【老会计经验】公司董事领取报酬的纳税筹划

国有企业高管新个税改革后的工资薪金纳税筹划随着个人所得税改革的不断深化，国有企业高管的工资薪金纳税筹划也开始受到更多关注。

在这个过程中，高管们需要及时了解最新的个税政策，规避风险、合理规划薪酬；企业也需重视员工的税收筹划工作，以便更好地激励员工，提高员工的绩效。

本文将从国有企业高管的角度出发，分析新个税改革后的工资薪金纳税筹划，为高管们提供相关的建议和指导。

一、个人所得税改革的影响2018年10月1日实施的《个人所得税法》第七次修改,对薪酬个税规定和税率等作了调整。

调整后的薪酬个税更加趋向于递进税率，因此高收入者需缴纳更高的个人所得税。

对于高管来说，他们的薪酬一般偏高，税负将更大，这对高管的工资薪金纳税带来重大影响。

高管需要对新税法进行深入了解，并及时调整自己的薪酬筹划。

新税法对于个税的扣除项做了相应的修改。

取消了包括子女教育、继续教育、大病医疗在内的专项附加扣除政策，统一实行综合扣除制度。

这意味着高管需要对自己的家庭状况、教育支出等做出更为谨慎的评估和规划，以合理安排自己的财务支出。

二、工资薪金纳税筹划的重点和难点1.重点在新的税收环境下，高管的工资薪金纳税筹划要特别重视以下几个方面：(1) 了解个税政策。

高管需要时刻关注国家的税收政策变化，及时了解各项税收政策的内涵及目的，这有助于高管提前做好薪酬筹划，规避合规风险，减少税务纠纷。

(2) 优化薪酬结构。

优化薪酬结构，特别是在确定年终奖、股票期权等薪酬时要谨慎处理，以最大限度地减轻个人所得税负担。

可以采用分期、提前预支的方式来调整个人的薪酬所得，减少税负。

(3) 合理规划扣除项。

合理规划个税扣除项，例如租房、赡养老人等，可以减少应纳税所得额，降低税负。

(4) 合规遵循税收政策。

高管应与企业财务部门密切合作，确保薪酬发放的合法性和合规性，避免因个人所得税而引发的税务风险。

2. 难点高管薪金纳税筹划的难点主要体现在个人薪酬结构优化的难度。

个人所得税是以税前收入为基础计征的，而企业高管的薪酬结构一般包括基本工资、年终奖、股票期权等，这就给高管的个税筹划增加了难度。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】公司高管人员工资所得的纳税筹划对于公司高管人员，其收入都很高，许多公司给高级人员每月支付较高的工资，到年终也有较高的年终奖金，针对这种情况，纳税筹划的技巧是把公司高管的一年收入分成两部分：月工资和年终奖，准确划分好月工资和年终奖的比例。

要么削减每月的部分工资，加到年终奖；要么削减部分年终奖，分摊到每个月的工资里去。

这两种“削峰填谷”的操作要视企业给高管人员工资和年终奖的多少而进行权衡确定。

【案例1】 2010年，北京某公司高级管理人员李明一年收入600000元，每月收入45000元，年终奖为60000元，请问应如何进行纳税筹划？【分析】（1）纳税筹划前的税负分析：李明应纳个人所得税为：每月应纳个人所得税＝（45000－2000）×30％－3375＝12900－3375＝9525元。

全年工资收入应纳个人所得税＝9525×12=114300（元）。

年终奖应纳的个人所得税为60000÷12＝5000元，应适用的个人所得税率为15％，速算扣除数为125元。

应纳的个人所得税＝60000×15％－125＝8875元。

全年应纳个人所得税为114300＋8875＝123175（元）。

（2）纳税筹划方案：将原工资收入分为工资收入与年终奖金两部分，每月领工资28000元/月，一年的工资薪金合计为336000元，年终发奖金264000元，全年共计收入额仍为600000元。

（3）纳税筹划后的税负分析：根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）的规定，个人取得全年一次性奖金或年终加薪，有两种情况计算缴纳个人所得税：其一，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪。

