外币业务的记账方法

外币业务的记账方法你get了吗？外币一般意义上的外币是指本国货币以外的各种货币。

会计上的外币则是指记账本位币以外的货币。

记账本位币是指企业在记账时，作为统一计量尺度的货币。

企业的记账本位币可以是人民币，也可以是人民币以外的某种货币，对于业务收支以外币为主的企业，可以选用外币作为记账本位币。

如某对外服务公司，其日常的业务收支以美元为主，因此选用美元作为记账本位币，那么人民币就是该公司会计上的外币。

外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。

1.外汇分账制外汇分账制又称分币记账制，就是在外币经济业务发生时直接按外币记账，期末再将各种外币账户的余额和发生额折合成本国货币，然后编制会计报表。

例题1某股份有限公司外币业务采用交易发生日即期汇率折算。

本期将10 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=8.25元人民币，当日即期汇率为1美元=8.35元人民币。

有关会计分录如下：借：银行存款(人民币户)82500 财务费用1000 贷：银行存款——美元户(10 000美元) 835002.外汇统账制外汇统账制又称统一货币记账制，分为两种，一种是本国货币统账制，一种是外国货币统账制。

在我国会计上对外汇的核算主要采用本国货币统账制，也就是以人民币为记账单位记录所发生的外汇交易业务，发生多种货币的经济业务，均折合为人民币加以反映，外币在账面上只作辅助记录。

目前，我国绝大多数企业采用外币统账制方法核算其外币业务，只有银行等少数金融企业采用外币分账制。

本节将要阐述的外币业务记账方法就属于外币统账制不要忽略了练习题企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：第一，将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户;在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。

第二，期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。

外币入账会计如何分录外币入账会计如何分录，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。

外币入账会计如何分录一般对货币资金设置外币账户，在登记外币的同时登记人民币本位币借：银行存款----美元户xx美元*汇率=人民币借：库存现金----马克户xx马克*汇率=人民币贷：主营业务收入人民币期末查找期末中国人民银行公布的外汇汇率，按上述货币资金的外币金额*期末汇率=期末人民币，期末人民币-账面原人民币金额调整汇兑损益：借：财务费用----汇兑损益贷：银行存款----美元户人民币贷：库存现金----马克户人民币假如是汇兑收益，分录不变，方向相反即可。

银的行存款核算⒈为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置"银行存款"科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的削减，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。

企业应严格依据制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记"银行存款"科目，贷记"现金"等有关科目；提取和支出存款时，借记"现金"等有关科目，贷记"银行存款"科目。

⒉"银行存款日记账"应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置，由出纳人员依据收付款凭证，依据业务的进展挨次逐笔登记，每日终了应结出余额。

"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。

月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明缘由进行处理，应按月编制"银行存款余调整表"，调整相符。

清查由于企业购销业务频繁，银行存款的数额也随之频繁变动。

企业应准时与银行核对账目，具体方法是将银行供应的对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。

外币交易的会计账务处理
（一）外币业务的记账方法
外币统账制也称为“记账本位币制”，是以记账本位币作为统一记账金额的记账方法。

在这种记账方法下，所有外币的收支，都应折算为记账本位币进行反映，外币金额只在账上作为补充资料进行反映。

外币统账制适用于涉及外币种类较少，而且外币收支业务不多的企业。

我国企业一般应以人民币作为记账本位币，所以，在外币统账制下，当企业发生外币业务时，一般按人民币统一设账，统一记录，外币业务的金额均要换算为人民币金额后入账反映，同时要设立不同外币种类的二级辅助账户，反映外币资金和外币债权、债务的增减情况。

（二）汇率
（三）外币交易的账务处理1.外币交易核算的基本程序
企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。

3.资产负债表日的会计处理
资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。

（1）外币货币性项目
货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

（2）外币非货币性项目
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

例如，存货、长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积、其他综合收益等。

外币业务的记账方法
1.外汇分账制
外汇分账制又称分币记账制，就是在外币经济业务发生时直接按外币记账，期末再将各种外币账户的余额和发生额折合成本国货币，然后编制会计报表。

