生产经营个人所得税计算实例

个人所得税法案例发年货要缴个税【典型案例】某单位在过年期间发放给职工年货一份价值500元，未代扣代缴个人所得税，地税局在纳税评估时发现，责令补缴个人所得税。

【法律规定】个人取得的工资薪金所得应缴纳企业所得税。

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

【释法说理】个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。

无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

因此，单位在过节期间发放给职工的实物福利应并入其工资、薪金所得计征个人所得税。

庆典礼品要缴个税【典型案例】张某参加A公司的庆典活动取得礼品一份价值200元，A公司代扣代缴个人所得税40元。

【法律规定】单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。

对个人取得该项所得，应按照《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。

【释法说理】现在企业或部门在年终总结、各种庆典、业务往来经常会向嘉宾、客户发放各种礼品、纪念品，按照税收法律法规的缴纳个人所得税。

企业借款要缴个税【典型案例】王某从自己投资的有限公司借款，并数年未还，后被税务部门检查发现，补缴税款及加收滞纳金。

【法律规定】纳税年度内个人投资者从其投资企业（除个人独资企业、合伙企业）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

【释法说理】由于个人取得股息时要征收个人所得税，所以很多个人股东就以向企业借款的形式取得经营收益，逃避纳税义务，2003年财政部和国家税务总局出台文件规范了纳税行为。

主动申报缴个税【典型案例】李某是南京人，就职于昆山一家外资企业，户籍所在地为南京，2010年取得工资薪金所得20万元，李某于2011年3月1日向昆山市地方税务局进行了自行申报。

个税计算案例范文公司员工小王月薪9000元，根据国家的个税政策，我们来为小王计算他的个税。

首先，根据国家个税政策，每月收入在5000元及以下的，不需要缴纳个人所得税。

超过5000元的部分需要缴纳个人所得税，税率根据不同级别的收入有所不同。

根据个税法规定，计税收入为税前工资减去个税起征点。

起征点为5000元，小王的计税收入为9000-5000=4000元。

接下来，根据个税法规定，税率分为7个级别。

根据小王的计税收入4000元所处的级别，我们可以查找相应的税率表。

级别，收入范围，税率，速算扣除数---------，-------------，--------，-----------1，0-3000，3%，0根据表格，小王所在级别为2级，税率为10%，速算扣除数为210元。

个税计算公式为：个税金额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。

小王的应纳税所得额为4000元，个税金额=4000×10%-210=190元。

所以，小王每个月需要缴纳个人所得税190元。

除了每月的个人所得税，小王还需要缴纳社会保险费。

按照国家规定，社会保险费包括养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。

具体费率根据工资收入的不同情况有所差异。

假设小王的社保费率为10%，9000元的工资需要缴纳9000×10%=900元的社保费。

所以，小王每个月需要缴纳个人所得税190元和社保费900元。

为了更好地了解小王的税后收入，我们来计算一下小王的税后工资：税后工资=税前工资-个人所得税-社保费小王的税前工资为9000元，税后工资=9000-190-900=7910元。

