金融监管基本内涵

Ｎ　。Ｅ　盗礅　值哟哟滴　蜃　理哟窦道　吕　静　（鸡西市房产产权市场管理处，黑龙江鸡西１５８　１００）　摘要：随着全球经济的迅猛发展，在竞争日趋激烈的经营　条件下，企业所面临的风险和不确定性越来越大，金融资　产价值一成不变的地位早已丧失，企业金融资产的风险　越来越大，金融资产减值已成为上市公司问题较多和备　受争议的问题之一。研究金融资产减值对提高会计信息　质量、规范企业会计行为具有重要的现实意义　，　关键词：金融资产；减值；会计处理　中图分类号：Ｆ２３０文献标识码：Ａ　文章编号：１００５—９１３Ｘ（２０１３）０７—０１００—０１　一、金融资产藏值的内涵　国务院颁布的《企业财务会计报告条例》和财政部颁布　的《企业会计准则》采用了未来经济利益观对资产进行了　定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业　拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。当企　业资产的未来可收回金额或者价值低于账面金额时，即表　明资产发生了减值，企业应当确认资产减值，并把资产的　账面价值减记至可收回金额。企业应当在资产负债表日对　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外　的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融　资产发生减值的，应当确认为减值，计提减值准备。企业持　有的金融资产发生了减值，减值的部分已不能为企业带来　经济利益，因此不再符合资产的确认条件，按照费用的确　认条件，应当将金融资产减值确认为费用，计入当期损益。　＝、金融资产发生藏值的判断　企业在判断金融资产是否发生减值时，应当以表明金　融资产发生减值的客观证据为基础。表明金融资产发生减　值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该　金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影　响进行可靠计量的事项。主要包括下列各项：发行方或债　务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付　利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等　方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债　务人很可能倒闭或进行其他财务重组；因发行方发生重大　财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；无法辨　认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，　但根据公开的数据对其进行总体评价后，发现该组金融资　产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计　量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务　人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价　格明显下降、所处行业不景气等；债务人经营所处的技术、　市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具　投资人可能无法收回投资成本；权益工具投资的公允价值　发生严重或非暂时性下跌；其他表明金融资产发生减值的　客观证据。　三、金融资产藏值帕会计处理的实施　鉴于减值准则在内容上比较宽泛抽象，执行起来难度　较大，可能会导致企业提供的会计信息质量低下，缺乏可　靠性和可比性，因此需要会计主管部门或金融企业监管机　构依照准则并结合我国现行实务确立相应的程序或标准　指南，以进一步规范金融企业的减值会计。从实务角度考　虑，在制定相关指南时需要关注如下几个方面。　（一）减值客观证据的界定　对于债务人，准则列举了诸如对方发生严重财务困难、　进行财务重组、违反合同等客观证据；对于被投资方，准则　列举了因出现财务困难而无法在活跃市场继续交易、环境　发生重大不利变化导致投资方可能无法收回投资成本，以　及公允价值发生严重或非暂时性下跌等客观证据。对于组　合测试，准则要求根据公开的数据对预计未来现金流量进　行评价，并列举了债务人支付能力恶化，或债务人所在国　家或地区失业率提高、担保物价格明显下降、所处行业不　景气等。国际会计准则还强调在判定减值是否发生时不应　依据单一的、孤立的事件，而应是几项事件的合并效应。这　在制定会计政策时也应注意，以提高减值判断的准确程　度。事实上，这些判断大体类似于资产的风险分类，可以与　后者结合起来。　（二）关于现值计量模型　现值模型主要适用于按摊余成本核算的金融资产和按　成本核算的可供出售金融资产。对于前一类金融资产，折　现率与资产当前所采用的折现率一致，不需要单独确定。　对于后者，准则要求按照类似金融资产的市场收益率进行　确定。由于这类资产多为权益投资类，具体如何确定类似　金融资产及其市场收益率，存在极大的操作空间和弹性，　需要进一步明确。在预计未来现金流时，如何界定时间范　围，如何评估现金流在各个时点的不确定性，均需要提供　指南。　（三）关于组合测试　准则允许对金额不重大的资产直接进行组合测试，由　此大大降低了评估成本。由于组合测试在性质上是对介于　正常和减值之间的一种过渡，本身不够精确，为了避免被　滥用，主管部门需要对以下几个方面进行规范：确定重要　性标准，准则只允许金额不重大的金融资产直接进入组合　测试，如何确定金额重大与否，需要进一步明确；提供分组　依据，准则要求根据信用风险特征确定金融资产组合，还　需要提供有关信用风险的分类指导；现金流的预计，对金　融资产进行组合测试主要是根据基于历史损失的经验数　据对未来现金流进行估计，如何确保经验数据的可靠性和　相关性、对于经验数据不充分的企业如何确定损失率等，　均需要制定相关的程序和标准。　参考文献：　…郭莉莉．资产减值准备问题的研究　．财经园地，２０（）５　【２】蔡嘉，廖颖．计提金融资产减值；位备的会计处理　ｆＪ１．财会通讯（综合版），２００８（９）．　［３】田红艳，冯文军．资产减值准备、所得税会计方法与金　融企业业绩指标ｌＪ１．金融会计，２００５（７）．　Ｉ４１商德如．对资产减值准备计提问题的思考与对策…．　福建金融，２００５（４）．　【５】赵爱玲．新会计准则难在实－￣［Ｊ１．财务与会计导刊，　２００６（２）．　Ｉ责任编辑：谭志远Ｊ　收稿日期：２０１３—０４—１５　作者简介：吕静（１９７５一），女，山东掖县人，会计师，研究方向：财务会计。

