创新税收筹划课程体系的思考

坝代教胄　

创新税收筹划课程体系的思考　

朱晓冲　

（安徽财经大学财政与公共管理学院　安徽　蚌埠　２３３０３０）　

摘要：随着市场经济体制的建立，税收筹划逐渐走入人们的视线并成为人们谈论的热点问题，进而带动了税收筹划这门学科的起　

步和发展。由于我国接触税收筹划学也就１　０年时间左右，因此它存在很多不足之处，需要我们不断创新和完善。　

关键词：税收筹划　课程体系　创新　

税收筹划作为一门学科最早产生于２Ｏ世纪５０年代的西方国　

家，当时的我国正处于计划经济时期，税收筹划根本就是无稽之　

谈，一直到１９７９年改革开放以后，我国开始实行市场经济体制，　

税制也日趋完善，税收筹划才于２Ｏ世纪９Ｏ年代引入我国，然而　

税收筹划作为一门学科引入各个高校是在２０００年左右，但是通过　

近十年的迅速发展，税收筹划已成为财经类高校财政专业、税务　

专业的必修课程，这对于税收筹划学的发展是及其有利的。　

一、税收筹划课程开设的必要性　

随着我国市场经济体制的建立，企业已成为独立的市场主　

体，追求利润最大化或是企业价值最大化是企业经营的重要动力　

和目标，而纳税的多少直接关系到企业的经济利益，那么，企业　如何做到在合法前提下实现最低税收缴纳，这就为税收筹划提供　

了平台和空间，再加上我国目前的税制趋于健全和完善以及纳税　

人权利得以承认和保护，税收筹划亦越来越被人们所重视。　与此同时，随着政府机构改革及公务员考试制度的实施，财　

政税务专业人才培养的方向问题面临着严峻的挑战，我们必须从　

思想上进行转变，不能一味地考虑培养政府需要的人才，而是去　

考虑市场需要什么样的人才。就这几年来看，作为财政税务专业　

的学生流向市场较多，而作为相对对口的注册会计师事务所以及　

注册税务师事务所是学生的首选。随着全球化的发展、信息科技　的进步、知识经济时代的来临，这些事务所提供的服务亦由审计　

服务扩大到认证业务，而税收筹划业务市场也成为事务所发展的　

一个最直接有效的市场方向。这主要的原因在于目前我国的经济　

环境变化快速，各种法令规章亦不断修改，如果企业无法及时准　

确地掌握这些信息，则容易造成涉税的风险，因此，最佳的处理　

方法是寻求专家的帮助，如何选择合适的服务提供者更是税收筹　划业务发挥功效的重要因素，会计和税务事务所普遍被视为提供　

这类服务的佼佼者，企业在购买税收筹划业务时，特别关注和评　

估税收筹划供给者的专业能力和相关经验，这就为我们税收筹划　相关的课程设计提供了市场标杆和要求。　

正是基于市场税收筹划专业人员的需要，在２Ｏ世纪末２１世纪　初，高等学校也开始了税收筹划专业人才培养的探索。如安徽财　

经大学的财政学专业增设了税收筹划方向，２００４年在研究生开设　

了税收筹划课程或主题。在此基础上，于２００６年在本科恢复税务　

专业，并在２００９年最新的学生培养方案中强化了税收筹划的教学　内容。税收筹划课程也得到了学生的欢迎，增强了毕业生的就业　

能力，使学生在就业的路途上多了一份选择，不少同学去会计师　

事务所和税务师事务所从事税务咨询和税收筹划的工作。因此，　

高校培养税收筹划专业人才无论是从满足需求还是从财政学专业　

发展来看都是必要的。　

二、税收筹划课程体系建设的现状　从国外税收筹划课程开设的情况看，国外设置的ＭＰＡ项目的　

大学均开设了税收筹划，如澳大利亚Ｍｏｎａｓｈ大学、加拿大多伦多　

大学、萨斯卡塞温大学、美国的德克萨斯大学、新加坡ＭＰＡ教育　等。除此之外，美国的哈佛商学院ＭＢＡ项目２００８年开设了《商业　

决策中的税收因素》课程；同时ＭＩＴ的斯隆管理学院财务项目硕　

士开设《税收与企业战略》课程，由１９７７年诺贝尔经济学奖得主　

迈伦・斯科尔斯主笔，２００２年出版，是美国最早一本将税法与企　业战略结合的适合研究生ＭＢＡ的教材，被哈佛、斯坦福大学等硕　

