会计分录大全-2018【精品文档】

总结：**盘盈盘亏总结一、库存现金一）盘盈：计入“营业外收入”二）盘亏：计入“管理费用”一、原材料/库存商品一）盘盈1．自然升溢：冲减“管理费用”—》贷方2．多收少付：计入“其他应付款”二）盘亏1．自然亏损和经营损失：计入“管理费用”—》借方2．由责任人或保险公司赔偿：计入“其他应收款”3．天灾人祸（非常损失）：计入“营业外支出”一、固定资产一）盘盈：重置成本入账，计入“营业外收入”二）盘亏：冲减累计折旧，计入“营业外支出”***销售的产品进价15，售价201、进货：借：库存商品15应交税费—应交增值税（进）2.55贷:银行存款17.552.销售时,确认收入借:银行存款23.4贷:主营业务收入20(售价)应交税费—应交增值税（销）3.43.结转销售成本借:主营业务成本15贷:库存商品15主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本***销售的材料进价15，售价202、进货：借：原材料15应交税费—应交增值税（进）2.55贷:银行存款17.552.销售时,确认收入借:银行存款23.4贷:其他业务收入20(售价)应交税费—应交增值税（销）3.43.结转销售成本借:其他业务成本15贷:原材料15其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本**结转?计提?**结转业务题:1.结转制造费用（制造费用清0，转给生产成本）借：生产成本↑贷：制造费用↓2.完工入库（产品已经生产完毕，转入仓库）借：库存商品↑贷：生产成本↓3.结转销售产品的成本（销售产品，库存商品减少，销售成本增加）借：主营业务成本↑贷：库存商品↓4.结转销售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料5.结转损益类科目1）结转收入与收益（收入与收益转给“本年利润”，本年利润借减贷增）借：收入与收益类贷：本年利润2）结转费用成本支出借：本年利润贷：费用成本支出6.结转固定资产清理净收益3000固定资产清理在固定资产减少（如出售、报废、毁损）的时候使用。

盈利—》结给营业外收入，引起营业外收入增加，（贷）；亏损—》结给营业外支出，引起营业外支出增加，（借）借：固定资产清理贷：营业外收入7.结转固定资产清理净损失3000借：营业外支出贷：固定资产清理8.本年利润的期末余额为贷方2000,结转本年利润（将本年利润转给利润分配---未分配利润）借：本年利润贷：利润分配---未分配利润9.本年利润的期末余额为借方2000,结转本年利润借：利润分配---未分配利润贷：本年利润10.结转代扣个人所得税，借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税11.将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户借：利润分配―――未分配利润贷：利润分配---提取法定盈余公积金---提取任意盈余公积金---向投资者分配利润**计提1.计提利息1）计提短期借款的利息借：财务费用贷：应付利息2）计提长期借款的利息借：管理费用（筹建期间；）在建工程（固定资产已交付使用前，资本化的利息支出。

以前年度损益调整的会及以录分计会精品文档以前年度损益调整的会计分录以及会计处理指南以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。

以使其不至于影响到本年度利润总额。

以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。

最终不能影响当期的“本年利润”科目。

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。

1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损：例如：盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等借：有关科目（银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等）贷：以前年度损益调整收集于网络，如有侵权请联系管理员删除．精品文档2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损例如：少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等借：以前年度损益调整贷：有关科目（银行、累计折旧、应交税费）3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整5、结转余额1）如为贷方余额：借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润收集于网络，如有侵权请联系管理员删除．精品文档）如为借方余额：2.借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整会计处理程序如下：账户，应调增利润①将需要调整的损益数结转至“”以前年度损益调整（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。

会计分录重点难点1．差旅费借支差旅费其实就相当于以公司名义借给个人，想必你知道如果以个人名义借钱给公司是要贷记其他应付款的，而这种情况就刚好相反，所以你可以分步骤来做：借：其他应收款-xxx贷：现金（一般情况下都是借现金的）借：管理费用现金（现金有剩余，要退）贷：其他应收款-xxx现金（现金不够，要补）例如：采购员报销差旅费580元的会计目录怎么做要分三种情况编制会计分录：新会计准则规定，管理费用--公司经费：指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等1、如果采购员事先有借支差旅费大于实际应报销数，即：采购员事前借支差旅费600元。