2.外汇统账制
外汇统账制又称统一货币记账制，分为两种，一种是本国货币统账制，一种是外国货币统账制。

在我国会计上对外汇的核算主要采用本国货币统账制，也就是以人民币为记账单位记录所发生的外汇交易业务，发生多种货币的经济业务，均折合为人民币加以反映，外币在账面上只作辅助记录。

1.业务发生时，将外币金额按照适当的汇率当时市场汇率或期初市场汇率折算为记账本位币金额记入有关账户;同时以外币金额登记对应的外币账户。

2.期末，将外币账户的外币余额按照期末市场汇率
折合为记账本位币。

该折算金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。

1.外币兑换业务银行买入价、银行卖出价
2.外币购销业务
3.外币借款业务
4.接受外币投资业务实收资本一般按照合同约定汇率折合
5.期末汇兑损益的记列
1筹建期间，记入长期待摊费用。

2购建固定资产的，记入固定资产价值。

3一般记入财务费用。

感谢您的阅读，祝您生活愉快。

外币业务的记账方法是什么
 身为一名会计，我们要知道外币业务怎么记账的话就要先了解什么是外币业务，而且要懂得外币业务的记账方法。

接下来就由会计网小编为大家介绍具体的外币业务记账方法吧。

 外币业务包括外币交易和外币报表折算。

1)外币交易：指企业以非记账本位币进行的收付、结算等业务。

2)外币报表折算：为满足特定的目的，将一种货币单位表述的会计报表换算成所要求的另一种货币单位所表述的会计报表。

 企业外币业务记账方法的选择，与企业记账本位币的确定有密切关系。

外币业务记账方法有两种：一种是外币统账制，一种是外币分账制。

企业可根据实际情况选择。

 业务介绍
 1.外币业务：以记账本位币以外的其他货币进行收付、往来结算和计价的经济业务。

 2.外汇：指外币和以外币用于国际结算的各种支付手段，包括纸币、铸币、外币有价证券、外币支付凭证、外币存款凭证等。

 3.汇率：一种货币兑换另一种货币的比值。

 4.外币统账制：发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表。

 5.汇兑损益：持有外币货币性资产和负债期间，由于外汇汇率挤价的不同或变动而
 引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。

 外币基本业务
 1.外币兑换业务(银行买入价、银行卖出价)
 2.外币购销业务
 3.外币借款业务
 4.接受外币投资业务(实收资本一般按照合同约定汇率折合)
 5.期末汇兑损益的记列
 (1)筹建期间，记入长期待摊费用。

 (2)购建固定资产的，记入固定资产价值。

 (3)一般记入财务费用。

外币业务的会计处理与外汇风险的规避【摘要】本文通过对外币业务常见的两种记账方法及外币会计报表折算方法的说明，提出了外汇风险的规避措施。

一、外币业务记账方法介绍(一)复币记账法复币记账法，也称外币统账法。

在这种记账方法下，应选择某一种货币作为记账本位币，其他各种非记账本位币的经济业务，均应在业务发生时按一定汇率全部折算成记账本位币金额后入账；非记账本位币金额在账户上只作为辅助记录，外币性存款和债权债务等在账上均以记账本位币金额统一反映。

由于我国企业原则上应以人民币为记账本位币，故在复币制下，当企业发生外币业务时，则一般按人民币统一设账，外币业务的金额均要换算为人民币金额后入账反映，同时要设立不同外币币种的二级辅助账户，登记反映外币资金和外币债权债务的增减变动情况，以作为一种补充资料。

