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新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数。
2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。
3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。
4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。
6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。
8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。
9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。
（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序。
（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序。
包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。
查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。
4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。
5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。
6.对银行存款账户发函询证。
7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。
8.关注各银行存款账户余额的可收回性。
在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。
9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。
实质性程序实施的步骤1. 准备工作在开始实施实质性程序之前，需要进行一些准备工作。
以下是实质性程序实施的步骤：•确定目标：明确实质性程序的目标和期望结果。
了解所要实施的程序的背景和目的，确定所要解决的问题和达到的效果。
•收集信息：收集实施实质性程序所需的信息和数据。
这些信息可以通过调查问卷、访谈、文件分析等方式获得。
•分析数据：对收集到的数据进行分析。
通过统计分析、图表分析等方式，了解当前状况和问题的主要原因。
•制定计划：根据目标和数据分析结果，制定实施实质性程序的计划。
确定实施的时间、地点、人员和资源等方面的安排。
2. 实施阶段实施实质性程序的步骤如下：•培训和准备：在实施之前，对相关人员进行培训和准备工作。
确保他们熟悉实质性程序的流程和要求。
•预实施测试：在正式实施之前，进行预实施测试。
测试的目的是确保实质性程序的运行正常，能够满足预期的目标和效果。
•正式实施：根据实施计划，开始正式实施实质性程序。
在实施过程中，需要注意记录相关数据和结果，以便后续的评估和改进。
•监督和控制：实施过程中，需要进行监督和控制，确保实质性程序按照计划进行。
监督和控制的方式可以包括会议、检查和评估等。
3. 评估和改进•评估效果：在实施实质性程序后，需要评估其效果。
通过收集数据、统计分析和访谈等方式，了解实施结果是否达到预期的效果。
•分析问题：如果实施结果不如预期，需要进行问题分析。
通过对实施过程和结果的分析，找出问题的原因和可能的改进措施。
•提出改进方案：根据问题分析的结果，提出改进方案。
这些改进方案可以包括流程优化、培训加强、资源调整等。
•实施改进：根据改进方案，进行实施改进。
将改进措施落实到实质性程序的实施中，以提升效率和效果。
4. 结束阶段•结束实施：在实施实质性程序完成后，对整个实施过程进行总结。
总结可以包括实施过程中的经验教训、问题解决的方法和未来的改进方向。
•归档和备份：对实施过程中产生的文件和数据进行归档和备份。
审计实质性程序方法审计是一项重要的财务管理工作，通过对企业财务信息和业务流程的评估，确保其真实性、合规性和有效性。
审计实质性程序是审计工作中的核心内容，是对企业财务状况和经营业绩进行实质性验证的手段和方法。
本文将详细介绍审计实质性程序的方法和步骤。
首先，审计实质性程序的首要目标是评估企业财务报表的真实性。
为了实现这一目标，审计师需要选择适当的实质性程序方法。
常见的实质性程序方法包括核对、核实、比对、计算、分析、核实账户余额、确认账务处理、核查管理层陈述等。
