审计中应注意的设计变更和签证问题

工程签证存在的问题、原因及应对措施莱西市审计局李炳和工程签证是工程建设管理的一项重要内容，它是保证被签证项目工程质量的重要组成部分，影响着工程造价的正确性和合理性。

建设项目的工程签证，主要有隐蔽工程签证、工程变更签证、定额缺项项目工程量的签证、费用项目的签证、施工期间出现的不可抗力及对此进行处理的签证等。

从工程竣工结算审计过程中反映的情况看，当前工程签证中出现的问题主要集中体现在以下十个方面:一、不执行现行预算定额和费用定额中的相应项目，而以签证形式计算，这方面比较突出的是装饰工程.施工方在工程签证上自编估价表、自订计算规则,或擅自增加材料或人工数量、提高材料损耗率；对一些结构较特殊的项目，先签证确定好价格再去施工；对费用定额中某些费用项目已含的工作内容又以签证的形式列在工程结算中，造成重复计算，如:冬雨季施工增加费按规定应包干使用，而签证时又按实际发生额签上冬雨季施工额外增加的各项费用。

二、不按规定的计算规则计算工程量，把因自身施工不当造成的超定额允许范围的扩大工程量以签证方式确认，如：基础开挖中的超挖土方部分和超回填土方部分的工程量。

三、同一项目在按定额规定计算工程量之外又以签证方式重计工程量。

如：平整场地，定额中已包括±3cm内的挖填土，而签证时又单独签了挖填土方量.四、同一项目前次已有签证,过了一段时间又签了同样内容又一份签证，只是工程量略加改变，并且签证上也未明确指出具体的施工部位。

五、签证中不列明工程项目及其工作内容，只列明工程量和单价，既不作文字解释,也没有提供签证工程量、单价和计算依据。

如某工程存在一张金额6万元的签证，只签了钻眼多少个，每个多少钱，连在哪个项目、哪个部位钻眼、单价如何计算出来的都没有注明。

六、签证内容不符合实际情况。

如：某工程有一张自某月某日至某月某日停水停电的签证，可是审计中却发现了在这期间有需用水用电才能施工的项目的签证；某工程的所有隐蔽签证，均按照标准图集的做法照搬下来，而实际施工中却未包含其中某些工序.七、施工时不办理签证，竣工结算时双方不能正确回忆具体工作尺寸,造成双方产生分歧。

建设工程结算审计中的签证问题探讨作者：陈宗丽来源：《中小企业管理与科技·下旬刊》 2014年第12期陈宗丽（常州工程职业技术学院）摘要：现场签证记录是工程结算的依据之一，它在施工过程中是甲乙双方认可的工程实际变更记录，是工程承包合同的条款中未直接反映出来的内容。

近年来，现场签证费用占造价比重不断上升，签证管理不规范，是造成工程建设成本增加的最主要原因。

在结算审计中，作为审计部门，尤其要加强对签证资料的审核。

关键词：结算审计签证在工程造价审核中，虽然工程量计算有图纸，套单价有定额，计算费用有文件，但实际碰到的具体问题却复杂得多，特别是工程现场签证，所以如果签证管理不善，将导致工程建设成本增加。

近年来，现场签证费用占造价比重有不断上升的趋势。

1 施工现场管理签证的现状1.1 工程签证缺少规范国家目前对工程签证，哪些要签证，哪些不能签证，没有详细的规范，造成工程签证存在随意性。

施工企业认为对自己有利的就提出签证，对自己不利的就不签证，造成工程签证不完整。

1.2 设计单位设计深度不够首先是设计单位的结构设计与建筑设计不一致，这应该是设计单位最容易避免的问题，但在实际中却经常发生。

少数设计单位存在对体量相对较小的项目不够重视，管理不到位，设计粗糙，深度不够等问题；其次，是在前期设计阶段建设单位和使用单位的沟通不到位，致使在施工过程中出现频繁更改设计用途，致使在实际施工过程中出现由于返工造成工程造价方面及工期方面的不必要的浪费。

1.3 建设单位现场管理中存在的问题有些建设单位的施工管理人员由于工作态度马虎，遇到问题不核实就随意签证。

存在对双方责任不清的问题，得过且过，故意推诿，事过境迁概不承认。

而有的建设单位现场施工管理人员的整体业务素质较差，对预算和有关的规定并不熟悉，就会造成对项目签证的盲目性。

甚至有的人员，在签证过程中搞不正之风，和施工方“打成一片”，吃吃喝喝，遇到签证或者现场存在的问题就会看交情而定等，导致工程结算的时候无法核定价款。

审计签证和设计变更过程中应注意的问题签证和设计变更在工程建设过程中常有发生，是引起工程造价变化的重要因素，在工程管理和审计过程中对工程联系单签证和设计变更问题应引起足够的重视。