复币记账法可分为历史汇率下的复币记账法和现行汇率下的复币记账法。

复币记账法是国际上通用的记账方法，采用这种方法的账面记录科学、完整，但是如果外币业务量较大，则显得比较麻烦。

(二)单币记账法单币记账法，也称“分币记账法”。

目前，我国各准则、制度及专著都尚未对该法作出明确规定，但根据对一些大型对外经济合作企业的调查了解，现将其在实务中单币记账法的主要方法归纳如下。

在这种方法下，应采用外币与人民币分别设账计算。

外币业务发生时，凡是有人民币市场汇率的，都直接按原币记账；没有市场汇率的，折成美元记账，而无须按汇率折合成人民币入账。

如果发生涉及不同币种的交易，则设置“货币兑换”账户作为两种账户之间的桥梁，分别与原币的对应账户构成借贷关系。

期末，将各币种账簿系统中的“货币兑换”科目的余额分别乘以各该币种的期末汇率折合成人民币金额，过入人民币账户中的“货币兑换”科目，然后进行借贷方总的轧算。

如是借差既为汇兑损失，贷差则为汇兑收益。

在会计期末，还应按一定的汇率将各种外币账户已记录的业务金额均换算为人民币编制报表。

但换算的特点是“表折账不折”，即只在报表上进行外币折算，而账上并不进行。

外汇账务处理会计分录
外汇账务处理是指企业或个人在国际经济交往中进行的跨境货币交流和结算的活动。

在这个过程中，会计分录起着至关重要的作用，用于记录和反映外汇交易的经济业务。

让我们来看一个典型的外汇交易的会计分录案例。

假设某公司购买了一批来自美国的原材料，支付了10,000美元。

根据外汇汇率为1美元兑换6.5人民币，我们可以得出以下的会计分录：
借：原材料 65,000人民币
贷：银行存款 10,000美元
在这个会计分录中，借方记录了购买原材料所支付的人民币金额，而贷方记录了将相应的美元存入银行的金额。

这样，公司的账户就反映了外汇交易的影响。

除了记录外汇交易本身的会计分录外，还有一些与外汇账务处理相关的特殊情况需要特别关注。

例如，外汇汇率的波动可能导致账面价值产生变动。

如果外汇汇率上涨，可能会导致资产的价值增加，而如果外汇汇率下跌，可能会导致资产的价值下降。

在这种情况下，我们需要进行相应的会计调整。

外汇账务处理还需要考虑到外汇差额的处理。

外汇差额是指由于汇率变动而导致的货币价值的差异。

对于外币货币资产和负债，我们需要根据会计准则的要求进行折算或核算外汇差额，并将其记录在
会计分录中。

总结起来，外汇账务处理的会计分录在记录外汇交易本身的同时，还需要关注外汇汇率的波动和外汇差额的处理。

通过合理的会计分录，可以准确反映外汇交易的经济业务，帮助企业或个人更好地管理和掌握外汇风险，确保财务信息的准确性和可靠性。

外汇账务处理是国际经济交往中不可或缺的一环，对于企业和个人来说具有重要意义。

主要外币的业务会计处理1.主要外币业务的会计处理(l)外币兑换业务。

借：银行存款——人民币户(发生时的交易汇率)财务费用(永远在借方)贷：银行存款——美元户(发生时的市场汇率)(2)外币购销业务。

借：资产类科目贷：应付账款(发生时的市场汇率)借：应收账款(发生时的市场汇率)贷：主营业务收入等(3)外币借款业务。

借：银行存款——美元户(发生时市场汇率)贷：短期借款等(发生时市场汇率)(4)接受外币资本投资。

借：银行存款——美元户(发生时市场汇率)借或贷：资本公积(差额)贷：实收资本(合同约定汇率)注：若公司没有约定汇率，应按发生时市场汇率折算。

2.期末汇兑损益的处理(1)汇兑损益产生的两种情况。

1)外币兑换。

由于银行总是低价购入、高价卖出，企业总是产生汇兑损失。

2)持有外币货币性资产和负债期间汇率变动产生：在月末计算汇兑损益时，应对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，即为汇兑损益。

外币货币性资产。

汇率上升时，产生汇兑收益;汇率下降时，产生汇兑损失。

外币货币性负债。

汇率上升时，产生汇兑损失;汇率下降时，产生汇兑收益。

(2)处理方法。

1)对于满足资本化条件的，计入固定资产原值。

2)筹建期间不满足资本化条件的，先计入长期待摊费用，在开始生产经营当月计入损益。

3)其他情况，均计入当期财务费用。

借：银行存款(调整为期束外币余额×汇率)应收账款在建工程贷：长期借款应付账款财务费用3.外币会计报表折算的方法(1)现行汇率法。

1)所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，来分配利润按利润分配表数额列示。

2)其他项目采用现行汇率。

3)损益类项目也可采用平均汇率。

4)外币会计报表折算差额计入当期损益，或在所有者权益项目中单列。

(2)流动性与非流动性项目法。

1)流动资产和流动负债采用现行汇率。

2)长期资产，长期负债和所有者权益中实收资本，资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润按利润分配表数额列示。

