审计课后作业(三)

第一章1、什么是工程项目？其分类有哪些？工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。

工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公益性项目按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型项目三类;按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安装工程项目、装修工程项目2、简述工程项目的建设程序。

工程项目建设程序分为八个阶段：①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划的要求，提出项目建议书。

②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性研究报告。

③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。

④、根据可行性研究报告编制设计文件。

⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。

⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。

⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付使用。

⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。

3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。

内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策4、什么是项目后评价？其作用有哪些？项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。

作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出意见，同时也为被评项目实时运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。

XXX20春《审计学》作业3答案(单选)1：下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是_____。

A：分派更有经验的审计人员B：对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改C：在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解D：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性正确答案：C(单选)2：下列_____情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。

A：管理层不允许注册会计师观察存货盘点B：截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘C：被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查D：外国子公司的存货无法监盘正确答案：A(单选)3：下列关于期初余额审计的叙述不正确的是_____。

A：如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B：如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师该当告知管理层C：如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还该当考虑提请管理层告知前任注册会计师D：如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告E：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非尺度审计报告，注册会计师该当考虑不接受委托正确答案：D(单选)4：《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当_____，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

A：了解被审计单位的内部控制B：相识被审计单位及其环境C：了解被审计单位公允价值计量和披露的程序D：相识被审计单位的业务和经营情形正确答案：B(单选)5：鉴证业务风险是指在____存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。

第三章注册会计师审计程序
练习题：
1.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑审计的重要性水平。

以下列示的是分别来自两个公司的财务报表数据。

被审计单位报表数据单位：元
表1-1 报表层次的重要性水平单位：元
表1-2 报表层次的重要性水平单位：元
资产负债表
编制单位：201X年12月31日单位：元
利润表
编制单位：201X 年度单位：元
要求：按照上述资料和教材中给出的财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿的格式，对泗峰公司的资产负债表和利润表进行初步分析，寻找可能存在重大错报风险的影响因素；并计算各种相关指标，将可能的风险分析范围延伸至认定层次。

回答：
财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿与各认定层次风险评估程序工作底稿分别如下（见下表2-1，表2-2）：
表2-1 财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿
表2-2 各认定层次风险评估程序工作底稿。

第三章注册会计师法律责任一、单项选择题1.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。

A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见2.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。

A.经营失败B.审计失败C.欺诈D.审计风险3.在审计中，注册会计师未能发现现金等资产短缺，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，但注册会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏适当的内部控制造成的。

这种情况可能使法院判定被审计单位负有（）责任。

A.违约B.共同过失C.重大过失D.普通过失4.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。

A.行政责任B.民事责任和刑事责任C.行政责任和刑事责任D.民事责任和行政责任5.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。

A.管理责任和报告责任B.管理层的责任和审计责任C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任6.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）oA.警告、没收违法所得B.罚款、罚金C.暂停执业、撤销D.吊销注册会计师证书7.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（）。

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝二、多项选择题1.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。

(一) 单选题1. 如果存在某客户的应付账款，但在应付账款明细账中没有列入对该顾客的应付账款，则管理层关于应付账款（C ）的认定是不恰当的:( )(A) 存在(B) 权利和义务 (C) 完整性(D) 计价和分摊参考答案： (C)2. 审计报告收件人是：( ）(A) 审计业务的委托者 (B) 审计报告的使用者 (C) 被审计单位 (D) 证券监管部门参考答案： (A)3. 注册会计师实施的下列程序中，可能对查找未入账的应付账款无效的是:( )(A) 从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账(B) 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证(C) 从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对(D) 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）参考答案： (C)4. 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是:（ ）(A) 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证(B) 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 (C) 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整(D) 以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所参考答案： (C)5. 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是:（ ）(A) 执行分析程序(B) 重新测试相关的内部控制(C) 审查与应收账款相关的销售凭证 (D) 审查资产负债表日后的收款情况参考答案： (C)6. 与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是:( )(A) 存在 (B) 完整性(C) 分类和可理解性(D) 计价和分摊参考答案：(D)7. 如果将出售无形资产的收入记录为主营业务收入，则管理层对交易的（）认定是不恰当的。