银行业金融衍生品监管框架基本落定

2011年1月30日 7点42分 来源：中国金融网综合

相关标签：金融衍生品监管

近日，中国银监会正式发布了《银行业金融机构衍生产品交易业务管理办法》。这是银监会在2004年颁布《金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》6年后，对银行业金融机构从事衍生产品业务首次做出较大修订。修订后的《办法》一方面通过差别化管理，进一步扩大了银行业金融机构参与衍生产品业务的范围，鼓励更多银行业金融机构合理利用衍生产品工具对冲自身资产负债风险。另一方面，则加强了风险资本约束，要求从事非套期保值类衍生产品交易的金融机构，其市场风险资本不得超过银行业金融机构核心资本的3%。

这意味着，业界期盼的衍生品分层监管框架正式落定。

虽然此次修订并未如预期中放开境内的商品、能源、股权、信用等衍生品领域，但此前颇具争议的衍生产品分类监管已然实现，银监会此次将衍生产品分为套期保值基础类和普通类两类。

此外，“银行从事无限风险的衍生产品”被银监会严格禁止。“此前的能源上的对赌协议以及非常复杂的期权结构产品，都是严格禁止的。”银监会有关负责人透露。

由于我国衍生品市场发展的时间不长，市场参与主体尚不成熟，银监会在推进鼓励衍生品交易的同时，更把加强风险防范摆在了突出位置。

《办法》要求，银行业金融机构从事非套期保值类衍生产品交易，其标准法下市场风险资本不得超过银行业金融机构核心资本的3%。监管部门可以根据银行业金融机构的经营情况在该资本比例上限要求内实施动态差异化管理。

此外，《办法》增加了对银行业金融机构衍生产品销售和后续服务的要求。在营销和交易中，银行业金融机构应首先选择基础的、简单的、自身具备定价估值能力的衍生产品。

据悉，这是国内首次采取类似指标对金融衍生品交易进行监管，在前期摸底调查中，银监会了解到，大型商业银行资本较为充裕，该指标在1%左右，衍生品交易较为活跃的外资银行稍高。“从防范风险角度来看，3%的比率能够保证该项业务出现风险时不会对银行的信贷主营业务产生重大影响，银监会也会根据各家银行的具体情况在0~3%之间调整监管要求。”相关银监会负责人称。

我国金融监管法的基本原则初探

[摘 要]金融监管法的基本原则是指金融监管法所确认并反映金融监管法本质和特征，其效力贯穿于金融监管法律规范之中，是金融监管主体在进行金融监管的过程中应遵守的基本准则，同时也是实现金融监管目标的基本要求和保证。文章将对金融监管法的七项基本原则做简单地介绍。

[关键词]金融监管法；基本原则；金融监管

金融监管法是调整金融监管关系的法律规范的总称。目前，我国金融监管法主要是由银行业监管法、证券业监管法和保险业监管法组成。金融监管法的基本原则贯穿于金融监管法的始终，体现了金融监管的本质和根本价值，是金融监管法的灵魂和基本精神所在，对金融监管活动具有根本性和普遍性的指导和统率作用。