士课程选用。　

目前该课程教学的特点表现在：课程实务导向的趋向较明　显；课程特别强调现行税收法规、通行实务和对实际问题的分析　

和解决；课程模块设计上是以３至４门属于税收领域支撑课程的　

科目作为基础课程；注重实验方法和技巧的介绍，关注学生对税　

收筹划的实际体验。　

从国内税收筹划课程开设的情况看，近些年来为了满足市场　

需要，国内拥有税收专业、会计专业的高校基本上都开设了税收　筹划课程，而且在课程的讲授中大多借鉴国外做法，运用理论和　

案例相结合的方式，这样更有利于学生的理解，甚至许多高校讲　授该课程的老师本身就具有实战的经验，他们有的在事务所从事　

专门的税务咨询工作，这样能使学生将书本与实际相联系，在就　

业时能更快地适应工作的环境。　

少，很适合水平中等的学生锻炼听力。如果学生听起来依然很吃　

力，我们就可以选择播放有汉语或英语字幕的影片，可以逐渐从　

汉语字幕过渡到英语字幕，最后到没有字幕，让学生逐渐从依靠　视觉学习过渡到依靠听觉的学习和理解。在实践教学过程中，笔　

者和同事们都发现，起初学生对影片下方的字幕有很大的依赖　

性，会让他们养成依赖阅读来理解电影的习惯，不利于学生听力　

的提高。但是后来我们一致认为如果学生对影片的内容不能充分　

理解将会导致他们对影片丧失兴趣。所以我们要循序渐进，让他　

们逐渐完成从阅读理解向听力理解的过渡，因为毕竟电影是被用　

来看的，不是用来阅读的。　总之，通过这种形式，学生可以在观看影片的同时获得愉悦　

和语言知识，打破了一般课堂的枯燥和沉闷的气氛，从而使教学　效果达到理想的程度。在电大英语教学中，我们应发挥电影语言　

情景教学的优势，培养学生的实际交际能力。还应做到加强对这　

一教学方式的研究和管理，完善教学中的电教设备，增加英语电　

影影片的种类，提高英语教师的教学水平，发挥这种教学方式的　

优势，提高英语教学的效果。　

参考文献：　

【１】胡春洞．英语教学法．北京：高等教育出版社，１９９０．　

【２】朱纯．外语教育心理学．上海：上海外语教育出版社，１９９８．　【３】盛建元．外语视听说教学的理论及其优势．外语电化教学，　

１９９８．口　

２０８　现代企业教育　ＭＯＤＥＲＮ　ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥ　ＥＤＵＣＡＴＩ

ＯＮ　２０１０年・１２月・下期　

但是我们知道税收筹划这一理念进入我国就较晚，更别提税　收筹划进入课堂了，因此，在税收筹划课程的建设中问题就很　

多，主要表现在：一就学生所选用的教材而言，到目前为止，还　

没有一本完全站在企业战略高度来讲税收筹划的教材。虽然目前　

市面上教材很多，但大部分都是简单介绍税收筹划相关理论以及　各税种的税收筹划，案例也多是在一系列前提下所进行的操作，　

然而我们知道现实生活中这些假设的前提都是不存在的，此外，　

教材的编写跟不上税法变化的角度，使得学生在学习该门课程时　

有众多地疑惑，当然，我们也不能完全引入国外教材，因为国与　国之间的税制是完全不一样的；二就师资培养而言，由于税收筹　

划课程实践性很强，但我们的老师大多都没有在实务部门工作　

过，因此还不能完全将课堂教学与实验教学真正融人到一起。有　

的老师由于缺少税收筹划的经验和实践技能，依然习惯于在驾轻　就熟的经验层面上操作，既没有按照“突出实践性、应用性”的　

原则重组课程结构，也没有按照“必须、够用”的原则裁剪理论　

教学，更新教学内容，导致教学方法的严重错位；三就课程模块　

设计而言，税收筹划学的研究是一个跨学科的交叉研究，它已不　

是一个简单的税收问题，其研究的触角、理论、内容、方法等都　已广泛且深入地涉及了经济、法律、会计、金融等领域，因此，　

在课程模块设计上我们就有先后之分，最后要学的才是税收筹划　