公司董事领取报酬可筹划对于一家公司来说，董事的角色和职责至关重要。

他们不仅要在公司决策中发挥关键作用，还要为公司的长期发展和持续成功做出努力。

由于董事在公司的地位和责任，他们应该得到相应的报酬，是一种合理的管理方式。

然而，公司董事领取报酬的问题需要进行筹划和设计，以确保公平、透明和合规。

首先，公司应该根据董事的职责和工作量来确定他们的报酬。

董事在公司中扮演着重要的角色，他们负责决策、监督管理和制定战略。

因此，公司应考虑董事所投入的时间和精力，并根据其所提供的价值和贡献来确定合理的报酬水平。

其次，公司董事的报酬应该与其绩效挂钩。

这种绩效导向的董事报酬制度可以激励董事为公司的长期利益和股东回报做出努力。

公司可以设定明确的目标和指标，用于评估董事的表现，并根据其实现的成果来提供适当的报酬。

这种做法可以确保董事对公司的成功承担责任，并与股东利益保持一致。

第三，公司董事报酬的确定应该遵循相关的法律和法规。

不同国家和地区对于公司董事报酬的规定是不同的，公司应该确保遵守当地的法律法规，并尊重公司治理的最佳实践。

此外，公司董事的报酬必须经过透明的程序和程序进行审议，并经公司股东或监事会批准。

除了以上的基本原则和考虑因素外，还有一些具体的筹划措施可以帮助公司有效地管理和规划董事报酬。

首先，公司可以建立一个董事报酬委员会来负责董事报酬的筹划和决定。

该委员会应该由独立董事组成，他们具有相关的经验和专业知识，并能够独立地评估董事的表现和报酬水平。

其次，公司可以考虑通过多元化的报酬结构来激励和回报董事。

例如，除了固定的基本薪资外，公司可以设计一些长期激励机制，如股权激励或股票期权，以激励董事长期持有并关注公司的股东回报。

此外，公司还可以建立一套董事报酬评估体系，定期评估董事的表现和贡献，并根据评估结果进行调整和调整。

这可以帮助公司确保报酬与董事的实际表现和贡献保持一致。

最后，公司应该保持报酬体系的透明度和公正性。

公司可以披露董事的报酬水平和结构，以向股东和公众展示公司治理的透明度，并消除潜在的利益冲突。

企业薪酬福利税务筹划指南随着企业的发展壮大，薪酬福利政策成为吸引、留住人才的一项重要策略。

然而，对于企业而言，如何进行有效的薪酬福利税务筹划，合理控制成本，合法避税，既是一项挑战，也是一项必须面对的问题。

本文将为企业提供一份薪酬福利税务筹划的指南。

第一部分：税务筹划概述在进行薪酬福利税务筹划之前，企业首先需要了解税务筹划的基本概念和原则。

税务筹划是指企业通过合理的税收计划和安排，最大限度地减少税负，合法降低税收支出的一种管理活动。

在进行薪酬福利税务筹划时，企业需要遵循税法的规定，避免违法行为，确保合规运营。

第二部分：薪酬福利税务筹划的重要性薪酬福利政策对企业发展具有重要影响，因此进行税务筹划是必不可少的。

税务筹划可以帮助企业降低劳动力成本，提高员工满意度，增强竞争力。

同时，良好的税务筹划还可以保护企业的合法权益，避免不必要的税务纠纷。

第三部分：薪酬福利税务筹划的具体措施1. 合理安排薪酬结构：企业可以通过合理安排薪酬结构，将一部分薪酬以非税额形式发放，如提供员工福利、培训机会等。

这样可以减少企业的税务负担，并提高员工的福利待遇。

2. 合规遵从税法规定：企业需要深入了解国家税法的相关规定，确保企业薪酬福利政策的合规性。

合规运营可以减少税务风险，避免因违法行为造成的不良后果。

3. 合理利用税收优惠政策：国家对于某些特定的薪酬福利项目提供了税收优惠政策，企业可以根据自身实际情况，合理利用这些政策，降低税负，提高薪酬福利的吸引力。

4. 精确把握个税政策：个人所得税是薪酬福利税务筹划中的重要一环，企业需要了解个税政策的变化，准确计算和代扣个人所得税，避免个税风险。

第四部分：税务筹划的注意事项1. 避免利用偷税漏税手段：企业进行薪酬福利税务筹划时，不能利用偷税漏税手段来规避税收，一旦被税务部门查实，将面临严重的法律后果。

2. 防范税务风险：企业需要定期进行税务风险评估与预警，及时修正不合规的税务行为，避免引发税务风险。

企业董事收入的最优纳税筹划引言在国际贸易和商业环境日益复杂的背景下，企业需要合理筹划纳税，以降低税负并合法避税。

企业董事是企业的核心管理层，其收入也是纳税的重要对象之一。

本文将探讨企业董事收入的最优纳税筹划方法，以帮助企业合法降低董事收入的税负。

1. 董事收入的纳税依据董事收入的纳税依据根据不同国家的税法可能有所不同。