一种常用的实质性程序方法是核对。
核对是通过比对企业财务报表与相关的凭证和资料，验证其一致性和准确性。
例如，审计师可以核对销售凭证与销售收入记录，核对银行对账单与银行存款记录，核对采购凭证与应付账款记录等。
另一种常见的实质性程序方法是核实。
核实是指审计师通过检查和审核企业财务报表产生的细节资料，以确定其真实性和合规性。
例如，审计师可以核实销售收入的计算公式和核算方法，核实存货的盘点结果和估价依据，核实应收账款的账龄和坏账准备计提等。
比对是另一种常用的实质性程序方法。
比对是指将企业财务报表与其他相关资料进行比对，以确认其准确性和真实性。
例如，审计师可以比对企业的财务指标和行业平均水平，比对历史数据和预测数据，比对内外部核算数据等。
计算是实质性程序的重要方法之一。
审计师通过重新计算企业财务报表中的重要指标和数据，以确定其准确性和合规性。
例如，审计师可以计算销售额、毛利率、净利润率、资产负债率等重要财务指标，计算费用占比、杠杆比率等经营指标。
分析是实质性程序的核心方法之一。
审计师通过对企业财务报表和相关资料的分析，发现其中的异常和风险，评估企业的财务状况和经营业绩。
例如，审计师可以通过比较分析企业的财务报表与行业平均水平，通过趋势分析和比率分析，识别企业的风险和潜在问题。
核实账户余额是实质性程序的重要环节之一。
审计师通过对重要账户余额的核实，评估企业财务报表的真实性和准确性。
（资金管理）货币资金实质性程序
货币资金实质性程序是一套严格的管理和把控措施，其核心目的是确保货币资金的正
确使用和可靠的控制。
从法律角度来看，执行有效的货币资金实质性程序能够确保企业符
合法律和监管要求；从经济角度看，可以有效地减少损失。
因此，尤其是金融行业，建立
一套合理的货币资金实质性程序对企业来说至关重要。
货币资金实质性程序的实施会影响组织的各个部门，是一个跨职能、合规的系统工程。
首先，应该建立一个团队，包括财务、风险管理、财务报告、审计和合规等部门负责人。
这一组织应该制定一条有效的、动态的文件流程，详细规范货币资金的进出，并且不断完
善实质性程序及其各项管理活动。
其次，组织应该建立一套完善的报表管理机制，以便及时监测货币资金的运用情况，
审核入账的交易数据。
报表要求详细、准确，既应包括总的有关货币资金的报表，也应包
括各项收入和支出的明细报表。
此外，有效的实质性程序还需要人员和技术支撑，要实现最优效果，应该将合适的软
件和专业人员结合起来，进行有效率的管理和控制，这样才能够满足商业运作的实际需求。
最后，企业应不断审计货币资金实质性程序，并对其子过程进行不定期的调整，以应
对业务需求的变化，及时发现运营中可能出现的问题，做到及时发现、及时处理、及时改进，持续提升实质性程序的有效性。
一、实质性程序应取得和编制的底稿1、基本审计程序和底稿（1）获取或编制明细表，进行账账表的核对，包括资产负债表年初数与上期末审定数的核对，利润表上年同期数与上年审定数的核对，复核明细表合计数是否正确，并与总账数和报表数核对，记录核对的结果，如果不相符，应查明原因，并做适当调整或披露。
（2）对往来款必须实施的程序和取得或编制的底稿:①在明细表上标识重要的往来单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例.②检查是否存在往来款多边挂账情况，核算内容是否重复，必要时做调整。
③分析反方向余额的往来款，查明原因,必要时做重分类调整.④选择往来款中账龄长、余额大的项目、重要客户、有纠纷的项目、关联方项目的发函询证.⑤对回函不符的要请被审计单位查明原因，考虑是否进行调整,如属错报，应推算本科目错报金额,考虑是否需要调整审计程序.⑥在明细表上标注已经收付的往来款，作常规检查。
⑦对未回函的实施替代程序.替代测试不只是过账过程的检查，更重要的是抽查该笔账款的原始凭证，如相关凭证资料、合同、发票、发货收货单等,以验证其真实性和与账款的相关性。
⑧统计和评价函证结果，对出现差异的,应估算未被函证的往来款累计差错是多少，也可进一步扩大函证范围来证实。
（3）权益类科目强调资料的取得和与账面记录的核对,要求取得和复印所有原始凭证和记账凭证.（4）损益类科目全部要求实施实质性分析程序，与上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况，对于异常波动的，要查明原因,形成结论并进行处理.（5）按计划的抽样方法抽查凭证，检查原始凭证是否齐全、是否完整、有无授权批准、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容.（6）在审计说明处简要说明科目核算的内容、执行的程序、波动和变化较大的原因、审计发现的情况和处理以及其他需要说明的情况。
（7）在审定表上形成明确的审计结论，包括是否确认，是否需要调整及调整分录，是否进行披露及披露内容。
