增值税预缴税款表

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会计实务-营改增新政财税[2016]36号乱弹之(八)--营改增特定项目增值税“预缴后抵减”的那点儿事

国家税务总局2016年第16、17、18号公告，是营改增新政财税【2016】36号的配套政策。在这三个公告中分别规定了增值税的预缴税款政策。对于此类预缴税款的申报，16、17号公告的规定是可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。18号公告的规定是抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。表述略有不同，但意思毫无二致。

对于增值税预缴环节政策的理解，实务中已经基本达成共识。但对于此部分预缴增值税在申报时如何抵减，却有不同认识。

一种观点是应该定向抵减。即预缴税款必须要等到其所对应的项目发生应纳增值税额后，才能抵减必须进行项目对应。理由是当期预缴税款若可用其他项目当期的税款抵减，在当期应纳增值税总额大于或等于预缴税额的情况下，刚预缴即抵减掉，预缴或不预缴，不影响纳税人当期缴纳的增值税总额，预缴也就失去了意义。此种观点，官方口径的代表见诸于陕西省国家税务局。

持此种观点的人，还有一个依据，就是《全面推开营改增业务操作指引》（国家税务总局全面推开营改增督促落实领导小组办公室编）一书对于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的增值税政策的解读：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税，待纳税义务发生时，再计算应纳税款，并可扣除已预缴的增值税税

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增值税纳税申报表

（适用小规模纳税人）

填表日期： 年 月 日

纳税人识别号：

纳税人名称（公章）： 金额单位：元（列至角分）

税款所属期： 年 月 日至 年 月 日

一、计税依据 项 目 栏次 本月数 本年累计

（一）应征增值税货物及劳务不含税

销售额 1

其中：税务机关代开的增值税专用发票

不含税销售额 2

税控器具开具的普通发票不含

税销售额 3

（二）销售使用过的应税固定资产不

含税销售额 4

其中：税控器具开具的普通发票不含

税销售额 5

（三）免税货物及劳务销售额 6

其中：税控器具开具的普通发票销售额 7

（四）出口免税货物销售额 8

其中：税控器具开具的普通发票销售额 9

直接出口货物免税销售额 10

二、税款计算 本期应纳税额 11

本期应纳税额减征额 12

应纳税额合计 13=11-12

本期预缴税额 14 ——

本期应补（退）税额 15=13-14 ——

纳税人或代理人声明：

此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：

办税人员（签章）： 财务负责人（签章）：

法定代表人（签章）： 联系电话：

如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：

代理人名称： 经办人（签章）： 联系电话：

代理人（公章）：

受理人： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（签章）：

增值税纳税申报表

（一般纳税人适用）

根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向

当地税务机关申报。

税款所属时间： 2016年05月1日 至 2016年05月31日 填表日期： 2016年06月06日 金额单位：元至角分

纳税人识别号 所属行业：

纳税人名称 法定代表人姓名 注册地址 生产经营地址

开户银行及账号 登记注册类型 电话号码 其他有限责任公司

项 目 栏次 一般项目 即征即退项目

本月数 本年累计 本月数 本年累计

(一)按适用税率计税销售额 1

其中：应税货物销售额 2

应税劳务销售额 3

纳税检查调整的销售额 4

销 (二)按简易办法计税销售额 5

售 其中：纳税检查调整的销售额 6

额

(三)免、抵、退办法出口销售额 7

(四)免税销售额 8

其中：免税货物销售额 9

税款所属时间：年月日 至 年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分所属行业联系电话法人代表注册地址企业登记注册类型营业地址本月数本年累计本月数本年累计（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1销其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4售（二）按简易征收办法征税货物销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7————————额（四）免税货物及劳务销售额8————————其中：免税货物销售额9———————— 免税劳务销售额10————————销项税额11进项税额12税上期留抵税额13————————进项税额转出14免抵退货物应退税额15————————款按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16————————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16————————实际抵扣税额18（如17﹤11，刚为17，否则为11）计应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18————————简易征收办法计算的应纳税额21算按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22————————应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26————————税本期已缴税额27=28+29+30+31（1）分次预缴税额28————————（2）出口开具专用缴款书预缴税额29————————————款（3）本期缴纳上期应纳税额30（4）本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27缴其中：欠缴税额（≧0）33=25+26-27————————本期应补（退）税额34=24-28-29————————即征即退实际退税额35————————纳期初未缴查补税额36————————本期入库查补税额37————————期末未缴查补税额38=16+22+36-37————————开户银行及帐号栏次项 目增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）