所以，小王的税后工资为7910元。

经营所得个人所得税计算方法在如今的复杂税收制度下，个人所得税是一项重要的税种之一。

对于从事经营活动的个体户和企业主来说，了解经营所得个人所得税的计算方法和规定是非常重要的。

本文将介绍经营所得个人所得税的计算方法，帮助读者理解和应对该税种。

首先，经营所得是指个体户和企业主通过从事生产经营活动而取得的收入。

经营所得个人所得税是对这些收入进行计税的一种税种。

税率根据个人所得税法和相关法规规定，根据不同的经营所得额进行递增计税。

经营所得个人所得税的计算方法可以分为三个步骤：确定应纳税所得额、计算税额和确定应缴税款。

第一步，确定应纳税所得额。

应纳税所得额是指个体户和企业主经过允许的费用扣除后的净收入。

企业主可以在计算应纳税所得额时，扣除符合个人所得税法和相关法规规定的各类支出，包括生产成本、业务费用、税金等。

个体户可以根据规定的办法适当扣减收入。

根据个人所得税法规定，个体工商户可以选择核定征收或查账征收方式。

第二步，计算税额。

应纳税所得额经过一定的计算公式后，可以得到税额。

根据《个人所得税法》规定，经营所得个人所得税税率为3%至35%，根据不同的应纳税所得额，采用递增税率进行计算。

具体的税率表可以参考相关法规和税务部门发布的公告。

第三步，确定应缴税款。

应缴税款是根据税额进行计算的。

根据个人所得税法规定，经营所得个人所得税是按月、季度或年度缴纳。

纳税人可以根据自己的实际情况按照相应的纳税期限进行缴纳。

除了上述的计算方法，还有一些特殊情况需要额外说明。

例如，对于新设立的个体户和企业主来说，在初始阶段可能会享受一定的减免政策，需要参照相关法规进行特殊计算。

此外，对于经营所得超过一定额度的纳税人，还需要进行年度自行申报和汇算清缴，以确保税款的准确缴纳。

此外，纳税人在计算经营所得个人所得税时，应合理、合法地进行税前扣除和费用扣除。

同时，需要妥善保留相关的凭证和文件，以备税务部门的审查。

经营所得个人所得税的计算方法可能会因国家或地区的税收政策而有所不同，纳税人应根据自己所在地的具体规定进行计算。

经营所得个税计算公式一、个税的背景介绍个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，按照国家规定需要缴纳的税款。

而对于个体经营者来说，经营所得是个体经营活动所得到的纯收入，需要根据相关公式计算个人所得税。

二、经营所得的计算方法个体经营者的经营所得税的计算方法是根据税务机关规定的计算公式来确定的。

在我国，经营所得的计算方法主要分为两种：1. 季度计税方法：季度计税方法是指将纳税年度划分为若干个季度，每季度结算一次个人所得税。

其计算公式为：应纳税所得额 = 营业收入 - 成本费用 - 5000元（起征点）应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数其中，税率根据不同的应纳税所得额区间而有所变化。

速算扣除数是为了简化计算而设置的固定值。

假设某个体经营者的某个季度的营业收入为10000元，成本费用为3000元，根据上述公式，可以计算出该季度的应纳税所得额是（10000 - 3000 - 5000 = 2000元），根据税率表，找到相应的税率和速算扣除数，就可以算出该季度应纳税额。

2. 年度汇算方法：年度汇算方法是指将纳税年度的经营所得作为一个整体，按照一定的计算公式进行汇算。

其计算公式为：应纳税所得额 = 累计全年的经营收入 - 累计全年的成本费用 - 累计全年的减免税项目 - 5000元（起征点）应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 累计全年已预缴个人所得税使用年度汇算方法计算个人所得税时，需要将纳税年度的所有相关数据进行汇总后再进行计算。

三、经营所得个税的适用税率和速算扣除数在个体经营者缴纳个人所得税时，适用税率和速算扣除数由国家税务机关依法规定。

一般来说，税率和速算扣除数与应纳税所得额相关，通常是根据收入水平高低来设定的。

以当前个体工商户的税率和速算扣除数为例：收入在0-15000元的部分，税率为3%、速算扣除数为0；收入在15000-30000元的部分，税率为10%、速算扣除数为1050元；收入在30000-60000元的部分，税率为20%、速算扣除数为4050元；收入在60000-100000元的部分，税率为25%、速算扣除数为6550元；收入在100000-150000元的部分，税率为30%、速算扣除数为10050元；收入在150000元以上的部分，税率为35%、速算扣除数为14750元。

案例解读个人所得税计算个人所得税是指个人根据自己的收入和财产状况，按照一定的税率和税基进行的纳税。

在个人所得税计算中，通过了解个人所得税的法定应税所得、税率和计税方法，可以有效地进行个人所得税的计算。

以下是一个案例解读个人所得税的计算。

案例：小明是一名公司职员，在2024年全年的工资收入为20万元，同时还有一份理财产品收益为10万元。

他的家庭支出总额为5万元，同时他还有一个子女，每月支付的子女教育费用为500元。

根据《个人所得税法》的规定，对于该案例中的个人所得税计算，需要按照以下步骤进行：第一步，确定应纳税所得额。

应纳税所得额等于年度收入总额减去费用、捐赠和其他扣除。

根据案例中的情况，小明的应纳税所得额计算如下：收入总额=工资收入+理财产品收益=20万元+10万元=30万元费用=家庭支出总额+子女教育支出=5万元+（500元/月×12个月）=5万元+6万元=11万元应纳税所得额=收入总额-费用=30万元-11万元=19万元第二步，确定适用税率。