:（）(A) 发生(B) 完整性(C) 准确性(D) 分类参考答案：(D)8. 应收帐款的回函应当直接寄给:( )(A) 客户(B) 会计师事务所(C) 客户，由客户转交给会计师事务所(D) A和B均可参考答案：(B)9. 为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，下列举例中，不属于这种情形的是（）(A) 结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日后是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务(B) 检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确(C) 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确(D) 注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行参考答案： (A)10. 注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于：（ ）(A) 本期新增固定资产是否真实存在 (B) 固定资产账务处理的完整性(C) 已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理 (D) 闲置的固定资产是否存在出租的情况参考答案： (C)11. 应付账款函证对象的选择标准是：( )(A) 较大金额的债权人(B) 金额为零且不是企业重要供货人的债权人(C) 在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人 (D) 金额较小且不是企业重要供货人的债权人参考答案： (A)12. 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（）(A) 实物证据(B) 视听证据(C) 鉴定证据(D) 环境证据参考答案：(A)13. 当注册会计师出具（）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。

第一章1、什么是工程项目？其分类有哪些？工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。

工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公益性项目按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型项目三类;按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安装工程项目、装修工程项目2、简述工程项目的建设程序。

工程项目建设程序分为八个阶段：①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划的要求，提出项目建议书。

②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性研究报告。

③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。

④、根据可行性研究报告编制设计文件。

⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。

⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。

⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付使用。

⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。

3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。

内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策4、什么是项目后评价？其作用有哪些？项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。

作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出意见，同时也为被评项目实时运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。

参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。

包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。

2.【答案】D【解析】无法获取充分适当的审计证据，但是对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应该发表保留意见的审计报告。

3.【答案】B【解析】错报金额超过重要性水平，但未超过利润总额，属于重大但不具有广泛性的影响，应该发表保留意见的审计报告。

4.【答案】C【解析】如果未发现的错报对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定（除非法律法规禁止），但是在解除业务约定前最先考虑的是与治理层沟通。

5.【答案】C【解析】如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，在审计报告中发表非无保留意见。

6.【答案】C【解析】对事实的重大错报的含义，应注意把握两个基本特征：一是其他信息所反映的事项与财务报表所反映的事项不相关；二是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报。

7.【答案】B【解析】注册会计师应该首先将对其他信息的疑虑告知治理层，这既是注册会计师为提请管理层修改含有对事实的重大错报的其他信息所作的再次努力，也是注册会计师恪尽职守的体现。

8.【答案】A【解析】在考虑未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报时，需要考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响，选项A错误。

9.【答案】C【解析】针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层，选项C错误。

10.【答案】A【解析】要由两名注册会计师签名和盖章，签名和盖章缺一不可。

、(1)对永盛公司期末存货重新盘点。

能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目标。

(2)向大华公司进行函证，询问并检查管理当局相关的委托代销合同。

能实现的主要审计目标是所有权。

(3)对永盛公司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异、能实现的主要审计目标是计价答：（1）情况①不正确，少记2007年存货和应付账款，建议ABC公司调整2007年的会计报表：借：存货——原材料a应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款（2）情况②不正确，多结转成本虚减2007年利润，建议ABC公司调整2007年的会计报表：借：存货 200 000贷：主营业务成本 200 000（3）情况③不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本。

（4）情况④不正确，该事项属于期后调整事项，建议ABC公司调整2007年的会计报表：借：主营业务收入 400 000应交税费——应交增值税（销项税额) 68 000贷：应收账款 468 000同时，借：库存商品 220 000贷：主营业务成本 220 000（5）情况⑤会计处理正确，销售退回应当直接冲减退货当月收入及其结转的成本。

作业3请回答标准审计报告应该包括哪些基本要素？并补充完成下面七个空缺部分内容。

审计报告（收件人①）：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的（引言段②），20×1年度的（③管理层对财务报表的责任段）、（④注册会计师的责任段）和（⑤）以及（⑥）。