在大多数国家，董事收入通常属于个人所得税的范畴，按照个人所得税法规定计算纳税金额。

2. 最优纳税筹划方法2.1 合理薪酬结构企业可以通过合理的薪酬结构来优化纳税筹划。

董事的薪酬结构可以包括固定薪酬和绩效奖金等形式。

固定薪酬可以在合理范围内设置适当水平，以满足企业运营需要。

而绩效奖金可以根据董事的绩效评估情况，作为额外报酬发放。

通过将一部分薪酬结构设为绩效奖金的形式，企业可以在满足董事的激励需求的同时，减少薪酬的固定支出，从而降低纳税基数。

2.2 薪酬分配方式企业可以通过灵活的薪酬分配方式实现最优纳税筹划。

董事可以将一部分收入以股权形式获得，例如股票期权或股权激励计划。

这种方式可以将董事的收入与企业的业绩挂钩，同时享受较低的税率。

此外，还可以将一部分薪酬以福利待遇的形式提供给董事，例如提供住房、汽车等福利，减少实际纳税额。

2.3 利用税收优惠政策不同国家对于董事收入可能有一些税收优惠政策。

企业可以通过了解和合理利用这些政策来降低董事收入的税负。

例如，一些国家可能对于董事的股票期权或股权激励计划给予税收减免或延期征税的优惠政策。

另外，一些国家还可能对于董事在海外的工作收入给予不同程度的免税政策。

企业需积极了解并利用这些优惠政策，以实现最优的纳税筹划。

2.4 地域分布优化对于跨国企业而言，优化企业董事的地域分布也是一种重要的纳税筹划。

不同国家和地区的税法对于董事收入的计税方式和税率可能有所不同。

企业可以将董事安排在不同的地区工作，以最大程度地利用不同地区的税收优惠政策，降低整体的税负。

3. 纳税合规与风险管理在进行企业董事收入的纳税筹划时，企业需要保持合规并注意风险管理。

公司职工薪酬个人所得税筹划技巧分析随着个人所得税政策的不断变化，企业职工薪酬个人所得税筹划成为一项重要的管理任务。

合理的薪酬个人所得税筹划可以减轻个人税负，激励员工的工作积极性，提高员工满意度，同时也可以降低企业用工成本，提高竞争力。

本文将从以下几个方面对公司职工薪酬个人所得税筹划技巧进行分析。

一、选择合适的薪酬结构公司薪酬结构的设计是个人所得税筹划的基础。

合理的薪酬结构可以根据个人所得税政策的规定，最大限度地降低个人所得税的负担。

企业可以通过合理安排固定工资、绩效工资、奖金、福利等薪酬组成，将一部分收入转化为非工资性收入，如福利、津贴、住房等补贴，这些收入在很多情况下可以享受税收减免或者税收优惠。

同时，还可以根据个人家庭状况和个人发展需求来设定薪酬结构，使其更加个性化，进一步减轻个人所得税负担。

二、合理使用个人所得税抵扣项目根据个人所得税政策，个人可以享受一些税前扣除或者税后抵扣的优惠政策，如子女教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

企业可以在薪酬策略中充分利用这些优惠政策，帮助员工减少个人所得税负担。

例如，企业可以为员工提供具有社会保险性质的教育培训支出等福利，以减少员工的薪酬个人所得税负担。

此外，企业还可以通过合理调整员工的工资结构和福利待遇，使员工充分利用各种抵扣政策，最大限度地减轻个人所得税负担。

三、合理利用个人所得税专项附加扣除个人所得税专项附加扣除是个人所得税的一项新政策，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗等。

企业可以根据员工的实际情况，帮助员工准确申报专项附加扣除，减少个人所得税负担。

同时，企业还可以设立各种激励机制，鼓励员工主动提供相关证明材料，确保员工享受到专项附加扣除的权益。

四、合理利用个人所得税优惠政策个人所得税优惠政策是国家为鼓励个人投资、消费和创业而设立的，企业可以利用这些优惠政策来帮助员工减轻个人所得税负担。

例如，企业可以为员工提供个人税收递延型养老保险、商业健康保险等福利，引导员工用福利金来购买个人税收优惠产品，并享受个人所得税的优惠政策。

董事报酬会计处理
董事报酬的会计处理通常涉及以下几个方面：
1. 确定报酬类型和金额：董事的报酬通常包括固定薪酬、绩效奖金、股票期权等。

根据董事会的决议或合同约定，确定每位董事的报酬类型和金额。

2. 编制会计分录：根据确定的报酬金额和类型，编制相应的会计分录。

例如，如果董事的报酬是固定薪酬，则可以编制类似以下的会计分录：
借：管理费用
贷：银行存款
如果董事的报酬是绩效奖金，则可以将其计入“应付职工薪酬”科目，并在发放时编制相应的会计分录。