根据个人所得税法修订后的规定，个人所得税实行综合所得计税，实际应税所得适用税率不同。

2024年个人所得税税率分为7个级别，分别是0%、3%、10%、20%、25%、30%和35%。

根据案例中的应纳税所得额19万元，适用税率如下：0%的税率适用于0-3万元的部分；3%的税率适用于3-12万元的部分；10%的税率适用于12-25万元的部分；20%的税率适用于25-35万元的部分；25%的税率适用于35-55万元的部分；30%的税率适用于55-80万元的部分；35%的税率适用于超过80万元的部分。

根据这个规则，小明的适用税率如下：0%的税率部分为0万元；3%的税率部分为3万元；10%的税率部分为12万元；20%的税率部分为4万元。

第三步，计算应纳税额。

根据适用税率的不同，计算小明的应纳税额如下：应纳税额=（0%税率部分×0%）+（3%税率部分×3%）+（10%税率部分×10%）+（20%税率部分×20%）=（0万元×0%）+（3万元×3%）+（12万元×10%）+（4万元×20%）=0万元+0.09万元+1.2万元+0.8万元=2.09万元综上所述，根据该案例，小明的应纳税额为2.09万元。

境内外经营所得个税计算例题案例情况：一位中国居民纳税人，2019年在境内获取综合所得工资所得18万元，综合所得全年预缴个税180000*20%-16920=19080元。

其中：境外A国劳务所得（应并入综合所得）5万元，A国劳务所得扣缴个税1万元并获取完税凭证，A国股息红利所得10万元，A国股息红利所得扣缴个税1.5万元；境外B国劳务所得（应并入综合所得）5万元，A国劳务所得扣缴个税5000元并获取完税凭证，B国经营所得10万，B国经营所得扣缴个税7000元并获取完税凭证；境外C国股息红利所得10万元，C国股息红利所得扣缴个税3万元；出租房屋所得20万元，C国扣缴个税6万元并获取完税凭证。

税费计算：1、分项所得-综合所得分国计算2019年汇算清缴时，境内外综合所得合计18+5+5=28万，综合所得全年应纳税额=280000*20%-16920=39080元。

境外A国综合所得抵免限额=境内外经营所得应纳税额*A国综合所得/境内外综合所得合计=39080*50000/280000=6978.57元，A国实际扣缴个税10000元大于抵免限额则只能按照限额抵免，即A国税收抵免限额为6978.57元。

境外B国综合所得抵免限额=境内外综合所得应纳税额*B国综合所得/境内外经营所得合计=39080*50000/280000=6978.57元，B国实际扣缴个税5000元小于抵免限额则按照实际交税额抵免，即B国税收抵免额为5000元。

因此2019年综合所得应补税金额=全年境内外综合所得应纳税额-综合所得境内预缴税额-A国综合所得抵免税额-B国综合所得抵免税额=39080-19080-6978.57-5000=8021.43元。

A国未抵免完部分10000-6978.57=3021.43元可以结转以后继续在A国所得抵免。

2、分项所得-经营所得分国计算2019年汇算清缴时，境内外经营所得合计10万，经营所得全年应纳税额=100000*20%-10500=9500元。

个人所得税计算The document was prepared on January 2, 2021个人所得税计算考虑到很多人对我国的个人所得税制不是太清楚，要想很好地对个人所得进行纳税筹划，有必要对个人所得税的基本计算做一下初步了解。

一、工资、薪金所得的纳税计算(一)工资、薪金所得纳税的一般纳税计算计算公式：(月工资、薪金所得－800／4000)×适用税率—速算扣除数[例1]某纳税人2000年6月份在中国境内取得工资、薪金收入4800元，请计算其应纳税额。

应纳税所得额=4800－800=4000(元)应纳税额=4000×15％－125=475(元)因此该纳税人6月份应纳税额为475元。

(二)同时取得两处(及以上)工资、薪金所得的纳税计算同时在多处取得的工资、薪金所得，应合并计算应纳税额。

[例2]某纳税人同时在中国境内两家企业任职，2000年7月份在该两公司分别取得工资类所得2000元、2200元，试计算该纳税人7月份应纳税额。

应纳税所得额=2000＋2200－800=3400(元)应纳税额=3400×15％－125=385(元)因此该纳税人7月份应纳税额为385元。

(三)雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税计算在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应代扣代缴应纳的个人所得税。

为了便于征管，税法规定，对于雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的采取由支付者一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按照税法的规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接适用税率，计算应纳税额。