1、实行签证级别管理：明确有权签证的人员及其签证权限，涉及较大工程价款变化的签证，必须经建设单位具有相应权限的人员和监理工程师审查同意，方可生效。

实行签证级别管理有利于提高现场管理效率，更能防止超权限签证的发生，降低工程造价突破概算的风险。

审计时应着重审查超权限签证，对无法验证其真实性的超权限签证应视为无效签证。

2、坚持签证时效性原则：明确施工单位报送签证的时效，一般签证应在工程发生后3天内报送，建设单位、监理单位应在一周内复核签字，确保签证的时效性原则得到贯彻。

即使签证并编制预算便于决策者准确地把握签证工程对工程造价带来的影响，加强对项目投资情况的总体掌控；及时签证更是确保工程量、价记录准确的唯一方法。

很多工程量超过一定时限就难以准确测量，隐蔽工程在隐蔽后更是无从核对，而且事后签证还容易造成重复签证的情况发生。

有的施工单位故意不办理相关签证，等到结算时才一股脑拿出来，导致工程价、量不清，变成一笔糊涂帐，导致最后结算时双方预算员矛盾激化，问题、纠纷难以处理。

在签订合同时即应对过期签证制定惩罚性措施，明确规定因施工单位签证不规范，反复修改、拖延以致超过时效作废的，责任由施工单位承担，以此杜绝施工单位事后签证行为。

审计过程中发现因签证办理不及时造成原始资料不真实或丢失的，应结合现场事实作出判断，无法作出准确判断的，应按有利于建设单位的原则以较低量、价计算或拒绝计入。

3、规范签证内容：签证应统一格式，按合同分类顺序编号，明确列出签证原因、施工时间、施工位置、作业内容及其工程量。

对作业内容的表述应严密、明细，图文结合，如挖运土方应画出平面图，标明基底长宽尺寸、深度，土类，放坡情况，是否有支护和降排水措施，运距，作业方式等（是机械挖还是人工挖、是自卸汽车运还是翻斗车运），工程量的计算过程应有完整公式，便于对照图文进行审核和准确套项。

建设工程变更中存在的审计问题及对策工程变更是项目建设过程中的普遍现象，它极大地影响着工程质量、进度和投资控制，加强工程变更管理对于提高工程项目质量和资金使用效益有着非常重要作用。

工程变更中普遍存在变更随意性大、变更造价控制不当等方面的问题，应当切实采取措施加以解决。

一、存在的问题（一）不履行审批手续随意变更。

有的项目在实施中，建设单位现场管理人员根据领导意见，不经过审批，就随意增加工程内容、更换材料；有的变更超过原设计标准或者批准的建设规模时，没有按程序报经有关部门审查批准；有的变更是"先斩后奏"、事后补办手续。

（二）变更签证事项与施工合同约定不符。

有的项目现场监理、建设单位管理人员不认真审核把关，执行施工合同有误，将因施工不当或施工错误造成的损失或返工事项，作为变更签字确认；有的项目违反施工合同约定，将合同价包含各类建材的市场风险和国家政策性调整风险，作为变更签证事项进行确认。

（三）变更签证资料不齐全。

有的重大变更签证单上只记录变更事项，而没有工程变更理由、原始记录、详细计量情况；有的隐蔽工程变更事项，没有图片或影像资料；有的签证单中的资料记载不详，含糊不清，模棱两可。

（四）变更造价控制不当。

有的项目变更造价计算不公正、不合理，没有遵循清单计价规范要求，对原合同清单中已有或类似的工程项目，没有直接采用或参照原清单中的项目单价，而是重新组价，提高变更造价；有的项目还存在虚假变更签证，套取建设资金的问题。

二、对策及建议（一）建设单位要配备专业技术人员加强工程变更的审核把关。

除了监理工程师外，建设单位还应配备懂工程技术、懂法律，具有施工经验和良好职业道德素质的专业人员一同进行现场管理，对具体工程变更事项的充分性和必要性进行审核，按程序进行申报审批。

在实施过程中，做好重大变更事项跟踪检查，确保变更签证内容记录真实和详实。

（二）强化内部审计，从源头上进行监督。

主管部门和建设单位的内部审计机构，应当承担起建设项目审核监督职责，并且突出项目变更事项的监督。

工程现场签证、工作联系单、设计变更等容易出现的问题汇总在几次参加与发包人的结算对账以及本次核算部到各项目部与项目负责人沟通后，发现大家在工程现场签证、工作联系单及设计变更等与工程预结算息息相关的工作中存在诸多共性的问题，现总结后与大家进行分享。