3. 记录支付信息：在支付董事报酬时，需要记录支付的金额、支付方式、支付日期等信息，并确保这些信息与会计分录一致。

4. 编制财务报表：根据会计准则的要求，将董事报酬相关的会计分录编制成财务报表，如利润表、现金流量表等。

具体的会计处理方法可能因公司规模、业务复杂程度和会计准则的要求而有所不同。

公司高管人员所得的纳税筹划技巧随着经济的快速发展和公司治理结构的日益完善，高管人员的收入水平也越来越高。

然而，高收入意味着更高的税负，因此高管人员需要采取一些纳税筹划技巧，合法减轻税负，有效保护自己的财产。

1.合理利用个税起征点个税是高管人员最常见的税种，个人所得税法对于工资、薪金等个人所得的计算有明确的规定。

高管人员可以通过合理利用个税起征点进行筹划，降低应纳税所得额。

例如，高管人员可以将一部分收入以扣除方式发放，如养老保险、医疗保险等的费用可进行扣除，这样可以降低应纳税所得额，并减少个人所得税的支付。

2.合法利用纳税优惠政策高管人员可以通过合法利用纳税优惠政策来减轻税负。

例如，购买住房可以享受住房贷款利息抵扣等优惠政策；租房可以享受租金抵扣等优惠政策；捐赠可以享受捐赠所得税抵免等优惠政策。

高管人员可以结合个人实际情况，在符合法律规定的前提下充分利用这些优惠政策，降低税负。

3.合理规划薪酬结构高管人员的薪酬结构可以进行合理规划，以减少税负。

例如，高管人员可以将一部分收入转化为股权激励，以减少个人所得税的支出。

此外，高管人员还可以合理规划年终奖、股息等收入的时间，以减少跨年度的税负。

4.合法利用子女教育支出高管人员可以通过合法利用子女教育支出来减轻税负。

根据个人所得税法规定，父母可以扣除子女教育支出的一定比例。

高管人员可以合理安排子女教育支出，享受这个免税的福利。

此外，高管人员还可以通过合法设立教育基金等方式来规避税收。

5.合法境外避税对于高管人员来说，境外避税是一个相对较复杂的筹划方式，需要遵守国内和国际税法的规定。

高管人员可以通过在境外成立控股公司、设立离岸公司、签订合理的跨国合同等方式来实现境外避税的目的。

但需要强调的是，境外避税必须要合法合规，避免触犯国内和国际的税法规定。

最后需要强调的是，纳税筹划是一项复杂的工作，需要根据个人情况进行具体分析和制定策略。

高管人员应该寻求专业的税务顾问或会计师的帮助，确保自己的筹划方式合法合规。

【老会计经验】企业所得税的税务筹划案例分析--利用存货计价方法筹划销货成本＝期初存货＋本期存货－期末存货由上述公式得知，期末存货的大小，恰好与销货成本高低成反比。

换言之，期末存货金额越大，销货成本便愈小，销货毛利随之加大，应纳税所得额及所得税负也会随之增加，对企业不利；反之，期末存货金额越小，销货成本愈大，销货毛利变小，应纳税所得额及所得税税负均随之减少，对企业有利。

因此，对存货进行合理筹划，可以减轻企业的所得税税负。

我国现行税制规定：纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。

计价方法一经选用，不得随意改变。

不同的计价方法，对结转当期销售成本的数额会有所不同，期末存货的大小，与销货成本的高低成反比，从而影响企业当期应纳税利润数额的确定，主要表现在以下四个方面：（1）期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少；（2）期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加；（3）期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加；（4）期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。

例如，某企业在1996年先后进货两批，数量相同，进价分别为400万元和600万元。

1997年和1998年各出售一半，售价均为1000万元。

所得税税率为33％。

在加权平均法、先进先出法和后进先出法下，销售成本、所得税和净利润的计算如附表。

附表单位：万元加权平均法先进先出法后进无出法1997 1998 合计1997 1998 合计1997 1998 合计销售收入1000 1000 2000 1000 1000 2000 1000 1000 2000销售成本500 500 1000 400 600 1000 600 400 1000税前利润500 500 1000 600 400 1000 400 600 1000所得税165 165 330 198 132 330 132 198 330净利润335 335 670 402 268 670 268 402 670从附表可知，虽然各项数据的两年合计相等，但不同计价方法对不同年份的数据产生了影响。

公司董事，其按月领取的所得应按照"工资薪金所得"
由公司代扣个人所得税
公司董事，其按月领取的所得应按照"工资薪金所得"由公司代扣个人所得税是一篇相当独特的文章，这篇文章有着属于自己的灵魂，而且看着非常的有韵味，不知你是否感觉到了呢？
张某是国内某上市公司董事，其按月领取的所得应按照"工资薪金所得"由公司代扣个人所得税。

A.正确B.错误，对于上市公司董事的个人所得税，大家是否清楚了解呢，下面这一题，大家一起来学习了解一下吧！！
张某是国内某上市公司董事，其按月领取的所得应按照"工资薪
金所得"由公司代扣个人所得税。

A.正确
B.错误
正确答案：B
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下列各项个人所得，不应当缴纳个人所得税税目是？
A.财产租赁所得
B.其它所得
C.利息、股息、红利所得
D.经营所得
正确答案：B
想要真正的看透本文的中心思想，大家不妨细下心来，仔细阅读一番！你就会发现本文的魅力所在，你一定会被惊艳到！。