借支时:借：其他应收款-采购员姓名600贷：库存现金600报销时：借：管理费用-公司经费580借：库存现金20贷：其他应收款-采购员姓名6002、如果采购员事先有借支差旅费小于实际应报销数，即：采购员事前借支差旅费500元。

借支时:借：其他应收款-采购员姓名500贷：库存现金500报销时：借：管理费用-公司经费580贷：库存现金80贷：其他应收款-采购员姓名5003、如果采购员事先没有借支差旅费借：管理费用-公司经费580贷：库存现金5802 .累计折旧累计折旧是对固定资产价值的一种补偿形式。

固定资产是一笔支出，我们知道，经营中所有支出最终都要补偿，也就是冲减利润。

而固定资产的受益期比较长，如果在固定资产购入或者报废时一次计入当期损益，会导致利润不平衡，也不合理，不符合我们国家规定的权责发生制原则。

所以采用累计折旧的方式，将固定资产开支均衡的分配在期受益期内。

每月计提折旧是为了合理计算每月应得利润。

“累计折旧”是“固定资产”的调整账户。

固定资产在使用过程中要磨损，其磨损的价值，用提折旧的方法计入生产成本中，但是“固定资产”账户里，为了要反映固定资产的原始价值，所以磨损的价值不在固定资产的贷方减少，通过“累计折旧”这个调整账户记在累计折旧的贷方，表示固定资产磨损的价值。

一、资金筹集阶段业务及分录1、收到投资者出资时：借：库存现金/ 银行存款/ 固定资产/ 无形资产根据收到的具体投资的实际情况确定会计科目贷：实收资本/或股本如果是股份公司用股本，其他单位用实收资本若实际收到的出资大于注册资本，则：借：银行存款等贷：实收资本/ 或股本资本公积——资本溢价/ 股本溢价2、短期借款：（1）借入时：借：银行存款贷：短期借款（2）归还借款时：借：短期借款贷：银行存款（3）利息的处理：①每季支付一次的：②每月支付的，于支付时：借：财务费用——利息支出贷：银行存款③若还本时一并付息，则：借：短期借款本金财务费用——利息支出利息贷：银行存款和3、长期借款（1）借入时：借：银行存款贷：长期借款（2）利息：按期计算利息，追加长期借款：借：财务费用——利息支出贷：长期借款（3）还本时一并付息：借：长期借款本息之和贷：银行存款二、供应过程业务及分录1、反映材料购入及验收（1）反映购入材料借：在途物资—**材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款-**单位/ 应付票据-**单位根据付款情况确定会计科目（2）验收材料验收入库借：原材料—**材料贷：在途物资**材料（3）购入时同时验收，则一次做上述两个分录（4）在购入材料一段时间后支付材料款借：应付账款-**单位/ 应付票据-**单位根据付款情况确定会计科目贷：银行存款说明：材料的采购成本=买价+应负担的包装费+应负担的运输费2、反映支付的包装费借：在途物资—**材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款-**单位/ 应付票据-**单位根据付款情况确定会计科目说明：如果是购买几种材料的包装费，一般按购买材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的包装费计入该种材料的采购成本，同时要反映应交增值税（进项税额）3、反映支付的运输费借：在途物资—**材料贷：银行存款/应付账款-**单位根据付款情况确定会计科目，一般会以银行存款支付，但如果是对方代垫则用“应付账款”科目说明：如果是购买几种材料的，一般按购买按材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的运输费计入该种材料的采购成本，三、生产阶段业务及分录1、领用原材料借：生产成本-**产品按生产的具体产品设置明细账制造费用车间管理领用原材料管理费用单位整体管理领用原材料贷：原材料-**材料按具体领用的原材料设置明细账2、工资发放相关业务（1）计算工资借：生产成本—**产品生产工人工资，按产品名称设置明细账制造费用车间管理人员工资管理费用企业管理人员工资贷：应付职工薪酬（2）以银行存款发放借：应付职工薪酬贷：银行存款（3）以现金发放A、提取现金借：库存现金贷：银行存款B、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金说明：工资发放的分录顺序要根据题目给出的具体条件来决定，有时可能是先发放再计算。