一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。

这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

《审计案例研究》第三次作业参考答案一、判断正谋并说明理山1、答：错。

理山：制度规定，为确定银行存款的存在性，除了编制银行存款余额调节表，还应向银行发询函证，发函对象为企业所有开过户的银行。

2、答：错。

理山：审计人员在对被审计单位的库存现金盘存时，应注意盘点程序，应先山出纳员自点，并将盘点结果记入盘点表，然后再亲自盘点。

3、答：对4、答：错。

理山：利润分配审计目标是通过对利润分配程序去向以及利润分配的标准和比例的审查，确定公司的利润分配真实性，合规合法件，5、答：错。

理山:应注意审査不得扣除项的列支,还要审查扣除项冃是否经过法定机关批准和税法中规定项目的列支是否正确。

二、单项案例分析题第六章的题I、答：①银行存款日记账与对账单核对无误时，对账单上有一收一付相同金额的业务而银行存款日记账上都没有记录。

②提取现金未记日记账，现金支票的票根不知去向。

第七章的题1、答：①编制利润总额分析表进行初步分析和复核；②审查利润总额各构成项H的明细账，对营业利润构成项日明细账的审核，投资收益明细账的审核，对营业外收支明细账的审核；③调整与审定的利润表中各构成项目的金额。

2、答：①制度规定：股份企业当期利润时，原则上不许向设资分配利润，但股份公司为维护自己的声誉，动用盈余公积弥补亏损后,经股东特别决议，可按不超过票面值6%的比率用盈余公积分配股利，股利分配后法定盈余公积不得低于注册资本25%；②存在问题：法定盈余公积在2001年已接近法律规定垠低界限，还用盈余公枳按票面利率10%比率发放，发放完毕不是注册资木5%：③调整：先计算盈余公积与注册资本的25%的余额，再剩余的用來发放股利。

三、综合案例分析题答：①调节表内容包括未达账项记账错误，其他应予纠正的差错。

银行存款余额调节表项日金额项日金额银行对账单余额83000加：企业银未收2800减：企付银未付3200金业存款日记账余额84400加：银收企未付30000减：银付企未何28400银付企未付1600其它了以纠正差错有1800调整后余额82600调整后余额8260②改进意见：加强支票的签发领用管理，按支票管理条例执行，加强对采购人员对支票使用安全教育落实责任制。

审计3作业答案审计案例分析作业3参考答案一、判断正确或错误并说明理由1.如果审计人员已从被审计单位开户银行获取银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就不需要再向银行进行函证。

答案：错误。

理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

2.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

答案：错误。

理由：盘点库存现金时必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

答案：正确。

理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

4.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

答案：错误。

理由：通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

5.审计人员审查企业应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

答案：对。

理由：企业在确定应税利润时，应在利润总额即税前会计利润的基础上经过增减调整，主要是把计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

二、单项案例分析题第六章1.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借银行账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。

第七章2.在本案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性程序的？答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。

答：一、审计报告是审计工作的最终成果，它在一定程度上反映着审计工作质量的好坏。

审计报告的意见类型包括标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保留审计报告和非无保留意见的审计报告。

带强调事项段的无保留意见的审计报告是指审计人员在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落，强调事项应同时符合下列条件：①可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；②不影响审计人员发表的审计意见。

1、非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

当存在下列情况之一时，如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，审计人员应当出具非无保留意见的审计报告：其一，审计人员与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露存在分歧；其二，审计范围受到限制。

2、保留意见的审计报告。

如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，审计人员当出具保留意见的审计报告：其一，会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽然影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；其二，因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

二、题目中这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。

11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。

被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。

同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有不妥当因素，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。

中南大学《审计学》课程作业三及参考答案(一)单选题1.如果存在某客户的应付账款，但在应付账款明细账中没有列入对该顾客的应付账款，则管理层关于应付账款（c）的判定就是不恰当的:()(a)存在(b)权利和义务(c)完整性(d)计价和分摊参考答案：(c)2.审计报告收件人是：(）(a)审计工作业务的委托者(b)审计报告的使用者(c)被审计工作单位(d)证券监管部门参考答案：(a)3.登记注册会计师实行的以下程序中，可能将对搜寻未进账的应付账款违宪的就是:()(a)从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关购货发票等(b)凭证从财务部门以获取被审计工作单位与其供应商之间的对账单并与应付账款(c)展开录入针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如(d)银行出借通告、供应商收据等）参考答案：(c)4.在对应收账款账款展开函证时，登记注册会计师使用的以下作法不恰当的就是:（）注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时(a)间内实施函证(b)对个别欠款金额很大的账户使用积极主动式函证(c)将函件相符的金额汇总后建议被审计工作单位调整(d)以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所参考答案：(c)5.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是:（）(a)继续执行分析程序(b)重新测试相关的内部控制(c)审查与应收账款账款有关的销售凭证(d)审查资产负债表日后的收款情况参考答案：(c)6.与“由信用管理部门核准赢利”这一掌控政策最有关的判定就是:()(a)存在(b)完整性(c)分类和可以认知性(d)计价和分摊参考答案：(d)7.如果将出售无形资产的总收入记录为主营业务总收入，则管理层对交易的（）判定就是不恰当的。