外币账户及外币业务记账方法与流程1.1 外币账户：格式✓为正确记录外币业务，企业应设置外币账户；✓外币账户指企业设置的以外币和人民币双重计量的账户；✓其格式大致如下所示（以美元存款账户为例）：银行存款——美元户日期摘要借方贷方余额美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币▲为顺利阐述外币业务的会计核算方法，这里将外币账户做以下分类：1.2 外币账户：种类流动性外币货币账户：现金、应收应付款等外币非流动性货币账户：长期应收应付款等以公允价值计量的账户：如交易性金融资产等以账面价值计量的账户：如固定资产等外币货币性账户外币非货币性账户1.3 外币账户：举例主要是外币货币性账户常见外币账户包括：外币现金外币银行存款外币结算的债权（如应收账款、应收票据、预付账款等）外币债务（如短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付股利等）2 外币业务记账方法▲企业发生外币业务，可以选择以下两种方法：外币统账制：指企业对发生的外币业务，直接按即期汇率折算成人民币计入有关记账凭证和外币账户中；相应的汇兑损益可以立即确认，也可以月末统一确认。

外币分账制：指企业对发生的外币业务，先按原外币记账，月末再按现行期汇率折算成人民币，并确认相应的汇兑损益。

现行会计准则规定，除金融业，一般企业应采用统账制核算外币业务3 外币业务的核算流程▲交易发生时，外币应按即期汇率折算成人民币计入有关外币账户；▲交易发生时的汇兑损益，可在交易日或期末确认为汇兑损益；▲会计期末，对于外币货币性账户和以公允价值计量的外币非货币性账户，应按现行汇率重新折算人民币金额，并确认调整损益；▲资产负债表日，应将外币财务报表折算成人民币报表，并确认折算损益。

下面讲具体阐述各类外币业务的具体会计核算方法，欢迎继续收看！谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。

做账实操-外币业务的会计处理分录企业因外汇业务收到美金的，具体账务处理如下：1、收到外汇款时，同时登记美元和人民币账户：借：银行存款—美元户贷：应收账款—客户名称2、美元结汇的时：借：银行存款—人民币财务费用—汇兑损益(以差额计入)贷：银行存款(或应收账款)—美元户3、如果企业每月进行一次调汇的，需按汇率情况进行调整：(1)当期汇率小于账面汇率时，说明汇率降低：①对于应收账款、银行存款等资产类项目会产生损失，则将损失计入“财务费用”科目借方，分录如下：借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类科目，也会减少支出，则将减少部分计入“财务费用”科目借方，并用红字填列，分录为：借：财务费用—汇兑损益(红字)贷：应付账款(2)当期汇率大于账面汇率时，说明汇率升高：①对于资产类项目相当于增值，可将增值部分计入“财务费用”科目借方并用红字填列，分录为：借：财务费用-汇兑收益(红字)贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类项目，也会增加支出，可将增加部分计入“财务费用”借方，分录为：借：财务费用-汇兑损益贷：应付账款股利、预收账款、合同资产、合同负债等债权债务外币账户。

也就是说，在业务发生处理记账凭证时，应该同时登记外币和本位币。

三、外币业务发生时应该用什么汇率1、在发生外币业务时，外币的折算按特定汇率，包括即期汇率和即期汇率的近似汇率。

许多人可能会认为可以用月初汇率，这是企业会计制度规定的，现在会计准则只能用即期汇率和即期汇率的近似汇率，不能用月初汇率了。

2、即期汇率，是指外汇管理局公布的当日人民币汇率中间价，查询外汇管理局门户网站即可。

3、即期汇率的近似汇率是指的是根据系统合理确定的近似于交易当日的即期汇率，通常指当期平均汇率或加权平均汇率等。

在交易日汇率无法取得的情况下，采用近似汇率。

像规模特别大的外资企业、证券公司等，当天经济业务必须当天处理完毕，如果当天外汇管理局网站汇率还没有出来，只能采用过去一定工作日即期汇率计算出似于交易当日的即期汇率。