课程，然而我们在财政税务专业的课程模块设计上却不尽完美，　

比如税务代理、税务管理与稽查应该优先于税收筹划学习，但我　们往往将他们放在同一个学期学习。　

三、创新税收筹划课程体系　

税收筹划的课程体系主要包括教学内容和教学手段及方式。　

我们所谈得创新主要从这两方面人手。　（一）创新教学内容　

任何课程的教学内容都是一个完整的体系，包括教学大纲、　教材、教案、课件、习题集等等。而税收筹划课程的教学内容毫　

不例外也包括这些内容，但它还具有其自己的特殊性，即必须在　

教学过程中将理论和案例完全融合，在上每一章节之前要选择有　

针对性的典型案例，上完每个章节之后要有对这个案例的分析点　

评，并且给出相应的思考题。那么税收筹划课程的核心就在于案　

例的选择。案例应该来自税收征管一线和事务所所做的成功方　案，这样才能够让学生从全方位角度分析企业涉税情况，拓宽学　

生的视野，激发学生学习的兴趣，解决学生在现实生活中所遇到　

的税收问题，提高学生就业时的适应能力。当然我们在选择案例　时应注重重点和难点，即对占税收收入９０％左右的流转税、所得　

税相关案例作为讲解重点，而小税种案例应多让学生自己去学　

习，这才能体现教学内容重难点突出的问题。　

与此同时，税收筹划课程的教学内容亦少不了理论的讲解，　

理论是一门课的基础，在讲解过程中应以应用为目的，以必需、　够用为度，以掌握概念强化应用为重点，既然该课程是在学习过　

税收相关其他课程的基础上开设的，我们在授课过程中就不需要　

再去详细讲解税收法规及征管知识，而需要注重培养学生综合运　

用知识和技能的能力，培养学生的创新能力。此外，由于税收筹　划课程的灵活性，我们不能孤立地讲解每一个章节，而是将所有　

的内容糅合在一起，每一个案例所涉及到的税种、资金运动方　

向、行业不是单一的，它必须贯穿税收筹划课程的大部分内容，　

否则，该案例就不是一个完美的案例。当然，从长远角度看，只　

有形成模块化、弹性化的课程体系才能适应行业和社会对应用人　

才规格多变的需求。　（二）创新教学手段及方式　

１．体验式教学　由于税收筹划课程的应用性很强，我们应改变传统的老师讲　

学生听的方式，要求学生将自己置身于模拟的情景中，综合运用　学术・理论　现代衾案　

税法规定和相关知识，制定一系列的方案，并通过模拟结果分析　

方案的优劣，最终找出最优的方案，来感受税收筹划对企业的影　响。通过这样不断的练习，可以提升学生对企业战略全方位把握　

的能力。　２．案例分析式教学　大量通过税收筹划案例分析、讨论，按照胜任能力要求确定　

课程讨论和案例内容，使用启发示教学、批判式思维教学方法，　

关注学生的知识掌握程度、职业能力水平和职业价值观。许多事　

例、案例分析、政策剖析、新闻摘录构成本课程的重要内容。不　

同的事件都可以说明相同的筹划原理，但是越近的事件越让人有　

时代感。税收筹划课程将自创、调研、自主案例搜集、整理作为　重要建设方向，以说明税收筹划思想如何解释当前企业面临的问　

题。　

３．模块式教学　培养核心技术能力的课程体系确定后，对职业能力课程模块　的整合尤为重要。要改变传统的独立追求自我完整、系统的学科　

式课程模块，努力向综合式、整合式的课程建设方向转变。可以　

打破学科局限，把分散的知识、能力按逻辑关系重组归纳，可形　

成一些综合通识课程模块，以达到课程体系和知识结构的优化。　

现行税收筹划教材有三种模式：按照税种、按照资金运动过　程、按照行业类别分别进行税收筹划。我们认为，按照税种筹划　

应该作为本科阶段初次接触税收筹划学习的主要内容；按照资金　

运动过程筹划是税收专业阶段实验教学的主要内容。而按照行业　

类别筹划可以在实验中根据学生行业来源不同组织专题讨论和案　

例研究。　４．参与式教学　教学过程方面，鼓励师生之间、特别是学生组之问的竞争。