一、工程现场签证、工作联系单、设计变更方面1、问题：施工图纸未明确楼梯和阳台栏杆铁件使用何种防锈漆，造成预结算套价时存在争议。

解决方案：在图纸会审或该工序施工前以工作联系单要求设计明确防锈漆的材料名称。

2、问题：2014年8月份前的LOW-E玻璃在定额中无单价，项目部又未提出市场询价，造成后期结算存在争议。

解决方案：在施工前项目负责人应组织发包人及监理进行市场询价，并办理单价的确认手续。

3、问题：施工单位发生玻璃幕墙性能检测费、面砖抗拉拔试验费、建筑节能检验费等费用时，未在工程结算中计取上述费用。

解决方案：根据福建省建设工程造价管理总站问题解答（二十）闽建价【2009】16号问第3条的规定，桩基动测与静载试验、玻璃幕墙性能检测、面砖抗拉拔、建筑节能检验，有发生时另行计算。

建议如在施工过程中发生上述工作的，应提供该文件与发包人进行沟通，试验完成后应对数量和价格进行确认。

4、问题：降水费用未提前确认，事后易产生争议。

解决方案：在施工过程中发生降水费用的，应提前编制降水费用的预算，并提请发包人确认；建议采取总价包干的方式。

5、问题：市场询价的材料价格签证。

解决方案：a.在施工承包合同中应明确市场询价的材料如在预结算时单列计算的，不参与下浮；如进入综合单价计算的，询价后的材料单价应该上浮后再参与计算。

b.项目负责人应注意询价的如为材料原价的，在办理单价签证手续时还应考虑运杂费、运输损耗率（会造成破损的材料可计取）、采购及保管费、检验试验等费用。

具体的依据为《福建省建设工程材料预算价格编制与管理办法》闽建法[2004]21号文的相关规定。

6、问题：项目在结算时对外脚手架的搭设高度产生争议。

建筑工程现场变更签证的审核要点1.变更的设计方案是否符合相关法规和标准要求，包括建筑法、设计规范等；2.是否影响建筑工程的结构安全、建筑用途和功能；3.是否符合环境保护和节能要求。

1.变更是否经济合理，包括成本和资源的合理利用；2.变更所需的额外费用是否可以覆盖；3.是否能够保证工程的质量和进度。

1.工程变更是否符合施工技术要求；2.是否需要调整原有的施工工艺流程；3.是否需要调整或更换施工材料。

1.变更对工程进度的影响是否可控；2.是否需要调整原有的工程计划；3.是否需要进行其他相关预案的调整。

五、工程风险评估：1.对变更引起的潜在风险进行评估，包括对工程结构、施工安全、质量控制等方面风险的评估；2.制定相应的风险应对措施，减少风险发生的可能性和影响程度。

1.变更签证是否按照合同约定的程序进行，包括报批、会审、审批等流程；2.是否取得相关部门的批准或许可文件；3.是否达到相关法规和标准要求。

1.变更签证是否符合合同约定的权利义务关系；2.是否需要对合同进行调整或补充；3.是否影响合同的履约能力和法律效力。

1.变更对工程造价的影响是否合理可控；2.是否需要进行相关费用预算和预警；3.是否符合合同约定的成本范围。

1.变更是否需要调整工程的人力、机械、材料等资源；2.是否影响工程的整体协调性和统一性；3.是否需要重新进行调度和计划。

1.变更后的工程是否需要进行交底和验收；2.是否需要进行相关手续和台账的补充。

以上所述为建筑工程现场变更签证审核的要点，具体审核内容可以根据不同的项目和工程特点进行调整和完善。

建筑工程现场变更签证审核的目的是确保工程的安全、质量和合同履约的目标得以实现，从而保证建筑工程的顺利进行。

浅议工程现场签证的主要风险和审计要点发布时间：2021-11-19T07:03:07.355Z 来源：《当代电力文化》2021年6月18期作者：李洪波[导读] 当前，工程投资建设已成为我国最重要的公共支出项目之一。

李洪波国网山西省电力公司忻州供电公司山西忻州 034000摘要：当前，工程投资建设已成为我国最重要的公共支出项目之一。

一些施工单位为了在项目招标中一举中标，在投标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取工程签证来达到增加工程造价赚取不合法利润的目的。

因此，工程签证是在施工过程中除设计变更外，其他涉及工程量增减、合同内容变更以及合同约定发承包双方需确认事项的签认证明，它既是施工合同的补充资料，又是结算审核的重要依据。