:（）(a)出现(b)完整性(c)准确性(d)分类参考答案：(d)8.应收账款帐款的函件应轻易寄到:()(a)客户(b)会计师事务所(c)客户，由客户转交给会计师事务所(d)a和b均可参考答案：(b)9.为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，以下举例中，不属于这种情形的就是（）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日后是否存在有原材料(a)入库凭证但未接到购货发票的经济业务检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其(b)入账时间是否正确检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的适当凭证，证实其(c)进账时间与否恰当注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本(d)预算、工作通知单和基建合同来进行参考答案：(a)10.注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于：（）(a)本期追加固定资产与否真实存有(b)固定资产账务处置的完整性(c)已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理(d)闲置的固定资产是否存在出租的情况参考答案：(c)11.应付账款函证对象的选择标准是：()(a)很大金额的债权人(b)金额为零且不是企业重要供货人的债权人(c)在资产负债表日金额不大不小但不是企业关键供货人的债权人(d)金额较小且不是企业关键供货人的债权人参考答案：(a)12.通过对库存现金展开监盘获得的证据属（）(a)实物证据(b)视听证据(c)鉴定证据(d)环境证据参考答案：(a)13.当注册会计师出具（）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。

第二章P361.(1)项目负责人缺乏独立性。

在业务承接中，注册会计师应当考虑，该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范要求，由于D公司财务负责人是审计组项目负责人的妻子，所以存在关联方关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。

（2）没有执行风险评估程序。

在业务执行中，不进行了解戊公司及其业务环境是错误的。

根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必需的，即风险评估程序是必须的审计程序。

（3）没有对管理层的舞弊保持谨慎的态度。

在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的，项目组成员E发现有迹象表明存在重大错报风险，项目组应对舞弊进行追加的审计程序。

（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。

在业务执行中，项目组内部之间存在意见分歧时，不得出具审计报告，所以这样做是不恰当的。

（5）不进行项目质量控制复核是错误的。

在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务获某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行项目质量控制复核的，由于项目组成员E已经发现有迹象表明D公司存在重大错弊风险，同时项目组成员E已经提出执行项目质量控制复核，所以应该进行项目质量控制复核。

2.（1）（2）属于财务报表层次重大错报风险。

（1）管理层承受异常压力可能发生舞弊风险（2）工作压力大，会计人员流动频繁，发生错弊的可能性大，与控制环境有关，与财务报表整体相关。

（3）与认定层次存货账户有关。

完整性、计价和分摊认定（4）与认定层次销售费用有关完整性、准确性认定（5）不存在重大错报风险（6）属于财务报表层次重大错报风险。

他可能随便修改其中的财务数据，存在管理层凌驾于账户记录控制之上产生的风险。

自动化程序和控制可能降低了发生无意识错误的风险，但并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，当被审计单位运用信息技术进行数据的传递是，篡改可能不会留下痕迹或证据。

第三章P531.（1）存货监盘记录比存货盘点表可靠。

201309学期审计学作业3单项选择题第1题下列属于信赖不足风险的是（）A、根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B、根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C、根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度D、根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度答案：C第2题下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）A、误拒风险B、信赖不足风险C、非抽样风险D、误受风险答案：C第3题注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定A、发生B、准确性C、完整性D、权利与义务答案：B第4题适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（）A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票答案：C第5题在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）A、订购单B、请购单C、验收单D、付款凭单答案：B第6题在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）A、编制请购单部门B、验收部门C、应付凭单部门D、供应商答案：D第7题以下程序中，（）属于测试采购与付款循环中内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序A、检查企业验收单是否有缺号B、检查付款凭单是否附有卖方发票C、检查卖方发票连续编号的完整性D、审核采购价格和折扣的标志答案：B第8题有关存货监盘的下列表述中，不正确的是（）A、注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试B、对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。