公司职工薪酬个人所得税筹划技巧分析近年来，个人所得税的规定和执行力度不断加强，许多公司为了减少员工的税负，更好地留住人才，开始了对职工薪酬的个人所得税筹划。

个人所得税筹划是指通过合法的方式合理规避个人所得税，减少个人税负的行为，下面将从具体的技巧角度进行分析。

第一，优化薪酬结构。

薪酬结构是企业为员工提供的各项报酬的组合，包括基本工资、津贴、奖金、股权等。

在优化薪酬结构时，可以根据员工的实际情况合理分配，以降低纳税额。

例如，根据税法规定，职务津贴和岗位津贴可以在一定额度内免税，可以适当调整这些津贴的发放方式。

第二，合理选择税前福利。

税前福利是指以货币形式给予员工的额外福利，比如住房补贴、交通补贴、餐费补贴等。

与直接的工资相比，税前福利的代扣个人所得税额较低，减少员工应纳税额。

企业可以通过调整福利项目和金额，合理选择税前福利，降低个人所得税负担。

第三，合理运用个税优惠政策。

个税优惠政策是税法为特定人群提供的税收减免或抵扣政策，针对不同的情况有不同的优惠政策。

企业可以了解并合理运用这些优惠政策，减少员工的纳税额。

比如，对于持股多年的员工，可以根据税法规定，将其股票分红纳税的时间推迟，以减少纳税额。

第四，合理运用个税扣除项目。

个税扣除项目是指个人在计算应纳税额时，可以扣除的一些费用和支出，包括子女教育、住房贷款利息、赡养老人等。

企业可以引导员工了解并运用这些扣除项目，减少个人所得税负担。

比如，员工可以适当增加子女教育费用，以提高扣除额度，减少纳税额。

第五，积极参与公益捐赠。

根据税法规定，个人向特定公益捐赠单位捐赠财物，可以享受一定比例的税前扣除或税后退还政策。

企业可以鼓励员工积极参与公益捐赠，以降低个人所得税负。

在资金紧张的情况下，企业也可以通过设立企业公益基金，以捐赠的形式减少企业和员工的税负。

综上所述，公司职工薪酬个人所得税筹划技巧包括优化薪酬结构、合理选择税前福利、合理运用个税优惠政策、合理运用个税扣除项目和积极参与公益捐赠等。

企业董事收入的最优纳税筹划在企业中，担任企业直接管理职务的董事（包括董事长）所取得的收入分为两类：第一类是工资（包括归属于月度的奖金，下同），第二类是董事费。

根据国税发［1994］089号《国家税务总局关于印发〈征收个人收入税若干问题的规定〉的通知》第八条：“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬收入性质，按照劳务报酬收入项目征收个人收入税”；以及《中华人民共和国个人收入税法实施条例》第三十七条：“纳税义务人兼有税法第二条所列的二项或者二项以上的收入的，按项分别计算纳税”之规定，“工资、薪金收入”与“劳务报酬收入”系个人所得税法规定的不同项目，即使公司董事同时从同一公司分别取得上述两项收入的，该两项收入应当分别按照其所适用的征税方式计算纳税，即分别抵扣各自的减除费用后，按适用税率计算应缴纳的个人所得税。

由于工资、薪金收入按九级超额累进税率计算征收，而劳务报酬的税率比较复杂，并且其费用扣除标准也不一致，因此，充分利用现行个人所得税法关于“劳务报酬收入”与“工资、薪金收入”适用不同征税方法的规定，以及公司董事可分别领取董事费和工资收入的特殊政策，在董事的总收入一定的情况下，将收入在工资和董事费之间进行合理分配，可在不增加任何个人税收成本，使公司董事的个人所得税税负达到最优。

对此，以往的许多研究只局限于收入在某一点时工资和劳务报酬（董事费）的分配，本文将系统地计算出董事收入在各个级距如何分配董事费和工资，以实现税负最优的目标。

一、董事收入最优纳税筹划的原理在董事收入增加时，是以工资还是董事费（劳务报酬）的形式发放，董事承担的个人所得税负担较低，这里其实要比较的就是各收入级距上工资和董事费的边际税率。

我们的筹划思路是：首先分别计算出工资和董事费各个级距上的边际税率，比较工资和董事费各级距边际税率的大小，将收入在工资和董事费之间合理分配，实现最优纳税方案。

为了简化计算，笔者提出以下四个基本假设：1.假设董事的收入能够准确预测；2.假设董事的收入为含税收入；3.假设董事的收入中没有全年一次性奖金收入；4.不考虑企业所得税负担，假设企业对董事发放的工资都是可以税前扣除的，即董事的工资没有超过合理性工资的标准。