服装批发行业会计做账会计分录The latest revision on November 22, 2020服装批发行业会计做账分录采购环节分录１．汇广州采货款借：预付账款—**广州贷：银行存款—**银行２．到货借：库存商品—**店贷：预付账款—**广州销售环节分录1每天的收入.借：库存现金银行存款—****行（现金卡）—****行（信用卡）应收账款—物流提付—****客户—****客户—****客户贷：主营业务收入—**店2.每日费用借：管理费用—包费—运费—水费—其他贷：库存现金3.日营业现金存入银行借：银行存款—（****行）贷：库存现金4.收回提付款和客户返货借：库存现金财务费用—手续费主营业务收入贷：应收账款—物流提付—（***客户）5．结转销售成本借：主营业务成本—**店贷：库存商品—**店6．现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金批准转销时：借：管理费用—现金损失贷：待处理财产损溢7．现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢批准转销时：借：待处理财产损溢贷：营业外收入其他环节分录1．交纳国税借：应交税费—应交增值税贷：库存现金或银行存款2．交纳地税借：营业税金及附加贷：库存现金或银行存款3．支付员工工资借：管理费用—工资贷：库存现金月末结账环节1.成本费用结转借:本年利润贷:主营业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用2.收入结转借:主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润3.结转利润借:本年利润贷:利润分配－未分配利润。

房地产业关于开发产品科目的会计分录2011-06-12 10:23 提问者：一帆风顺098|浏览次数：1767次我来帮他解答满意回答2011-06-12 13:27开发产品是指企业已经完成全部开发建设过程，并已验收合格，符合国家建设标准和设计要求，可以按照合同规定的条件移交订购单位，或者作为对外销售、出租的产品，包括土地(建设场地)、房屋、配套设施和代建工程。

已完工开发产品实际上是开发建设过程的结束和销售过程的开始。

为了正确核算开发产品的增加、减少、结存情况，开发企业应设置资产类“1285开发产品”账户。

本账户借方登记已竣工验收的开发产品的实际成本，贷方登记月末结转的已销售、转让、结算或出租的开发产品的实际成本。

月末借方余额表示尚未销售、转让、结算、或出租的各种开发产品的实际成本。

本账户应按开发产品的种类，如土地、房屋、配套设施和代建工程等设置明细账户，并在明细账户下，按成本核算对象设置账页。

1．开发产品增加的核算。

企业的开发产品，在竣工验收时，应按实际成本借记“开发产品”账户，贷记“开发成本”账户。

例2 房地产开发企业根据竣工验收单，本月已完开发产品实际成本为3 305万元。

其中：土地65万元，房屋2 590万元，代建工程500万元，配套设施150万元。

借：开发产品——土地650000——房屋25 900000——代建工程5000000——配套设施1 500000贷：开发成本330500002．开发产品减少的核算。

企业的开发产品会因对外转让、销售等原因而减少。

对于减少的开发产品，应区分不同情况及时进行会计处理。

企业对外转让、销售开发产品时，应于月份终了时按开发产品的实际成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“开发产品”账户。

采用分期收款结算方式销售开发产品的，在将开发产品移交使用单位或办妥分期收款销售合同后，按分期收款的开发产品的实际成本，借记“分期收款开发产品”账户，贷记“开发产品”账户。

企业将开发的土地和房屋用于出租经营，或将开发的房屋安置拆迁居民周转使用，应于移交使用时，按土地和房屋的实际成本，借记“出租开发产品”或“周转房”等账户，贷记“开发产品——土地(或房屋)”账户。

I精品文档就在这里―I-------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------- 1无形资产①购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款）贷：银行存款②投资者投入借：无形资产（投资双方确认价）贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本③接受捐赠借：无形资产（凭据金额+支付的相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费）④自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）I精品文档就在这里―I-------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------- 借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产-土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产-土地使用权⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易⑦出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形资产减值准备［营业外支出一出售无形资产损失］贷：无形资产应交税金-应交营业税［营业外收入-出售无形资产收益］⑧出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税）精品文档就在这里―-------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------- 贷：银行存款⑨摊销（期限一经确定，不能改）P197借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。

若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2.其他资产①长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。

为员工缴纳社保和公积金如何做会计分录？
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以下为这篇文档的全部内容。

