赛优教育—2020初级会计师《初级会计实务》知识点：试算平衡

第10讲试算平衡四、试算平衡（一）概念试算平衡——根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。

1.发生额试算平衡依据：有借必有贷，借贷必相等全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平衡依据：资产=权益全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计借方期末余额：成本类账户期末余额+资产类账户期末余额（资产类账户期末余额）贷方期末余额：负债类账户期末余额+所有者权益类账户期末余额（二）试算平衡表的编制1.试算平衡表的编制方法【例题】2019年1月初，丙公司各账户的余额，如表所示。

2019年1月，丙公司发生的部分经济业务（假定不考虑增值税因素）如下：（1）收到投资者按合同交来的资本金420 000元，已存入银行。

借：银行存款420 000贷：实收资本420 000（2）向银行借入期限为三个月的借款600 000元存入银行。

借：银行存款600 000贷：短期借款600 000（3）从银行提取现金8 000元作为备用。

借：库存现金8 000贷：银行存款8 000（4）购买原材料60 000元已验收入库，款未付。

借：原材料 60 000贷：应付账款 60 000（5）签发三个月到期的商业汇票50 000元抵付上月所欠货款。

借：应付账款 50 000贷：应付票据 50 000（6）用银行存款100 000元偿还前欠的短期借款。

借：短期借款100 000贷：银行存款100 000（7）用银行存款300 000元购买不需安装的机器设备一台，设备已交付使用。

借：固定资产300 000贷：银行存款300 000（8）购买原材料40 000元，其中用银行存款支付30 000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。

借：原材料 40 000贷：银行存款 30 000应付账款 10 000（9）以银行存款偿还短期借款100 000元，偿还应付账款60 000元。

初级会计实务知识点汇总初级会计实务10个易混知识点账面价值、账面余额、账面净值账面价值：是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目账面净值：是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧（不扣除减值准备金额）应收账款、其他应收款应收账款就是计算和主营业务收入有关赊销的往来核算,而其他应收款是核算与其主营业务无关的往来。

比如：酒店客户的赊销计入应收账款,而支付给烟酒公司押金就应计入其他收款,设计院服务的赊销计入应收账款，收取的保险公司的赔款就应计入其他应收款。

区分原则：看两者是不是企业的主营业务。

主营业收入、其他业务收入主营业务收入就是指企业的主要收入来源，即就是靠这个业务挣钱的。

比如：钢铁企业是靠销售钢材取得收入，制药企业是靠卖药取得收入，商品批发是靠出售商品取得收入。

但是有些企业在生产的过程中会产生一些下脚料，一些废料、一些价值很小的副产品，这些都不是企业的主营收入，而是伴随的其他收入，也就是说和主营业务相去甚远，一般来说这些收入计入其他业务收入。

商业折扣、现金折扣商业折扣：是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。

税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税:如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理，均不得销售额中减除折扣额。

由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。

又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。

现金折扣：是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。

现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。

实地盘存制、永续盘存制永续盘存制又称"账面盘存制"。

赛优教育—2020初级会计考试《初级会计实务》知识点：会计基础
【初级会计师·初级会计实务·知识点】
会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，具体包括：
一、权责发生制
权责发生制，是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。

根据权责发生制，凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

二、收付实现制
收付实现制，是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。

在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成。

其中，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定；财务会计采用权责发生制。

基础的知识点对于学员来说至关重要，中华会计根据教材和大纲，为每位学员总结了初级会计实务的知识点，方便学员们进一步的了解和学习，每天进行系统的学习，对知识的掌握有巨大的帮助。

2020年初级会计公式大全必考整理2020年初级会计公式大全会计实务公式：1.基本会计等式：资产 = 负债 + 所有者权益 = 权益利润 = 收入 - 费用2.扩展的会计等式：资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入 - 费用)资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入资产类、成本类、费用类账户期末借方余额 = 期初借方余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额负债类、所有者权益类、收入类账户期末贷方余额 = 期初贷方余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额3.借贷记账法的试算平衡公式：一) 发生额试算平衡：全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计二) 余额试算平衡：全部账户期初借方余额合计 = 全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计 = 全部账户期末贷方余额合计4.完工产品的计算公式：期初在产品成本 + 本期生产费用 = 本期完工产品成本 + 期末在产品成本本期完工产品成本 = 期初在产品成本 + 本期生产费用 - 期末在产品成本5.应交税费：应交消费税 = 应交消费品的销售额 ×消费税税率应交城建税 = (当期的营业税 + 消费税 + 增值税) ×城建税税率6.资产负债表公式：一) 根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列：1.货币资金 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金2.未分配利润 = 本年利润 + 利润分配二) 根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列：预收账款期末余额 = 应收账款账户期末贷方余额合计 +预收账款期末贷方余额合计应付账款期末余额 = 应付账款账户期末贷方余额合计 +预付账款期末贷方余额合计三) 根据有关总账及其明细账的期末余额分析填列：长期借款 = 长期借款 - 将于1年内（含1年）到期的长期借款应付债券 = 应付债券 - 将于1年内（含1年）到期的应付债券四) 根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列：1.应收账款期末余额 = 应收账款账户期末借方余额合计 + 预收账款期末借方余额合计 - 坏账准备2.预付账款期末余额 = 预付账款账户期末借方余额合计 + 应付账款期末借方余额合计 - 坏账准备3.应收票据 = 应收票据 - 坏账准备4.应收利息 = 应收利息 - 坏账准备5.其他应收款 = 其他应收款 - 坏账准备6.固定资产 = 固定资产 - 累计折旧 - 固定资产减值准备7.无形资产 = 无形资产 - 累计摊销 - 无形资产减值准备8.长期股权投资 = 长期股权投资 - 长期股权投资减值准备9.在建工程 = 在建工程 - 在建工程减值准备（在建工程包括待安装设备价值）1.经济法计算公式大全在企业财务管理中，经济法计算公式的应用非常重要。