企业董事收入的最优纳税筹划——逐级累进的测算方案
徐烨;胡德仁;刘亮
【期刊名称】《审计与理财》
【年(卷),期】2009(000)005
【摘要】在企业中，担任企业直接管理职务的董事（包括董事长）所取得的收入分为两类：第一类是工资（包括归属于月度的奖金．下同），第二类是董事费。

根据国税发[1994]089号《国家税务总局关于印发（征收个人收入税若干问题的规定）的通知》第八条：“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬收入性质，按照劳务报酬收入项目征收个人收入税”；
【总页数】2页(P30-31)
【作者】徐烨;胡德仁;刘亮
【作者单位】石家庄众城通信技术有限公司;河北省财政厅;河北省委党校
【正文语种】中文
【中图分类】F2
【相关文献】
1.河北广平：“效能告诫”实行累进逐级追究 [J], 刘得申
2.我国中上等收入阶段最优消费率测算 [J], 林艳玉
3.超额累进企业所得税率测算 [J], 王珏;唐超;吴君民
4.调整个人所得税"九级超额累进税率"的建议--调整方案不应忽视对财政收入的影响 [J], 喻翀
5.企业董事收入的最优纳税筹划——逐级累进的测算方案 [J], 胡德仁;刘亮
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企业董事收入的最优纳税筹划在企业中，担任企业直接管理职务的董事（包括董事长）所取得的收入分为两类：第一类是工资（包括归属于月度的奖金，下同），第二类是董事费。

根据国税发［1994］089号《国家税务总局关于印发〈征收个人收入税若干问题的规定〉的通知》第八条：“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬收入性质，按照劳务报酬收入项目征收个人收入税”；以及《中华人民共和国个人收入税法实施条例》第三十七条：“纳税义务人兼有税法第二条所列的二项或者二项以上的收入的，按项分别计算纳税”之规定，“工资、薪金收入”与“劳务报酬收入”系个人所得税法规定的不同项目，即使公司董事同时从同一公司分别取得上述两项收入的，该两项收入应当分别按照其所适用的征税方式计算纳税，即分别抵扣各自的减除费用后，按适用税率计算应缴纳的个人所得税。

由于工资、薪金收入按九级超额累进税率计算征收，而劳务报酬的税率比较复杂，并且其费用扣除标准也不一致，因此，充分利用现行个人所得税法关于“劳务报酬收入”与“工资、薪金收入”适用不同征税方法的规定，以及公司董事可分别领取董事费和工资收入的特殊政策，在董事的总收入一定的情况下，将收入在工资和董事费之间进行合理分配，可在不增加任何个人税收成本，使公司董事的个人所得税税负达到最优。

对此，以往的许多研究只局限于收入在某一点时工资和劳务报酬（董事费）的分配，本文将系统地计算出董事收入在各个级距如何分配董事费和工资，以实现税负最优的目标。

一、董事收入最优纳税筹划的原理在董事收入增加时，是以工资还是董事费（劳务报酬）的形式发放，董事承担的个人所得税负担较低，这里其实要比较的就是各收入级距上工资和董事费的边际税率。

我们的筹划思路是：首先分别计算出工资和董事费各个级距上的边际税率，比较工资和董事费各级距边际税率的大小，将收入在工资和董事费之间合理分配，实现最优纳税方案。

为了简化计算，笔者提出以下四个基本假设：1.假设董事的收入能够准确预测；2.假设董事的收入为含税收入；3.假设董事的收入中没有全年一次性奖金收入；4.不考虑企业所得税负担，假设企业对董事发放的工资都是可以税前扣除的，即董事的工资没有超过合理性工资的标准。

薪金+劳务报酬的税务筹划_财务工作总结税务筹划税务筹划是指企业为降低税负而采取的合法手段和方法，包括对企业的财务、税务、经营方面的管理、组织、安排等一系列有效措施。