笔者就现状从四方面浅议工程现场签证的风险。

关键词：工程签证主要风险审计要点工程签证作为合同外完成工程量的补充说明，被广泛应用在建设工程的各个领域，是工程造价结算的重要依据，也是结算审计中的重点和难点。

由于其贯穿施工全过程，涉及的事项范围广、时间跨度大、人员链条长，是一项政策性、技术性很强且繁杂琐碎的综合性工作，因此，加强工程签证管理不仅是加强工程管理和成本控制的重要环节，也是参建单位开展廉政风险防控的重中之重。

笔者就近些年的专业工作经验对工程签证存在的主要风险和审计要点方面进行探讨。

一、工程现场签证的主要风险（一）签证不及时签证时间是现场签证的重要要素，也是保证现场签证合法、准确的基础。

实践中，部分签证先实施后办理手续，有的项目甚至在施工结算审核过程中才补办各种签证手续，极易造成工程量不准确、签证事项不被认可，甚至引起纠纷。

（二）签证要素不齐全，内容不规范签证时间、事项内容、费用计算书及会议纪要、现场照片等支撑性材料是保证现场签证真实、有效的关键要素，不规范的签证容易导致签证无效或有效性不足。

（三）签证事项内容不合理签证内容应为合同内容、施工图纸以外的实际工程量增减及费用的变更。

工程项目结算总造价大多数由合同价和合同价外的工程签证费用组成，虽然合同内工程价款是总造价主要部分，所占比例大，但结算管理相对规范;而合同外工程签证费用所占比例相对较低，但常因工程签证不规范、内容不实、不准确等问题，引发较多结算争议和纠纷。

但工程项目建设过程中，工程签证不可避免，因此，做好现场签证管理是项目现场管理的一项重要工作，也是合理确认签证工程费用的重要措施。

为有效控制项目造价，减少结算纠纷，顺利有序推进结算工作，本文结合结算审计工作实践，对工程签证存在的常见问题和审计应对措施进行探讨分析。

一、工程签证对项目投资控制的影响工程签证是施工生产活动中用以证实在施工中遇到的某些特殊情况的一种书面资料，是工程承发包双方在施工过程中按合同约定对支付各种费用、顺延工期、赔偿损失所达成的双方意思表示一致的补充协议，互相书面确认的签证即成为工程结算或最终结算增减工程造价的凭据。

它是保证被签证项目工程质量安全进度的重要组成部分，影响着工程造价的正确性和合理性。

大多数工程项目一般投资大，建设周期较长，施工合同不可能对未来整个施工周期内可能发生的情况都作出预见和约定，项目实施过程中因主客观条件变化给施工带来许多不可预见的不确定因素，项目投标报价主要依据是设计图纸或工程量清单，不可能对整个施工期发生的非正常未知变化的费用都做出预测。

因此，为维护承发包双方权益，确保工程顺利进行，发生工程现场签证不可避免。

尤其是石油化工企业的建设项目，除新建项目外，有很多建设项目都是为提升产品质量、提高产能、消除安全环保隐患，对原有生产装置进行技术改造与扩建。

在实际施工过程中都是在生产装置内边生产边施工，与生产装置联系紧密，安全管理严格，地下管网与设施较多，受现场施工环境的限制、变化，设计与现场不符等许多情况的影响，不能按正常的施工组织进行施工建设，给整个施工过程带来许多不确定因素，会发生大量现场签证,发生的工程签证费用也较多，加大了项目造价控制难度。

全过程跟踪审计在工程项目变更签证管理与控制中的应用摘要：全过程跟踪审计能够对工程项目变更签证进行管理、控制和监督，有利于控制项目成本。

另外，在全过程跟踪审计工作中，审计人员还能及时发现和解决工程施工过程中的问题，从而降低损失。

所以各相关部门需要共同承担工程项目审计任务，把工程项目建设的成本控制在合理的范围内。

只有这样才能节约成本、保证工程施工质量。

关键词：全过程；跟踪审计；工程项目；变更签证管理；控制；应用1全过程跟踪审计在工程项目变更签证管理与控制中的常见问题1.1 全过程审计职能定位不准确目前，我国建设工程审计事业飞速发展，审计工作的内容变得更加全面和复杂。

由于全过程跟踪审计在建设市场出现的时间较晚，所以相关监督制度还不够完善，审计职能定位不明确。

不仅工程建设项目实施没有相关制度保障，审计人员也对自身职能没有清晰的定位。

在这种情况下，全过程跟踪审计工作开展起来比较困难，无法充分发挥其监督作用，从而增加了审计风险。

1.2 全过程审计缺乏全面性实际上，在全过程跟踪审计工作中，审计人员往往没有对工程的每一个环节进行监督，导致工程项目变更签证出现不合理、重复申报、造价超额等问题。