为员工缴纳社保和公积金如何做会计分录?
社会保险会计分录:
1、企业负担部分,提取时:
借:管理费用--社会保险费(管理部门)
借:销售费用--社会保险费(销售部门)
借:生产成本--社会保险费(生产部门)
贷:应付职工薪酬-社会保险费
2、个人负担部分,发放工资时(按个人交纳比例,从中扣除)
借:应付职工薪酬--工资
贷:其他应付款-个人社会保险费(代扣职工应交纳的部分)
贷:库存现金等
3、交纳时
借:应付职工薪酬-社会保险费(单位负担)
其他应付款-个人社会保险费(代扣职工应交纳的部分) 贷:银行存款(总交纳的金额)
住房公积金会计处理
1、企业负担部分,提取时:
借:管理费用--住房公积金(管理部门)
借:销售费用--住房公积金(销售部门)
借:生产成本--住房公积金(生产部门)
贷:应付职工薪酬-住房公积金
2、个人负担部分,发放工资时(按个人交纳比例,从中扣除) 借:应付职工薪酬--工资
贷:其他应付款-个人住房公积金(代扣职工应交纳的部分) 贷:库存现金等
3、交纳时
借:应付职工薪酬-住房公积金(单位负担)
其他应付款-个人住房公积金(代扣职工应交纳的部分) 贷:银行存款(总交纳的金额)。

精品文档就在这里--------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------新会计准则下应收建设工程质量保证金会计及税务处理处理一、应收建设工程质量保证金计量及其折现的?建设工程质量保证金（保修金）（以下简称保证金）是指发包人与承包人在建设工程承包合同中约定，从应付的工程款中预留，用以保证承包人在缺陷责任期内对建设工程出现的缺陷进行维修的资金。

应收保证金是指在缺陷责任期内，没有发生合同规定的质量问题的，到期后承包人向发包人应收的?在工程款中预留的保证金。

由于应收保证金在合同中一般都有确定的回收期（一般在2至5年），并且回收金额固定，根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定，该项资产符合金融资产的定义，应属于有确定回收期限的应收款项，需按照公允价值对其进行计量，应当在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

二、应收建设工程质量保证金的核算在工程竣工验收后，承包人应按照发包方已暂扣的保证金金额，依据合同规定的缺陷责任期（一般以合同约定为准，如实际回收期与合同约定差异较大，则需考虑实际情况），在资产负债表日按实际利率（一般可以按同期银行贷款利率）进行折现，以折现后的金额作为应收保证金的金额，折现前后的差额冲减当期主营业务收入，而在保证金收回时，实际收回的金额与账面折现后的金额之间的差额在“财务费用—利息收入”科目中核算。

由于会计核算的需要，承包人应在会计科目体系中单独设置“应收账款—应收工程质量保证金—××项目”科目来核算保证金金额及折现额，转入本科目的金额为按合同约定已进入缺陷责任期内应收保证金和按折现时间确认的折现额。

精品文档.第五章 支付结算工具的核算 一、转账支票的核算（一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金 （二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算 （一）签发（1）转账交付借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金 贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款—活期存款（申请人户）—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算（一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款） 借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来（二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票（二）承兑行对汇票到期付款（1）出票人能足额支付票款借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 （2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算 （一）签发借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 或库存现金 贷：开出本票付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金 （三）结清 借：开出本票贷：清算资金往来一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行）借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金 贷：清算资金往来二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金手续费及佣金收入一、托收承付的核算借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来第六章 往来业务的核算一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项（二）应收差额行转账的会计处理精品文档. 借：存放中央银行款项贷：清算资金往来—同城票据清算一、缴存财政性存款的核算（一）调增时：借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——准备金户（二）调减时：借：存放中央银行款项——准备金户贷：存放中央银行款项——财政性存款户二、再贴现（一）买断式再贴现（1）商业银行办理再贴现借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值（2）资产负债表日计算确定的利息费用借：利息支出贷：贴现负债——利息调整（3）再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值贴现负债——利息调整（4）到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整（二）回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购票据借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整。