[例3]刘某为中国某公司的雇员，1999年12月被公司派遣到某外商投资企业工作。

2000年7月该纳税人获得派遣公司工资2000元，外商投资企业工资收入2500元。

个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数（一）、计税基本规定1.个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。

包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

2.个体户的下列支出不得扣除:（1）资本性支出。

包括:为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出。

（2）被没收的财物、支付的罚款。

（3）缴纳的个人所得税，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款。

（4）各种赞助支出。

（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

（6）分配给投资者的股利。

（7）用于个人的家庭的支出。

（8）与生产经营无关的其他支出。

（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

3.个体工商户生产经营活动中应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。

对混用难以分清的费用，其40%视为生产有关费用准予扣除。

4.个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（二）、扣除项目及标准1.个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

个体工商户业主的费用扣除标准42000元/年。

个体工商户业主的工资不得税前扣除。

2.个体工商户依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

2024个人所得税计算(含过程) 2024个人所得税计算（含过程）2024年个人所得税计算标准进一步调整，以适应国家经济发展和人民群众收入变化的需要。

本文将详细介绍2024年个人所得税计算的过程，以帮助读者了解如何计算并合理安排自己的税务。

一、税前收入计算首先，我们需要计算税前收入。

税前收入包括工资、奖金、津贴、稿费、特许权使用费、特许权转让所得、股息红利、利息、租金、财产转让所得以及其他各种形式的收入。

例如，某人在2024年的总收入为12万元，其中包括工资7万元、奖金2万元、利息1万元和租金2万元。

二、减除费用和捐赠在计算实际应纳税所得之前，我们可以减除一些费用和捐赠金额。

费用包括子女教育、住房贷款利息、住房租金、长期护理支出等。

以某人为例，他在2024年的减除费用为2万元，包括子女教育费用1万元和住房贷款利息1万元。

此外，如果个人进行了慈善捐赠，还可以在计税前将捐赠款项予以扣除。

某人在2024年进行了10万元的慈善捐赠。

三、计算应纳税所得额应纳税所得额等于税前收入减去减除费用和捐赠金额。

对于我们之前的例子，计算公式如下：应纳税所得额 = 税前收入 - 减除费用 - 捐赠金额= 12万元 - 2万元 - 10万元= 0万元四、查找适用税率根据应纳税所得额，我们可以查找适用的税率表确定个人所得税的税率。

以2024年的税率为例，假设适用税率如下：适用税率应纳税所得额（万元）税率（%）0%-36% 0-30 336%-144% 30-120 10144%-360% 120-300 20超过360% 超过300 30由于某人的应纳税所得额为0万元，因此其适用税率为3%。

五、计算应纳税额和实发收入根据适用税率，我们可以计算应纳税额。

对于某人，应纳税额为0（0万元 * 3%）。

实际收入等于税前收入减去应纳税额。

对于某人而言，实际收入为12万元 - 0万元 = 12万元。

六、填写个人所得税申报表最后，根据个人所得税计算结果，我们需要填写个人所得税申报表并按时缴纳税款。

2022个体⼯商户个⼈所得税计算⽅法
我们知道现在的年轻⼈毕业之后很多都是选择⾃主创业的，成为个体商户，但是我们知道个体商户的经营收⼊达到⼀定的标准是要缴纳税款的，那么，2022个体⼯商户个⼈所得税计算是怎样的呢?下⾯就由店铺⼩编为⼤家解释⼀下相关内容，供⼤家参考学习，希望对于⼤家有帮助。

⼀、个体⼯商户的⽣产、经营所得应纳税额的计算公式如下：
1、应纳税所得额=全年收⼊总额-成本、费⽤以及损失
(投资者的费⽤扣除标准为42000元/年(3500元/⽉)。

投资者⼯资不得在税前扣除。

)
2、应纳税额=应纳税所得额×适⽤税率-速算扣除数
⼆、2019个体⼯商户个⼈所得税计算⽅法
根据《国家税务总局关于印发<个体⼯商户个⼈所得税计税办法(试⾏)>的通知》规定，个体⼯商户的收⼊包括：个体户从事⽣产经营以及与⽣产经营有关的活动所取得的各项收⼊，包括商品(产品)销售收⼊、营运收⼊、劳务服务收⼊、⼯程价款收⼊、财产出租或转让收⼊、利息收⼊、其他业务收⼊和营业外收⼊。