根据我国《银行业监管法》、《证券法》、《保险法》和《中国人民银行法》等法律规定了以下七项金融监管法的原则。

一、依法监管原则

依法行政是建设社会主义法治国家的应有之义，金融监管作为公共行政之一种，当然也应当遵循依法监管这项原则。①金融监管行为是国家机关履行行政职权的体现，其行为理应当遵循依法行政的原则。我国《银行业监督管理法》第四条规定：“银行业监督管理机构对银行业实施监督管理，应当遵循依法、公开、公正和效率的原则。”银行业监管法确定了金融监管应当遵照依法监管的原则。依法监管就是监管法定，是指金融监管行为必须依照法律的规定。一般来讲，依法监管包括监管主体法定性、监管内容法定性、监管权力的法定性和监管程序的法定性。

依法监管原则在金融监管活动中的具体要求是：第一，金融监管机构的设立和职权必须有法律的明确授权。这确保金融监管主体和权力的法定性，同时也保证了金融监管行为的有效性。我国《银行业监督管理法》第二条体现了这一要求，该条明确规定：“国务院银行业监督管理机构负责对全国银行业金融机构及其业务活动监督管理的工作。”该条规定了负责金融业金融监管的机构以及职权。第二，金融监管职权的行使必须符合法律的规定。金融监管主体必须在法律授权的范围内行使权力，不得超越权限，不得违背法律的规定。依法监管原则要求金融监管主体行使权力过程中不仅要符合金融监管实体法上的规定和还要符合程序法上的规定。第三，金融监管主体行使监管权力应受到法律的限制。由于法律具有滞后性，为了适应社会经济和技术变革的新变化，赋予金融监管主体自由裁量权是必要的。但这种自由裁量权不受任何限制的话，可能会使国家、社会、公民和法人的利益受到损害。因此，对监管主体行使监管权要有一定的限制，以不损害国家、社会、公民和法人的利益为限。第四，金融监管主体的行为应当受到法律的监督，侵权行为、违法行为应当受到法律的制裁。监管主体的行为侵犯他人

绿色金融的概念内涵

绿色金融是指以环境可持续发展为目标，以促进绿色产业发展、推动资源节约和环境保护为主要任务的金融服务和金融产品，是金融行业应对气候变化和环境污染等环境问题的重要举措。绿色金融包括绿色信贷、绿色债券、绿色保险、绿色基金等多种金融工具和服务，通过向绿色产业和环保项目提供资金支持，引导资金流向环保投资，达到经济增长与环境保护的双赢的目标。

绿色金融的内涵可以从多个层面去理解：

一、对环境的关注：绿色金融将环境问题作为金融服务和金融产品设计的出发点和核心内容，通过引导资金流向符合环保标准和可持续发展要求的产业项目，有效减少环境污染和资源浪费，实现生态环境的保护与修复，提高生态系统的韧性和适应性。

二、对经济的引领作用：绿色金融通过提供金融服务和金融产品，推动绿色产业的发展，培育和壮大绿色企业和绿色项目，促进环境产业的繁荣，推动经济结构调整和产业转型升级，提高我国的经济竞争力。

三、对金融体系的改革：绿色金融要求金融机构改变传统的利润优先的经营理念，将环境风险和社会风险纳入风险管理体系，并加强环境信息披露，完善绿色金融评估和鉴别体系，提高评估和鉴别的科学性和规范性。同时，要加强金融监管和监察机制，切实维护绿色金融市场的正常秩序和健康发展。

四、对社会的影响：绿色金融意味着资源的有效配置和社会的可持续发展，有助于改善生态环境和社会福利，提高居民的生活品质和健康状况，推动社会公平和社会和谐，满足人民对美好生活的向往。

总之，绿色金融的内涵包括对环境的关注、对经济的引领作用、对金融体系的改革以及对社会的影响。通过推动绿色产业的发展和环保项目的投资，绿色金融不仅有助于经济的可持续发展，也能提高环境质量和生活品质，实现经济、环境和社会的协调发展。绿色金融已经成为推动经济转型、实现可持续发展的重要手段，具有重要的战略意义。