税务筹划的目标是合理合法地降低企业的税负，提高企业经济效益。

在财务工作中，税务筹划是一项非常重要的工作，对于企业的发展具有重要的推动作用。

下面以薪金和劳务报酬的税务筹划为例，介绍财务工作中的税务筹划工作。

薪金是企业发给员工的报酬，包括基本工资、津贴、奖金、福利等。

根据我国税法的规定，企业应当从薪金中代扣代缴个人所得税。

对于企业来说，要做好薪金的税务筹划，可以从以下几个方面着手：1. 合理设定薪金结构：合理的薪金结构可以降低员工个人所得税的税率。

将薪金适当分配到基本工资和津贴奖金等不同部分，可以使得员工的税率更低，从而减轻员工的个人所得税负担。

2. 优化社会保险缴纳：企业在为员工缴纳社会保险费时，也可以进行一定的优化筹划。

以合理的方式调整企业和员工的社保缴纳比例，最大限度地降低企业和员工的社保费用。

3. 合理利用税收优惠政策：企业在发放薪金时，可以结合不同的税收优惠政策，如开设股权激励计划、提供住房公积金等福利，以减少个人所得税的负担。

1. 合理设定劳务报酬范围：合理设定劳务报酬的范围，将符合法律规定的劳务收入纳入劳务报酬范围内，可以最大限度地减少企业所得税的负担。

3. 合理分配劳务报酬：合理分配劳务报酬可以降低个人所得税的税率。

将劳务报酬分配到不同的合作方或个人，可以最大限度地减少个人所得税的负担。

薪金和劳务报酬的税务筹划对于企业来说非常重要，可以通过合理设定薪金结构、优化社会保险缴纳、合理利用税收优惠政策等手段，降低企业和员工的税负，提高企业经济效益。

财务工作中的税务筹划需要结合实际情况，制定具体的策略和方案，确保合法合规，最大限度地发挥税务筹划的作用。

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【老会计经验】公司高管工资奖金的税务筹划
每个企业都要给职工发放工资奖金，以及向股东分红。

发放工资奖金及分红自然需要交纳个人所得税。

而不同的发放形式税负不同。

（一）案例基本情况
新企业所得税法取消了计税工资的限制，只要是合理的工资支出均可以在所得税前扣除，对高收入公司而言，无疑是个重大利好消息，在人才重金难求的今天，提高高管实际收益无疑是争取并留下人才的有效手段之一。

但是面对高税率的个人所得税，如何降低高管的个税是公司需要考虑的问题。

为更好的说明个人所得税节税方法，现以某咨询客户公司高管王某为例，王某是XXX有限公司副总经理，且为公司小股东。

该公司计划给予王某全年50万元的报酬（当地个人所得税免征点为2000元，可在企业所得税税前扣除，企业所得税税率为25%）。

这50万元的收入应该怎样发放税负相对最低呢？
（二）税务筹划思路
我们有四个方案供参考比较。

第一种方式：以奖金的形式发放。

具体发放方法是平时发月工资2，000元。

年终，公司根据业绩考核的结果再向其发放人民币。

案例公司职工薪酬个人所得税筹划技巧分析职工薪酬个人所得税筹划是指合理利用税法规定的各项减免政策，最大限度地减少个人所得税的缴纳额，从而增加个人可支配收入的一种税务筹划方法。

以下是一些常见的个人所得税筹划技巧分析。

1.合理选择工资薪酬结构根据个人所得税的税率等级，将工资薪酬合理分配到不同的工资项目中，如基本工资、津贴、奖金等，以减少总体税额。

对于高薪酬人群，可以选择增加绩效工资项目，减少基本工资占比，从而在一定范围内降低个人所得税。

2.充分利用个人所得税优惠政策根据国家有关规定，个人所得税法规定了一些具体的优惠政策，如子女教育、赡养老人等专项扣除，购买住房贷款利息等专项附加扣除。

在支付个人所得税时，需要注意申报这些专项扣除，以减少应纳税额。

3.合理规划年终奖发放时间根据个人所得税法的规定，年终奖金可以延迟至次年支付，从而将所得分配到不同的纳税年度，以降低每年的应纳税额。

个人应根据自己的实际情况，合理规划年终奖发放时间，以减少所得税负担。

4.合理利用股权激励对于股份制企业或上市公司的职工，可以通过股权激励等方式将一部分工资转化为股权收入。

股权收入在一定情况下可以享受个人所得税优惠政策，如股权分红可以按20%的比例缴纳个人所得税。

职工可以根据自身情况选择适当比例的股权激励，以减少个人所得税的缴纳额。

5.学会合理分配投资收益对于有一定投资收益的职工，可以将资金分散在多个投资渠道中，如股票、基金、债券等，以实现合理的资产配置，并减少个人所得税的缴纳额。

根据个人所得税法的规定，个人投资收益按实际收益计算个人所得税。

6.积极申请税务优惠政策在符合条件的情况下，职工可以积极向税务机关申请税务优惠政策，如个人所得税免税、减免等。

对于一些特殊职业或行业，还可以申请享受税收优惠政策，以减少个人所得税负担。

总之，个人所得税筹划是合理利用税法规定的各种优惠政策，最大限度地减少个人所得税的缴纳额。

职工应根据自身情况，调整工资薪酬结构，充分利用优惠政策，合理规划收入时间，积极申请税务优惠政策等，以达到个人所得税的最佳筹划效果。

【老会计经验】个人所得税：劳务报酬所得的纳税筹划兼有工资、薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题。

实际工作中，劳务报酬所得与工资、薪金所得往往难以区分。

一般而言，劳务报酬所得是指，个人独立从事各种技艺、提供各种劳务服务而获取的报酬，提供所得的单位与个人之间不存在稳定的雇佣与被雇佣关系；工资、薪金所得则是个人在企事业单位、机关、团体、部队、学校以及其他组织中任职、受雇而获取的报酬，属于非独立个人的劳动。