计算⽅法：1、实⾏定额征收的个体⼯商户应缴纳个⼈所得税=核定的⽉经营收⼊额(结算额)x适⽤征收率2、实⾏查帐征收的个体⼯商户按⽉预缴，年度终了后汇算清缴，多退少补。

通过上⽂的解释，我们可以了解到就是个体商户个⼈所得税的计算⽅法是根据营业收⼊多少来进⾏计算的，也有的是属于免税的。

以上这些就是店铺⼩编为⼤家整理的相关内容，如果还有疑问或者是进⼀步的要求，可以咨询店铺相关律师。

第1篇一、引言个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，对于调节个人收入分配、促进社会公平具有重要意义。

个体工商户作为我国市场经济中的重要主体，其个人所得税的计算方法相对复杂。

本文将详细阐述个人所得税个体计算的相关知识，包括税法依据、计算方法、申报流程等，以帮助个体工商户正确计算和缴纳个人所得税。

二、个人所得税个体计算的基本概念1. 个人所得税个人所得税是指对个人从各种来源取得的所得，按照税法规定计算的应纳税额，由纳税人自行申报、自行缴纳的一种税收。

2. 个体工商户个体工商户是指从事个体经营活动的自然人，其经营所得属于个人所得税的征税范围。

3. 个人所得税个体计算个人所得税个体计算是指个体工商户按照税法规定，对自身经营所得进行计算，确定应纳税所得额和应纳税额的过程。

三、个人所得税个体计算的法律依据1. 《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》是个人所得税个体计算的主要法律依据，规定了个人所得税的征税范围、税率、计算方法等。

2. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》对个人所得税法进行了具体解释和说明，为个人所得税个体计算提供了详细的法律依据。

3. 《国家税务总局关于个人所得税若干问题的公告》国家税务总局发布的关于个人所得税的公告，对个人所得税个体计算中的一些具体问题进行了明确和规范。

四、个人所得税个体计算的方法1. 收入确认个体工商户的收入确认是指对其经营活动中取得的收入进行确认和计量。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个体工商户的收入确认应遵循以下原则：（1）权责发生制原则：个体工商户在取得收入时，应按照权责发生制原则确认收入。

（2）实际发生原则：个体工商户在确认收入时，应按照实际发生原则，即实际取得收入的日期确认收入。

2. 成本费用扣除个体工商户在计算应纳税所得额时，可以从收入中扣除与其经营活动相关的成本费用。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，以下成本费用可以扣除：（1）直接成本：指个体工商户在生产经营活动中直接用于生产、经营的商品或服务的成本。

【例题·单选题】某外国人2010年1月12日来华工作，2011年1月15日回国，2011年3月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国后,于2012年9月20日离华回国，则该纳税人（）A.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人B.2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民纳税人C.2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人D.2010年度和2011年度均为我国居民纳税人『正确答案』B例题：某外籍人员从2006年11月首次来华工作，2007年4月6日-13日离境回国，12月15日又离境回国，2008年1月25日入境，12月31日离境。

解析：首次来华人员在1月1日前已入境则可能成为居民纳税义务人。

他2007年间两次离境，但是单次未超过30天、两次累加没有超过90天，视作临时离境。

所以2007年他是中国的居民纳税义务人。

2008年1月25日入境，也没有违背一次离境超过30天。

虽然他离境时间较长，放在一个纳税年度来看，本纳税年度他一次离境没超过30天。

所以2008年他也是居民纳税人。

例：国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。

作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。

该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。

（）【答案】×【例题·多选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）A.个人书画展卖画取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬⏹『正确答案』AD『答案解析』选项B属于特许权使用费用，选项C属于稿酬所得。

三、综合案例李先生在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入，每季度最后一个月取得30000元季度考核奖金收入；每月缴纳三险一金3200元，每月可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。

另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。

解析：（一）工资薪金所得预扣预缴计算1.2019年1月：1月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000-5000-3200-3000=4800元，对应税率为3%1月应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=4800×3%=144元2019年1月，甲企业在发放工资环节按照上述规则计算并预扣个人所得税144元。

2019年2月，甲企业在申报期内按照新税法申报个人所得税，以预扣预缴方法计算出的144元为李先生进行预缴个人所得税申报。

2.2019年2月，李先生在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入，缴纳三险一金等共计3200元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。