第三部分会计业务处理实例一、资产类科目分录举例（一）1001 库存现金1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金4、出差归来报销差旅费（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200贷：其他应收款1000库存现金200（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800库存现金200贷：其他应收款10005、开展业务等收到现金借：库存现金贷：事业收入6、购买服务或商品借：事业支出贷：库存现金7、账款核对，现金溢余（1）属于应支付个单位或者个人的，借：库存现金贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入8、账款核对，现金短缺（1）应由责任人赔偿的借：其他应收款贷：库存现金（2）无法查明原因的借：其他支出贷：库存现金（二）1002 银行存款1、将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/经营收入/事业收入2、提取现金借：库存现金贷：银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：银行存款4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入（三）1011 零余额账户用款额度1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入2、按规定支用额度时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时，借：库存现金贷：零余额账户用款额度4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：（1）收到“授权支付到账通知书”　借：零余额账户用款额度760000贷：财政补助收入760000（2）按规定支用额度时，借：事业支出740000贷：零余额账户用款额度740000（3）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度--财政授权支付740000贷：零余额账户用款额度740000（4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额，借：财政应返还额度--财政授权支付20000贷：财政补助收入20000（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度20000贷：财政应返还额度--财政授权支付20000（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度20000贷：财政应返还额度--财政授权支付20000（四）1101 短期投资1、短期投资取得时，借：短期投资贷：银行存款2、持有期间收到利息的借：银行存款贷：其他收入——投资收益3、出售短期投资时借：银行存款贷：短期投资其他收入——投资收益（五）1202 财政应返还额度1、财政直接支付（1）年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借：事业支出贷：财政应返还额度—财政直接支付2、财政授权支付（1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返回额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返回额度-财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支付（六）1211 应收票据1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票借：应收票据贷：经营收入应缴税费--应缴增值税-销项税2、持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款经营支出贷：应收票据3、收回应收票据借：银行存款贷：应收票据4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票借：应收账款贷：应收票据（七）1212 应收账款1、发生应收账款时借：应收账款贷：经营收入应缴税费--应缴增值税—销项税2、收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。

会计分录练习题一、某公司2014年1月份发生下列经济业务如下：1、总会计师某某借差旅费300元，财务科以现金付讫。

2、向海通厂购入材料，货款80000元和发票上增值税额13600元，先以银行存款支付一半，材料尚未到达。

3、上项材料验收入库，结转其采购成本。

4、以现金支付上项材料的运杂费400元。

5、从银行提取现金40700元。

6、以现金40000元发放本月职工工资。

7、领用材料136400元，其中生产甲产品用81000元，生产乙产品用43500元，车间修理用6400元，工厂行政管理部门消耗5500元。

8、售给民生厂甲产品500件，货款90000元和发票上增值税额15300元存入银行。

9、以银行存款支付本厂技校经费1000元。

10、以银行存款支付本月产品广告费用800元。

11、以银行存款支付生产设备修理费100元和发票上增值税额17元，法律咨询费300元。

12、售给永谊厂乙产品500件，货款60000元和发票上增值税额10200元尚未收到。

13、以银行存款支付本月销售产品的包装费700元和发票上增值税额119元。

14、分配结转本月应付供电公司电费7000元，其中生产甲产品用3000元，生产乙产品用2500元，车间用1000元，行政管理部门用500元。

15、分配结转本月职工工资40000元，其中生产甲产品工人工资15000元，生产乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资1700元，工厂行政管理人员工资3300元。

16、计提本月固定资产折旧15500元，其中生产车间固定资产计提折旧10000元，行政管理部门计提折旧5500元。

17、摊销应计入本月制造费用的劳动保护费800元；摊销应计入本月管理费用的保险费200元。

18、预提应由本月负担的短期借款利息200元。

19、根据甲、乙产品的生产工时比例分配本月发生的制造费用（本月甲产品耗用6000工时，乙产品耗用4000工时）。

20、本月投产的甲产品1000件和乙产品1000件全部完工入库，结转其生产成本。

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先开票后付款的会计分录一、收款时的会计分录是：借：银行存款贷：应收账款二、解释1、销售商品已经将货物交给对方，并开出发票，无论货款是否收到都应确认销售收入。

货款尚未收到形成了企业的一项债权，记入“应收账款”科目。

(“应收账款”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

)借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、收回应收账款时，应收账款减少，记入贷方。

分录如上所述。

先开票后付款的法律风险根据《中华人民共和国发票管理办法》(《发票管理办法》)相关规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

因此，在正常的商业交往中，应是卖方向买方交付货物，买方在收货后，当即或者在约定时间内向卖方结清货款后，卖方才出具发票，发票为付款的凭证，付款方收到了发票，说明收款方确已收到了相应款项。

但是实际的在经济交往中，“先开发票后付款”已经成为一种比较普遍的商务付款方式，付款方往往以财务入账为由，要求收款方先开出发票挂账，然后再付款，但这种付款方式是存在一定法律风险的。