会计实务优秀获奖文档首发！会计平衡的公式_会计试算平衡公式【会计实务精选文档首发】会计平衡的公式_会计试算平衡公式
资全占用=资金来源
资金占用=资金来源，即指企业的资金占用总额与资金来源总额永远相等。

所谓资金占用是指资金在经济活动中运用后的分布和存在形态.而资金取得或形成的来源渠道，在会计上则称为资金来漂.
资金占用与资金来漂是同一资金的两个不同方面，企业经营中占用的资金都是从一定来源取得的，而从各种渠道取得的资金又必定占用在经济活动的各个方面，因此.从任何一个特定的日期看，企业的资金占用总额与资金来潭总倾都必然相等，而且.不管经济业务的发生对资金占用和资金来漂有何影响，都不影响二者的平衡关系。

通过这一平衡关系可以考察资金的来龙去脉，反映企业的资金运动情况，它是设置会计科目、复式记帐等会计核算方法的依据。

资产=负债+所有者权益
资产=负债+所有者权益，是指企业的资产总额与企业的负债总额加上所有者权益总额之间具有相等的平衡关系.它是从会计要素的角度考察会计对象而得出的平衡关系.
也是国际上普遍采用的会计平衡公式.
在这一平衡公式下.资金按不同性质被划分为负债和所有者权益.对于生
产经营过程中形成的债务作为负债处理，而对投资者投入企业的经营资本则作为所有者权益处理.通过这种平衡关系可考察企业资产的取得和分布情况.反映企业的经济资源，反映企业承担的位务和所有者权益的情况. 这一平衡关系，揭示了会计要素之间的联系，它是设置会计科目，进行复。

赛优教育—2020《初级会计实务》知识点：会计信息【初级会计师·初级会计实务·知识点】▍会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告所提供会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括：一、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

二、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

三、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

四、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。

（1）同一企业不同时期可比。

同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

确需变更的，应当在附注中说明。

（2）不同企业相同会计期间可比。

不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

六、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

七、谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

八、及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

2020年初级会计师考试报名已经圆满结束，复习备考也在紧张的氛围中正式拉开帷幕。

备考时考生看书做题的同时，也不要忘记对知识点进行复习。

随着时间变长，记忆也会逐渐弱化，多次重复学习，有利于加深理解。

赛优教育—2020初级会计师《初级会计实务》：会计要素及计量属性【初级会计师·初级会计实务·知识点】▍会计要素及计量属性一、会计要素会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。

会计要素按照其性质分为：1.资产：指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

2.负债：指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

3.所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。

4.收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

5.费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

6.利润：指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

二、计量属性1.历史成本：又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物。

2.重置成本：又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

3.可变现净值：是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。

4.现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。

5.公允价值：是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

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2020年初级会计职称考试《初级会计实务》常用会计公式一、会计等式资产＝负债＋所有者权益利润＝收入－费用二、会计账户期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额三、试算平衡公式发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计＝全部账户贷方期末（初）余额合计四、银行存款余额调节表计算公式企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款五、发出存货的计价方法1.个别计价法发出存货的实际成本＝∑各批（次）存货发出数量×该批次存货实际进货单价2.先进先出法3.月末一次加权平均法存货单位成本＝[月初库存存货的实际成本＋∑（当月各批进货的实际单位成本×当月各批进货的数量）]÷（月初库存存货数量＋当月各批进货数量之和）当月发出存货成本＝当月发出存货的数量×存货单位成本当月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本4.移动加权平均法存货单位成本＝（原有结存存货成本＋本次进货的成本）÷（原有结存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末结存存货成本＝月末结存存货的数量×本月月末存货单位成本或：本月月末结存存货成本＝月初结存存货成本＋本月收入存货成本－本月发出存货成本六、发出材料成本差异率本期材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100%期初材料成本差异率＝期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%发出材料应负担的成本差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率七、销售商品的核算1.毛利率法毛利率＝（销售毛利÷销售额）×100%销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让销售毛利＝销售额×毛利率销售成本＝销售额－销售毛利期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本2.售价金额核算法商品进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100%本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品的成本＝本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本八、固定资产折旧方法1.年限平均法年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产原价×月折旧率2.工作量法单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（1－预计净残值率）]÷预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额3.双倍余额递减法年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%年折旧额＝每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率月折旧额＝年折旧额÷124.年数总和法年折旧率＝（预计使用寿命－已使用年限）÷预计使用寿命的年数总和×100%年折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率九、有关税的计算公式1.增值税一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝销售额×增值税税率小规模纳税人：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）应纳税额＝不含税销售额×征收率2.消费税应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率3.应交城市维护建设税应纳税额＝（实际交纳的增值税＋实际交纳的消费税）×适用税率4.所得税费用应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率所得税费用＝当期所得税＋递延所得税十、利润相关计算公式营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入十一、资产负债表部分项目计算公式1.根据总账科目余额填列。