首先，工程变更程序不规范。

工程变更可以由各方提出合理的变更建议，可以是设计单位、监理单位，也可以是施工单位。

设计单位根据变更要求出具新的变更图以及项目变更通知单，这些变更图和通知单经监理单位和审计单位审核后，再由建设单位批准。

因为工程项目变更可能会改变设计意图，引起造价变化，所以工程监理单位和审计单位必须对变更引起的工程造价变动进行详细分析，以供建设单位参考决策。

其次，在全过程跟踪审计过程中，项目变更签证不符合行业相关规定。

施工单位与设计单位在没有征得建设单位同意的情况下，就对项目建设材料等对工程成本影响较大的施工环节进行调整，或者是没有以详细的变更图以及现场工程签证为结算依据进行工程结算，从而导致弄虚作假、贪污腐败等现象出现。

如何处理施工中的变更要求与签证施工中的变更要求与签证是在工程进行过程中常见的问题。

当施工进展中发现设计存在问题，或者业主提出了新的需求，就需要进行变更要求与签证的处理。

恰当处理变更要求与签证，能够确保工程顺利进行并满足各方需求。

以下是处理施工中变更要求与签证的一些建议和步骤：1.认真阅读合同文件在开始施工前，应仔细阅读合同文件，了解关于变更要求与签证的相关条款和规定。

根据合同约定，不同的变更要求和签证可能有不同的程序和要求。

合同中可能包括变更要求的提出方式、审批流程、费用支付和工期调整等细节。

2.及时沟通与记录当发现需要施工变更要求或业主提出签证需求时，要及时与相关方进行沟通。

与设计师、监理单位和业主进行沟通，确保双方的意见和要求都得到充分理解。

在沟通过程中，应该记录下相关事项，包括变更内容、变更范围、费用预估以及工期调整等。

3.详细评估在沟通和记录后，对变更要求进行详细评估。

这包括评估变更要求对工程实施的影响，如是否影响工程安全、质量和进度等。

同时，还要评估变更要求的可行性、合理性以及可能带来的成本和工时增加。

4.制定变更方案和报价根据评估结果，制定变更方案和相应的报价。

变更方案需要详细说明变更的内容、调整的工序、对原有工程的影响以及所需材料等。

同时，变更方案应包括费用和工期调整的合理解释和说明，确保相关方能够理解和接受。

5.与业主协商将变更方案和报价提交给业主，并与其进行详细协商。

在协商过程中，要清楚地说明变更的原因、影响和必要性，并提供合理的解决方案和报价。

与业主协商时要有耐心，确保其充分理解变更的内容和影响，并达成一致意见。

6.签订变更协议在与业主达成一致意见后，签订正式的变更协议。

变更协议应明确变更内容、费用和工期的调整，以及双方的权责义务等。

经双方签字盖章后，变更协议即生效。

变更协议是保障双方权益和避免纠纷的重要文件。

7.落实变更要求签订变更协议后，要落实变更要求的实施。

根据变更方案和协议，及时调整施工计划和工程进度，组织相关人员和资源，开展变更工作。

工程审计若干问题详解：工程签证问题工程签证单是基建工程竣工结算审计的重要依据，所谓工程签证单通常是指在基建工程施工过程中施工单位现场出具的因设计或施工变更等原因造成的施工承包合同范围之外的工程量和单价的增减变动而要求建设单位予以认可的书面凭据，也有称之为工程联系单或设计施工变更单。

在基建工程施工中，建设规模、建筑物使用功能、装修标准等方面的改动会经常发生，建筑材料价格的浮动多变等因素，使得基建工程产生了大量的签证单，签证单涉及的费用也越来越多，有的特殊工程量签证单的费用在工程总造价中的比重达到15%-20%,因此，对工程签证单及设计变更审计已经成为当前政府投资项目审计的一个薄弱且风险性极大的环节，更是工程结算审计的关键环节。