先看两则案例：案例一：最高院判决发票是收款证明江苏南通二建集团有限公司在新疆维吾尔自治区高级人民法院提起对新疆创天房地产开发有限公司诉讼称：201X年7月31日，双方签订了《建设工程施工合同》。

对工程的开、竣工时间、施工范围、工程款的给付及违约责任等都作了明确约定。

合同签订后，南通二建依约施工，创天公司却违约不按时支付工程款，双方又多次协商签订补充协议，变更付款方式，但创天公司仍不履行付款义务，导致工程多次停工，合同不能继续履行。

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新会计准则会计分录大全第一章资产类科目一、现金(一）取现时借：现金贷：存放中央银行款项等（二）缴存现金时借：存放中央银行款项等贷：现金（三）费用报销时借:业务及管理费贷：现金（四）发生短款时借:待处理财产损溢贷:现金月末，待处理财产损溢无余额。

1、属于个人责任事故形成短款的，应由个人赔偿的借：现金（或其他应收款）贷:待处理财产损溢2、应由保险公司或其他单位承担的短款借：其他应收款贷:待处理财产损溢3、属于管理及非正常原因形成短款的借：营业外支出贷：待处理财产损溢（五）发生长款时借：现金贷：待处理财产损溢月末，待处理财产损溢无余额。

1、经查，属于客户等资金,应予交付而未交付的借：待处理财产损溢贷：其他应付款—XXX户交付时:借:其他应付款—XXX户贷：现金2、确实无法支付的长款或无法查明的长款借：待处理财产损溢贷：营业外收入—长款帐入（五）接受现金捐赠借：现金贷：营业外收入-捐赠利得二、存放中央银行款项(一）缴存及转入款项时借:存放中央银行款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放中央银行款项(三)按季结息，收到利息时借：存放中央银行款项贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入（四)期末，对特种存款计提应收利息：借：应收利息贷:金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨付专项票据资金（一）取得票据时借：专项央行票据贷：贷款或抵债资产或投资等科目利润分配-未分配利润(历年亏损）同时进行表外登记，借：已置换资产(二）兑付专项央行票据：借：央行专项扶持资金贷:专项央行票据借：存放中央银行款项-特种存款（缴存特种存款）存放中央银行款项—准备金存款向中央银行借款（偿还支农再贷款)贷：央行拨付专项票据资金（三）专项央行票据到期,未获得兑付时:借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额）利润分配—未分配利润（原置换金额)贷:专项央行票据同时减少表外,贷：已置换资产（四)资产负债表日,计提专项央行票据应收利息：借:应收利息贷：金融机构往来收入-其他四、存放同业款项(一）缴存及转入款项时借：存放同业款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借:现金、清算资金往来等贷：存放同业款项（三)按季结息,收到利息时借:存放同业款项贷：金融机构往来收入-存放同业款项利息收入（四)约期存款1．存入款项时借：存放同业款项（定期户）贷：存放同业款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借:应收利息贷：金融机构往来收入-存放同业款项利息收入3．到期支取借：存放同业款项或相关科目贷：存放同业款项(定期户)应收利息金融机构往来收入—存放同业款项利息收入(上一资产负债表日至到期日的利息）(五）发生减值时借:资产减值损失贷:坏账准备减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录(六)销户时:1．正常清户借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入借：存放中央银行款项贷:存放同业款项2．已计提减值，收回款项等于账面价值借:存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项3．已计提减值,收回款项小于账面价值借:存放中央银行款项坏账准备营业外支出-其他(差额）贷：存放同业款项4．已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金借:存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项资产减值损失（恢复金额）5．已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金借:存放中央银行款项坏账准备（账面余额）贷:存放同业款项贷资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限）金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（差额）五、存放系统内款项（一）缴存及转入款项时借:存放系统内款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放系统内款项（三）按季结息，收到利息时借：存放系统内款项贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（四)约期存款1．存入款项时借:存放系统内款项(定期户)贷：存放系统内款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入3．到期支取借：存放系统内款项或相关科目贷：存放系统内款项（定期户）金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入(上一资产负债表日至到期日的利息）（五）减值比照存放同业款项科目执行六、拆放同业款项（一)拆出时借：拆放同业款项贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日,计算利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入(三）发生减值借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时做相反会计分录。