赛优教育—2020初级会计《初级会计实务》知识点：会计等式【初级会计师·初级会计实务·知识点】会计等式，又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式，是表明会计要素之间基本关系的等式。

一、财务状况等式（基本会计等式、静态会计等式）资产＝负债＋所有者权益财务状况等式反映了企业在某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。

二、经营成果等式（经营成果等式、动态会计等式）收入－费用＝利润经营成果等式反映了企业利润的实现过程。

收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的依据。

三、交易或事项对会计等式的影响从“资产＝负债＋所有者权益”来看各项经济业务的发生所引起的会计要素的变动，归纳起来，有以下9种情况：①一项资产增加、另一项资产等额减少的经济业务；②一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务；③一项资产增加、一项所有者权益等额增加的经济业务；④一项资产减少、一项负债等额减少的经济业务；⑤一项资产减少、一项所有者权益等额减少的经济业务；⑥一项负债增加、另一项负债等额减少的经济业务；⑦一项负债增加、一项所有者权益等额减少的经济业务；⑧一项所有者权益增加、一项负债等额减少的经济业务；⑨一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少的经济业务。

上述九类基本经济业务的发生均不影响财务状况等式的平衡关系，具体分为三种情形：基本经济业务①、⑥、⑦、⑧、⑨使财务状况等式左右两边的金额保持不变；基本经济业务②、③使财务状况等式左右两边的金额等额增加；基本经济业务④、⑤使财务状况等式左右两边的金额等额减少。

宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。

一天背几章，考试不用愁。

大家一定会取得好成绩！。

【导语】2020年初级会计职称进⼊强化阶段，⽆忧考整理“2020年初级会计职称《会计实务》必背知识点”详细介绍了初级会计实务各章节重要必考公式，希望考⽣认真阅读，全⾯掌握。

初级会计实务 1、资产=负债+所有者权益(会计恒等式) 收⼊-费⽤=利润 2、期末余额=期初余额+本期增加发⽣额-本期减少发⽣额(具体是借⽅还是贷⽅要根据不同类型的会计科⽬来判定，根据“贷来”) 3、全部账户本期借⽅发⽣额合计=全部账户本期贷⽅发⽣额合计 全部账户借⽅期末(初)余额合计=全部账户贷⽅期末(初)余额合计 4、企业银⾏存款⽇记账余额+银⾏已收企业未收款-银⾏已付企业未付款=银⾏对账单存款 余额+企业已收银⾏未收款⼀企业已付银⾏未付款 5、本期应计提的坏账准备=坏账准备计算出的期末余额-账上已经存在的 6、应收账款账⾯价值=应收账款账⾯余额⼀坏账准备 7、交易性⾦融资产出售时应确认的投资收益=取得价款-初始成本 交易性⾦融资产出售时影响损益的⾦额=取得价款⼀账⾯价值 8、⽉末⼀次加权平均法: 9、计划成本法下实际成本的计算: 实际成本=计划成本+差异(注意题⽬是问的“库存”的还是“发出”的) 10、发出商品的⽑利率法: ⽑利率=销售⽑利/销售额X100% 销售净额=商品销售收⼊-销售退回与折让 销售⽑利=销售额X⽑利率 销售成本=销售额-销售⽑利 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 发出商品的售价⾦额核算法: 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收⼊X商品进销差 本期销售商品的成本=本期商品销售收⼊-本期销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品 的成本12、固定资产折旧⽅法的年限平均法: 年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使⽤寿命(年) ⽉折旧率=年折旧率÷12 ⽉折旧额=固定资产原价X⽉折旧率 13、固定资产折旧⽅法的⼯作量法: 单位⼯作量折旧额=[固定资产原价X(1-预计净残值率)]÷预计总⼯作量 某项固定资产⽉折旧额=该项固定资产当⽉⼯作量X单位⼯作量折旧额 14、固定资产折旧⽅法的双倍余额递减法: 年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账⾯净值X年折旧率 ⽉折旧额=年折旧额÷12 最后两年直接取平均，此时才要考虑预计净残值。