一、政府投资项目建设过程中签证单存在的问题(一)签证不合理1、既签量又签价格。

一些施工单位利用建设单位对消耗量定额费用组成不了解或者是对材料市场价格不清楚，在工程签证中采用既签量又签价格的手段多计造价，虚高材料价格。

如：一室内改造工程中，施工单位报送的工程签证中，拆除室内墙面1250nV,墙面拆除费用20元/nV,实际墙面拆除费用按定额约为3元/面左右。

而此签证只需签认数量即可，价格可签为按定额按实计取。

2、不签事实直接签结果。

审计过程中经常会遇到合同外的零星工程事项及一些零星用工，无法核实发生的相应费用。

如：某签证单只笼统的描述：“拖运土石方费用6000元”。

工程量是多少？是土方？还是石方？或者是土方、石方各占多少？运距是多远？均没说清楚。

如：某签证单描述：“修下水道用工15个”，维修内容是什么？工作量有多大？如何修的？均不明确。

再如：某签证单描述：”工程自开工以来共用施工单位计时工合计256个工日（每工日10小时）”，签证单也未附有关工作时间、工作内容、每次的用工数量等证明资料，向建设单位询问时，他们的答复是：“施工单位报的还要多，我们已砍掉了50个工日了”。

如：某签证内容描述：“塑钢门（海螺牌）480元，或者是防盗门、防盗窗等等”，它们的价格是包安装还是不包安装？也不明确。

工程变更所谓工程变更（EC，Engineering Change ），指的是针对已经正式投入生产的产品所构成的零件进行的变更。

在工程项目实施过程中，按照合同约定的程序对部分或全部工程在材料、工艺、功能、构造、尺寸、技术指标、工程数量及施工方法等方面做出的改变。

变更是指承包人根据监理签发设计文件及监理变更指令进行的、在合同工作范围内各种类型的变更，包括合同工作内容的增减、合同工程量的变化、因地质原因引起的设计更改、根据实际情况引起的结构物尺寸、标高的更改、合同外的任何工作等。

1、工程变更的种类1）立即变更：当产品发生重大瑕疵，经追查后是某个关键零件的质量问题，为了不让影响面扩大而采取的断然行为。

这种状况在许多种产品，如运输工具中的汽车飞机，信息产品中的电脑与通讯设备中经常发生，严重时不但要处理仓库及现场的瑕疵零件，甚至有时连卖出去的产品都还要设法更换零件。

2）用完变更：大部份的工程变更属于这个种类，意思是说等到旧料用完后才使用新料。

3）某批变更：有些行业的工作程序非常严谨，如果工单的用料不同于标准料表中的内容时，必须通过申请的手续才能变更（虽然产品的标准料表并没有变化）。

4）择日变更：指的是以某个具体日期作为工程变更生效的指标。

5）累计生产数量变更：有些以进口套件（KD，Knock Down ）方式生产的产品，为了有效控制KD 件与Local 件的相关设变，以产品的累计数量为控制变更生效的指标。

2、工程变更所牵涉到的管理主题工程变更牵涉到广泛的管理主题，如物料表管理，变更申请（ECR）及变更指令（ECO），售后服务，成本管理等。

下面就各种变更时需要掌握的管理信息进行说明：1．立即变更：用户必须能够掌握该瑕疵关键零件的未来供给及需求状况，以及取代料件未来的供给及需求状况，才能有效执行立即设变工作。

另外，为了追踪已经售出的产品的用料状况，用户还要运用批号管理进行了解。

2．用完变更：用户必须能够掌握旧零件的未来供给及需求状况，以了解何时它会“用完”。

设计变更及现场签证管理办法为了加强设计变更及现场签证管理,规范工作流程，有效地控制成本,确保工程质量和工程进度，制定本办法。

一、职责（一）审核部负责本办法的制订、修改、解释、监督检查。

（二）总师办负责本办法的执行、指导和监督管理。

（三）项目公司各部门、人员（包括经办、审批、资料管理等）负责贯彻执行本办法。

（四）财务部负责监督。

二、适用范围本办法适用的工程变更一般指在施工过程中,由于设计图纸本身差错,设计图纸与实际情况不符，施工条件变化，原材料的规格、品种、质量不符合设计要求、投标工作缺陷引起等原因，由建设单位、设计单位和施工单位协商确定在工程施工合同基础上发生的工程变更（资金变更).包括设计变更、地质条件变化变更、材料变更、施工条件变更、政策调整变更及其它变更等。

工程变更一般须经过技术评审、造价评审，通过技术及造价评审的变更，项目才能实施，技术评审是对工程变更引起的工程质量、安全、工期、建设标准等要素调整进行评审、论证。

三、工程变更基本分类达到原设计标准质量,可降低投资或节约土地的。

达到原设计标准质量，不增加投资或投资增加不多，能够解决特殊的技术问题或对缩短工期效果明显的。

设计虽然可行但明显欠合理的。

在不增加投资的情况下,便于采用新技术、新工艺、新材料、新设备，有利于提高工程质量标准,提高工效和促进技术进步的.不增加投资或投资增加不多，有利于改善使用条件、节省工程的维修养护费用或便于日后改造和扩建的。

