用虚假的盖章或签名，违反了税收政策。

16.发票作废处理错误：企业对无效或错误的发票进行作废处理时，出现错误或不符合规定的操作，造成财务账目的错误。

税务违规处罚案例解析在经济活动中，税务合规是企业和个人必须坚守的重要准则。

然而，由于各种原因，仍有一些主体未能遵守税务法规，从而面临严厉的处罚。

以下将通过对一些具体案例的解析，深入探讨税务违规行为及其带来的后果。

案例一：虚假发票抵扣某制造企业为了降低成本、增加利润，通过非法渠道获取大量虚假增值税发票，并用于抵扣税款。

税务机关在进行税务稽查时，发现了该企业的异常情况。

经过深入调查和取证，确认了其使用虚假发票的事实。

这种行为不仅违反了税收征管法规，还严重损害了国家税收利益。

根据相关法律规定，该企业被要求补缴所抵扣的税款，并加收滞纳金和罚款。

此外，企业相关责任人还可能面临刑事处罚。

这个案例警示我们，虚假发票是税务违规的“高压线”，企业切不可为了一时的利益而触碰。

企业应当建立健全的发票管理制度，对发票的来源和真实性进行严格审核，确保每一张发票都合法合规。

案例二：隐瞒收入＿____公司是一家贸易企业，在日常经营中，通过将部分销售收入不入账的方式，隐瞒实际收入，从而少缴税款。

税务机关在大数据分析中发现了该公司的申报数据与行业平均水平存在较大差异。

经过实地核查和财务审计，证实了其隐瞒收入的行为。

对于这种隐瞒收入的违规行为，税务机关依法要求该公司补缴税款、滞纳金，并给予了相应的罚款。

隐瞒收入是一种常见但极其危险的税务违规行为，企业应当如实申报所有收入，按照规定缴纳税款。

案例三：虚报成本有一家服务型企业，为了减少应纳税所得额，故意虚报成本。

例如，将一些与企业经营无关的费用列入成本，或者夸大成本支出的金额。

税务机关在审核其财务报表和税务申报时，发现了成本数据的异常。

通过进一步的调查和分析，确认了其虚报成本的事实。

最终，该企业被责令调整成本，补缴税款和滞纳金，并受到罚款处罚。

虚报成本会导致企业的财务信息失真，同时也违反了税收法规。

企业应当按照实际发生的成本进行核算和申报，保证税务申报的真实性和准确性。

案例四：税务申报逾期＿____个人经营着一家小型商铺，由于对税务法规的忽视，未能按时进行税务申报。

税法对低价销售的处理原则，主要是公平交易和独立交易原则。

所谓公平交易，就是指企业与不同的交易方之间，不能存在过大的价格差异，除非有合理的理由。

所谓独立交易，就是指企业与关联方之间的交易，要按照独立交易原则来定价，不能因为关联关系而影响价格的公允性。

这两个原则，其实都是为了防止企业通过不合理的定价方式，来转移利润或者逃避税收。

税法对低价销售的具体规定和核定方法，主要涉及以下几种税种：增值税增值税条例规定，纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低,并无正当理由的，由税务机关核定其销售额。

核定方法有三种：第一种是参考纳税人近期其他同类货物或者应税劳务、服务的平均销售价格；第二种是参考其他纳税人近期同类货物或者应税劳务、服务的平均销售价格；第三种是参考纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务的成本加上合理利润率确定的价格。

企业所得税企业所得税法没有专门针对低价销售的规定，但是对于关联方之间的交易，要求遵循独立交易原则。

如果企业与关联方之间往来不符合独立交易原则，那么就要按照合理的方法调整其收入、成本、费用等计算企业所得税。

消费税消费税暂行条例规定，纳税人应税消费品的计税价格明显偏低,并无正当理由的，由税务机关核定其计税价格。

土地增值税土地增值税暂行条例规定，纳税人转让土地使用权或者房屋建筑物及其附着物时所取得的收入明显偏低，并无正当理由的，由主管地方人民政府确定其收入。

契税契税条例规定，纳税人取得不动产所有权时所约定或者支付的价款明显偏低，并无正当理由的，由主管地方人民政府确定其价款。

从上面可以看出，各种税种都有对低价销售进行调整和核定的规定。

这些规定都是基于反避税和保护国家财政利益的目的而制定的。

但是，在实际操作中，并没有一个明确统一的标准来判断什么样的价格才算明显偏低，以及什么样的理由才算正当理由。

这就给企业和税务机关带来了一定的难度和争议。

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】商场买一赠一的账务处理
“买一赠一”是目前各种商场促销的一种基本手段，但如处理不当，将会给企业带来许多不必要的损失。

【例】某大型A商场开展“买一赠一”活动，买名牌西装一件赠送相同品牌衬衣一件，当月销售西装1000件，同类商品单位售价600元，单位成本250元；赠送衬衣1000件，同类商品单位售价200元，单位成本100元。

企业在销售时将西装和衬衣同时开在一张发票上，账务处理：
借：库存现金600000
贷：主营业务收入 512820.51
应交税费——应交增值税87179.49
月末结转成本350000元，企业账务处理：
借：主营业务成本350000
贷：库存商品——某西装250000
库存商品——某衬衣100000
某B 商场也采用了“买一赠一”的促销方法，但他们在销售时只开具了西装的发票，而赠送的衬衣没有开具发票，企业在账务处理时也作了以上同样的分录。

从以上财务处理可以发现，A商场在发票上反映了同时销售的商品有某西装和某衬衣，因此，对售价低于同类商品单位售价的行为可以解释为低价处理，企业的处理方法是正确的；而B商场在发票上仅反映了西装的销售，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，。