（1）累计预缴应纳税所得计算①累计收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额=16000+16000=32000元②累计免税收入=0③累计基本减除费用=5000元/月×当前月份=5000×2=10000元④累计专项扣除=截至当前月份累计专项扣除=3200+3200=6400元⑤累计专项附加扣除=截至当前月份累计专项附加扣除=3000+3000=6000元⑥累计依法确定的其他扣除=02月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=32000-10000-6400-6000=9600元对应税率为3%（2）2月应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=9600×3%-144=288-144=144元2019年2月，甲企业在发放工资环节按照上述规则计算并预扣个人所得税144元。

个人所得税例题及答案例题1：中国公民郑某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工资收入500000元，郑某全年负担的“三险一金”39600元。

（2）郑某与他的妻子翠花7年前结婚前分别贷款购买了人生中的第一套住房，夫妻双方商定选择翠花购买的住房作为首套住房贷款利息支出扣除。

（3）郑某的儿子小石头2016年4月20日出生，女儿小苗苗2019年春节出生，夫妻双方商定子女教育支出由郑某扣除。

（4）郑某和妻子均为独生子女，郑某的父亲已经年满60岁，母亲年满56岁，郑某的父母均有退休工资，不需要郑某支付赡养费，由于郑某的岳父母在农村生活，郑某每月给岳父汇款2000元。

（5）郑某参加了2018年税务师考试，购买了网校的课程共支出3000元，通过努力于2019年3月拿到税务师证书，并获得了网校颁发的全国状元奖金50000元。

（6）6月从持有三个月的某上市公司股票分得股息1500元，从银行取得银行储蓄存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。

（7）9月份在境内出版图书取得一次性稿酬95000元。

（8）12月份取得全年一次性奖金350000元，储蓄存款利息2000元，保险赔款5000元，省政府颁发的科技创新奖金120000元。

（假设郑某取得全年一次性奖金选择不并入当年综合所得计算纳税）要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算2019年子女教育支出专项扣除额。

（2）计算郑某可扣除的住房贷款利息支出额，并简述税法规定。

（3）简述郑某不用缴纳个人所得税的收入有哪些。

（4）计算郑某6月份取得股息、利息应缴纳的个人所得税。

（5）计算郑某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。

（6）计算郑某2019年综合所得应缴纳的个人所得税。

（1）学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。

儿子教育支出2019年可扣除金额＝1000元/月×9个月＝9000（元），女儿尚未满3岁，不得扣除子女教育支出。

（2）夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，本题中夫妻双方商定选择翠花购买的住房作为首套住房贷款利息支出扣除，所以郑某不得扣除住房贷款利息支出。

核定所得率征收的个体工商户个人所得税计算方法表一: 个体工商户个人所得税核定应税所得率表表二: 个体工商户生产、经营所得个人所得税税率表根据“财税2021-12号公告”，个体工商户年应纳所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收征收个人所得税计算方法：一、按“表一”应税所得率和全年经营收入计算出“全年应纳税所得额”。

二、以“全年应纳税所得额”按“表二”相应税率计算应纳个人所得税税额。

三、如应纳税所得额未超过100万元，减半征收个人所得税。

四、计算公式：应纳税额= （全年经营收入×应税所得率×税率—速算扣除数）×50% —本年度已缴税额例：某饮食业纳税人，2021年每季度收入均为40万元，其应纳个人所得税计算如下：一、2021年4月征期应缴纳2021年1季度属期个人所得税，其应纳税所得额为40×7%=2.8万元，对应税率为5%，速算扣除数为0，本年度尚未缴纳个人所得税。

应纳税额为：（400000×7%×5%—0）×50%—0=700元二、2021年7月征期应缴纳2021年2季度属期个人所得税，其应纳税所得额为80×7%=5.6万元，对应税率为10%，速算扣除数为1500，本年度已缴个人所得税700元。

应纳税额为：（800000×7%×10%—1500）×50%—700=1350元三、2021年10月征期应缴纳2021年3季度属期个人所得税，其应纳税所得额为120×7%=8.4万元，对应税率为10%，速算扣除数为1500，本年度已缴个人所得税700+1350=2050元。

应纳税额为：（1200000×7%×10%—1500）×50%—2050=1400元四、2022年1月征期应缴纳2021年4季度属期个人所得税，其应纳税所得额为160×7%=11.2万元，对应税率为20%，速算扣除数为10500，本年度已缴个人所得税700+1350+1400=3450元。