置业公司因工程使用目的、结构形式、功能调整或质量要求发生变化的。

其它特殊情况.四、方法与过程控制设计变更及现场签证要严格执行以下原则：权力限制原则。

设计变更及现场签证有严格的权力限制，不在权限范围之内的签字一律无效，如对公司造成损失，追究越权签字人的责任；权限金额按单张签证划分，但是如果性质相同变更造成多个标段同时变更的,金额按所有标段发生总额确定权限；签证内容如与合同内容相违背的,无论金额大小，必须报公司领导班子研究决定。

工程审计中常见的问题工程管理从立项、可研、初步设计、施工图设计到招投标、合同签订，从开工、材料报验、隐蔽工程验收、施工过程管理到竣工、结算、审计。

最容易出现问题的环节主要有工程变更、工程验收、监理及施工单位管理、工期考核等，所有环节出现的问题最终都在竣工结算中体现出来。

下面是我们在工程审计过程中遇到的几种常见现象，供大家参考。

（换页）一、工程变更场藏玄机一些单位存在施工方报多少工程变更签证，管理部门就签多少、签证内容只增加不减少或者加得多减得少等情况。

结算价往往是在合同价的基础上按签证单变更来增减调整。

签证单只增不减会导致结算加的多减得少。

造成结算价大幅突破合同价。

个别建设单位驻现场代表业务水平偏低、管理不到位、监理单位不负责任等导致虚假签证绕过层层管控、堂而皇之地送达审计部门进行审计。

有的利用施工图设计上存在的漏洞索取签证要求增大工程量，有的通过低价中标后，大量增加不合理变更签证的形式来获取非法利益。

（换页）1、体内损失体外补。

案例一：某开发小区招标时外墙装饰采用粘贴花岗岩，中标单位投标时采用不平衡报价策略，将此项费用报价明显低于市场价。

中标后为了弥补这块费用损失，到施工时，施工单位想尽办法，通过业主将外墙装饰方式变更为干挂花岗岩，价格采用市场价，这样就将投标时报价偏低部分损失补回，并且未形成市场竞争。

如果不变更，中标单位在这项费用中就会亏损，而通过变更，这项费用不但不亏，而且还会盈利。

这是施工单位投标前后常用的策略。

案例二：某棚改项目D区屋面及阳台不锈钢栏杆商务报价明显低于当期市场价，施工时变更为方管栏杆，结算时重新组价，其中屋面方管栏杆结算价比不锈钢栏杆商务报价还高，使施工单位将低价中标损失补回，变更不合理，造成差价损失约17万元。

2、工程变更只增不减案例一：某电厂基建期间，中低压管道工程，施工量比招标量增加，施工单位办理了工程变更，进入工程结算；锅炉安装费用投标时按锅炉重量计算，实际到货锅炉重量比招标量少，却未办理任何手续，两台机组多结锅炉安装费800万元。

浅谈全过程跟踪审计变更签证常见问题及管控要点作者：陆天宇来源：《现代职业教育·中职中专》2019年第09期[摘 ; ; ; ; ; 要] ;有效地对项目进行造价控制是全过程跟踪审计中的核心工作，而变更签证往往是引发造价调整的主要成因，从变更签证的常见问题分析入手，以纠偏查漏为方法，借鉴成功的管理经验，提出全过程跟踪审计变更签证关键的管控要点，旨在为从事全过程跟踪审计业务人员提供参考经验。

[关 ; ;键 ; 词] ;跟踪审计;变更签证;问题;管控[中图分类号] ;F239.63 [文献标志码] ;A ; [文章编号] ;2096-0603（2019）26-0102-02全过程跟踪审计是指国家审计机关对政府投资项目从建设资金的筹集、运用和工程实施过程中的勘察、设计、征地、拆迁、招投标以及工程决算包括资产交付使用与投资效益分析等全过程的审计。

而造价控制是跟踪审计的核心工作，通常在项目施工过程中不可避免会出现各种变更签证，本文重点分析跟踪审计过程中变更签证的常见问题及管控要点。

首先要明确什么是变更签证。

变更是指由设计单位、施工单位、监理单位或建设单位提出对设计图纸的补充、完善、优化、调整，或建设单位对工期、品牌和质量标准、合同范围等的调整。

根据发起方不同，可分为设计变更和技术洽商两大类，其中由设计单位提出的称之为设计变更，由施工单位、监理单位或建设单位提出的称之为技术洽商。

通常设计变更及技术洽商成因一般包括设计补充和完善、设计理解和确认、优化设计、功能改变、管理不到位等。

签证是指由于施工现场的某种特殊原因而造成的合同范围调整，对增减的工作内容、工程量、费用等由双方共同签字认可的文件，包括签字认可的非合同项目用工签证、机械台班签证、零星工程签证等。