根据我国现行的个人所得税法，工资、薪金所得适用的是5%-45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，对于一次收入很高的，可以加成征收，劳务报酬实际适用20%、30%、40%的超额累进税率（见链接）。

显而易见，相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，充分认识这一区别，并加以合法利用，能达到节税的目的。

尤其是对高收入人群，纳税筹划会给他们带来更大的实惠。

劳务报酬与工资薪金的转换＋节税一般而言，当工资薪金比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税是合理的；当工资、薪金收入相当高时，适用的税率已累进到比较高的水平，此时，将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得用以节约应纳税额；当两项收入都较大时，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算亦能节税。

我们不妨看以下3个案例：劳务收入转化为薪金所得王先生2005年2月从A公司取得工资、薪金500元，由于单位工资太低，王先生同月在B公司找了一份兼职，取得收入5000元。

如果王先生与B公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得应该分别计算征收个人所得税。

从A公司取得的工资、薪金没有超过扣除限额，不用纳税。

从B 公司取得的劳务报酬应纳税额为：5000×（1-20%）×20%＝800（元），则二月份王先生共应缴纳个人所得税800元；如果王先生与B公司存在固定的雇佣关系，则两项收入应合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税为：[5000-（800-500）]×15%-125＝580（元）。

【老会计经验】对企业所得税税基的纳税筹划分析税基即“课税基础”，对企业所得税的税基进行纳税筹划，也就是对应纳税所得额的筹划，就是在不违背税法的前提下，尽可能地减小应纳税所得额，税基越小，所缴纳的税款就越少。

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补以前年度的亏损。

从这个公式可以看出，要减小应纳税所得额，可以从两个方面入手筹划：收入和税前列支的费用支出。

一、收入的筹划(一)不同收入界定的筹划收入总额包括企业取得的各种货币收入和非货币收入；“不征税收入”不构成应税收入，具体是指财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财政性资金的收入；“免税收入”已构成应税收入但予以免除，是指国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等。

因此，企业在选择对外投资方式时，可以考虑选择国债或符合条件的股票、债券直接投资，如企业可以将闲置资金用于购买国债而不存入银行，增加免税收入。

(二)利用分期确认收入筹划《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条规定：纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：1.以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；2.建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；3.为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

分期确认收入筹划的基本原则是，让法定收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，这样企业就能有较为充足的现金纳税，并享受该笔资金差额的时间价值。

(三)选择不同销售方式的筹划产品销售方式有现金销售、预收货款销售、托收承付或委托收款、委托其他企业代销、分期收款等，不同的销售方式对应不同的收入确认时间。

公司高管人员工资所得的纳税筹划在公司高管人员工资所得的纳税筹划方面，我们需要根据相关法规和政策，合理规划和优化个人所得税的缴纳。

以下是一些纳税筹划的建议和方法，供公司高管参考。

第一，合理调整工资结构。

在确定高管人员的工资水平时，可以采用合理的工资结构设计来减少个人所得税的负担。

例如，将部分工资以股权、选择权或年终奖金等形式给予，以减少应纳税收入的额度。

第二，合理利用税收优惠政策。

根据个人所得税法的规定，高管人员可以享受一些税收优惠政策，例如子女教育、住房贷款利息等。

因此，我们可以根据高管人员的家庭情况合理利用这些政策，减少应纳税额。

第三，合规开展合理的税前福利政策。

公司可以通过提供合理的税前福利，如商业健康保险、员工旅游等，来增加高管人员的综合福利待遇，同时减少个人所得税的负担。

第四，合法利用个税扣除项目。

个人所得税法规定了一系列可以扣除的项目，如基本养老保险、住房公积金等。

高管人员可以与公司合作，合法将一部分薪酬用于个税扣除项目，以减少应纳税收入。

第五，合理规划股权激励。

对于高管人员来说，股权激励是一种常见的薪酬形式，也是一种有效的纳税筹划手段。

通过合理规划股权激励计划，可以将一部分收益推迟到未来，以减少当前应纳税额。

第六，合法避税与防范风险。

在进行纳税筹划时，我们需要保持合法合规，避免使用不当手段进行避税或避免税收义务，以免引发税务风险和法律风险。

综上所述，公司高管人员工资所得的纳税筹划是一个复杂而重要的问题。

有效的纳税筹划可以合理减少高管人员的纳税负担，提高其工资福利水平，同时也需要遵守相关法规和政策，保持合法合规。

注意：以上内容仅供参考，具体的纳税筹划方案需要根据公司的具体情况和税务政策的调整来制定，建议在实施前咨询专业的税务机构或税务顾问。