小企业会计准则外币业务核算小企业在进行外币业务核算时，可以参考以下几点准则：一、确定本币和外币小企业在进行外币业务核算时，首先要确定本币和外币。

本币是企业所在国家的货币，一般情况下为人民币。

外币是除本币以外的货币，如美元、欧元、日元等。

企业应该设定一个主要外币，以方便进行核算和报表编制。

二、外币的记录和转换小企业在进行外币业务核算时，应当将外币的收入、支出等事项记录在外币账户之中。

同时，需要将外币的金额转换成本币进行核算。

转换汇率可以选择市场汇率、银行卖出汇率等。

转换汇率的选择应当具有合理性和稳定性。

三、外币的账务处理小企业在进行外币业务核算时，需要进行外币的账务处理。

外币的帐务处理一般采用“原币核算法”和“本位币核算法”两种方法。

1.原币核算法：按照外币金额在记账时直接核算。

这种方法适用于外币业务量较小、影响较小的情况。

2.本位币核算法：将外币金额转换为本币核算。

这种方法适用于外币业务量较大、影响较大的情况。

四、外币的会计凭证处理小企业在进行外币业务核算时，需要进行外币的会计凭证处理。

外币的会计凭证处理一般分为以下几个步骤：1.根据外币的收入、支出等事项记录准备外币的会计凭证；2.将外币金额转换为本币金额，并填写在会计凭证上；3.根据凭证的内容和金额填写借贷方，以及相应的科目；4.将凭证录入到会计账簿上，并及时进行固定币种和流动币种的调整。

五、外币的报表编制小企业在进行外币业务核算时，需要对外币进行报表编制。

外币的报表编制一般包括以下几个方面：1.外币现金流量表：反映企业外币的现金流入和流出情况；2.外币资产负债表：反映企业外币资产和外币负债的状况；3.外币收入支出表：反映企业外币收入和外币支出的情况；4.外币利润表：反映企业外币的利润情况；5.外币所有者权益变动表：反映企业外币资产和外币负债的变动情况。

以上就是小企业在进行外币业务核算时应该考虑的几个方面，通过合理的外币业务核算，小企业可以更好地管理自身的财务，为企业的发展提供有力的支持。

第二部分重点、难点的讲解【知识点2】外币交易的会计处理（一）外币交易的记账方法1.外币交易的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。

2.从我国目前的情况看，绝大多数企业采用外币统账制，只有银行等少数金融企业由于外币交易频繁，涉及外币币种较多，可以采用分账制记账方法进行日常核算。

【提示】无论是采用分账制记账方法，还是采用统账制记账方法，只是账务处理的程序不同，但产生的结果应当相同，即计算出的汇兑差额相同；相应的会计处理也相同，即均计入当期损益。

（二）初始确认1.汇率的选择（1）外币交易在初始确认时，企业通常应当采用交易日即期汇率进行折算。

（2）汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。

（3）企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项应当按照交易实际采用的汇率折算。

2.接受外币资本投资（例外）企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

借：银行存款等（收到日的即期汇率）贷：实收资本（收到日的即期汇率）3.外币兑换业务（1）企业卖出外币时，实际收入的记账本位币金额与付出的外币按当日即期汇率折算为记账本位币金额的差额，作为汇兑损益计入当期损益（财务费用）。

借：银行存款——人民币（按银行当日买入价计算）财务费用（差额）贷：银行存款——××外币（按当日即期汇率折算）【例题】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。

20×9年7月28日，甲公司将货款100万欧元到银行兑换成人民币，银行当日的欧元买入价为1欧元=9.51元人民币，中间价为1欧元=9.72元人民币。

借：银行存款——××银行（人民币）951（100×9.51）财务费用——汇兑差额21贷：银行存款——××银行（欧元） 972（100×9.72）（2）企业买入外币时，实际付出的记账本位币金额与收取的外币按照当日即期汇率折算为记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期损益（财务费用）。