在政府投资跟踪审计项目中，正确全面地认识工程变更签证常见问题是很有必要的，以真实性、合规性、合理性、准确性等为切入点对签证进行审核，这样有利于审计人员去伪存真，提高审计效率，降低审计风险。

浅谈变更签证在造价审计中的重要性段显烨[摘要］工程签证是工程合同价款调整的重要依据之一。

在审计过程中，变更签证是工程造价问题发生的高发区和虚增造价的重点，合理的认定合法的有效变更签证，才能保证在造价审计中保证业主的利益.客观、公正、合理，是造价审计人员义不容辞的责任。

［关键词］变更签证工程签证一、工程变更签证的概念工程变更签证是指工程发、承包双方在施工合同履行过程中,对合同条款以外或在合同价款内属于必须签证的书面备忘文件.其主要包括：现场签证、隐蔽工程签证、合同价款内必须签证认定的实际支出费用、特殊材料的认定及其他在工程实施过程中发生的工程量签证等内容。

二、工程变更签证的问题1。

施工单位除按合同规定、设计要求进行正常工程施工外，常利用招标时的招标文件、设计图纸中的缺陷以及投标技巧，通过设计变更达到增加利润的目的。

2.当工程中某些辅助性结构或某些分项工程的设计注明由施工单位设计、设计单位认可时，施工单位往往通过签证增大工程量和调高单价。

3。

施工单位为了满足自身施工工艺或方案的要求，千方百计让设计改变原有的做法(查询更多精彩资料，请访问重庆和勤顾问机构）。

既方便自己省时省工，又通过签证增加工程量。

4。

申请变更设计图中报价低的项目，相应地增加报价高的工程量。

三、工程变更签证的合法性1.工程开工后，建设单位提出要求改变某些施工做法.如原设计为水泥地面改为先浇水磨石地面,增减某些具体工程项目。

2.设计单位对原施工图的完善。

如有些部位相互衔接而发生量的变化。

3.施工单位在施工过程中遇到一些原设计中未预料的具体情况，需要进行处理。

如挖基础时遇到的石墓、废井、人防通道必须采取换土、局部增加垫层厚度或增设混凝土地梁等.对于设计变更，经设计单位、建设单位（或监理单位）、施工企业三方研究、签证后填写设计变更洽商记录，作为结算增减工程量的依据.四、工程变更签证的合理性1.设计变更应该有原设计单位出具设计变更通知单和修改的设计图纸，校审人员签字并加盖公章，经设计单位和监理工程师审查同意、签证,重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。

工程设计变更、现场签证审核工作实施、难点分析及相关办法措施1、工程设计变更和工程签证的签发原则及注意事项设计变更无论由哪方提出，均应由建设单位、设计单位、监理单位、施工单位协商，经确认后由设计单位发出相应的图纸及说明，并办理签发手续，下发到各部门付诸实施。

（1）严格设计变更和签证的管理，合同中明确规定了不予变更和签证的情况列举。

（2）根据合同原则，严格审查各种变更和签证的及时性、合理性和真实性，杜绝事后追认的现象，对变更和签证的及时性和准确性负责。

对一次性增减项目造价在一定数额以上的现场签证，在施工的同时必须有监理方和业主方各相关部门人员参加，跟踪审查，其相应的工程量签证应在规定时间内办理好签认手续，如不按规定执行，相关负责人有权拒签。

（3）严格按规定格式及程序办理变更和签证。

首先，变更之前要及时办理“工程变更申请表”，经建设单位各相关技术部门审批确认是否需要变更，在由建设单位代表及监理单位发出指令且有明确的指令编号，即变更和签证依据。

变更和签证实施后，施工单位上报“变更及签证造价审核表”，并附上完整的支持材料，经监理单位对实施情况进行确认后上报建设单位。

（4）严格遵守规定的报批程序和报批时间，不得无故延误，并制定工程变更和签证流程表。

2、加强设计变更和工程签证管理的一些措施（1）充分发挥业主在投资控制方面的龙头作用，建立完善的管理制度，明确规范承包商、监理、业主的职责，明确规定各职能部门、各相关人员的职责。

（2）提高各相关人员的责任心和业务水平，严把设计变更和工程签证关。

（3）做好工程变更和现场签证的台帐，要求按月统计汇总上报。

在规定时间未报或漏报的设计变更和现场签证，业主将视作施工单位自动放弃该部分工程计量及支付的权利，不予以计量支付该费用，施工单位不免除施工方的责任。