久联发展：截至2010年12月31日止内部控制审计报告 2011-02-19

中注协发布2010年年报审计情况快报（第九期）2011年3月21日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第九期），全文如下：3月14日—3月20日，沪深两市共有216家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市96家，深市主板44家，深市中小企业板56家，深市创业板20家。

从审计意见类型看，208家上市公司被出具了无保留意见审计报告，7家上市公司（*ST源发、*ST 中钨、*ST嘉瑞、*ST关铝、*ST远东、*ST石岘和ST中房）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（深鸿基）被出具了保留意见审计报告。

7家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）*ST源发目前尚无生产经营活动。

公司在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，包括向湖北长江出版传媒集团有限公司定向发行股票购买其持有的教材中心相关业务资产及下属15家全资子公司的股权，以使公司恢复盈利能力及持续经营能力，但上述议案需经公司股东大会审议通过并获得湖北省财政厅和证监会的批准后才能实施。

同时，公司2006年8月因涉嫌违规被证监会立案调查，截至财务报告批准报出日尚无正式调查结论，可能影响本次向特定对象非公开发行股票的实施。

公司的持续经营能力仍然存在重大不确定性。

（2）*ST中钨自贡分公司与同受控股股东控制的自贡硬质合金有限责任公司在管理人员、机构等方面未能做到完全分开，且与该公司之间存在频繁的关联交易。

截至审计报告日，*ST中钨控股股东股改时承诺将旗下硬质合金相关业务和资产注入公司的重组事项尚未完成。

*ST中钨自贡分公司未来的独立运营及可持续盈利能力具有重大不确定性。

（3）虽然*ST嘉瑞本年度财务状况有所改善，但截至2010年12月31日，其未弥补亏损仍达75,412.53万元，归属于母公司股东权益为-30,136.65万元，25,620.96万元银行借款处于逾期状态，主要财务指标显示其财务状况尚未根本好转。

国有企业典型内部控制失效案例分析2009-7-28近年来，国内企业的重大危机接二连三地发生，整体来看，突出有三类重大风险：一是多元化投资，二是金融工具投机，三是生产安全事故。

撇开生产安全事故不说，前两类风险具有明显的两大特点：一是风险发生对企业造成的损失巨大，动辄就会使企业“伤筋动骨”；二是同类事故在大型国有企业时有发生。

鉴于此，我们称此两类风险为大型国有企业典型的高风险业务。

下面我们通过案例对此两类重大风险做深入分析。

1.多元化投资(1)三九集团的财务危机从1992年开始，三九企业集团在短短几年时间里，通过收购兼并企业，形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业，房产等几大产业并举的格局。

但是，2004年4月14日，三九医药（000999）发出公告：因工商银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，目前公司大股东三九药业及三九集团（三九药业是三九集团的全资公司）所持有的公司部分股权已被司法机关冻结。

至此，整个三九集团的财务危机全面爆发。

截至危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控；三九系深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。

三九集团总裁赵新先曾在债务风波发生后对外表示，“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。

”案例简评：三九集团财务危机的爆发可以归纳为几个主要原因：（1）集团财务管理失控；（2）多元化投资（非主业/非相关性投资）扩张的战略失误；（3）集团过度投资引起的过度负债。

另外，从我国国有上市公司的发展环境来看，中国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀起到了推波助澜的作用。

（2）华源集团的信用危机华源集团成立于1992年，在总裁周玉成的带领下华源集团13年间总资产猛增到567亿元，资产翻了404倍，旗下拥有8家上市公司；集团业务跳出纺织产业，拓展至农业机械、医药等全新领域，成为名副其实的“国企大系”。

内部控制学_南京审计大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.内部控制的本质不包括（）。

参考答案:计划2.关于内部控制概念的理解，说法错误的是（）参考答案:内部控制的主体主要是企业管理层。

3.《企业内部控制基本规范》及其配套指引的适用范围是大中型企业。

参考答案:正确4.《企业风险管理框架》报告完全取代了《内部控制整合框架》报告。

参考答案:错误5.《内部控制整合框架》报告对内部控制发展所作出的主要贡献之一是为内部控制给出了迄今为止最权威的定义。

参考答案:正确6.小会计何以玩转两个亿案例唯一原因是因为该单位内部监督失效。

参考答案:错误7.英国巴林银行破产主要是因为新加坡机构的主要负责人李森越权操作、违规投资，而总行对其监管又失效。

参考答案:正确8.联合颁布《企业内部控制基本规范》及其配套指引的部门包括（）。

参考答案:财政部_证监会_审计署_保监会9.《企业风险管理框架》与《内部控制整合框架》相比，其创新主要体现在以下方面（）。

参考答案:增加了战略目标，扩大了报告的范畴_增加了目标设定、风险识别和风险应对三个要素_提出了风险偏好和风险容忍度两个新概念_提出了一个新的观念——风险组合观10.《内部控制整合框架》是内部控制发展历程中的一座里程牌，其提出的内部控制目标包括（）。

参考答案:经营目标_报告目标_合规目标11.下列有关内部牵制的说法中正确的有（）。

参考答案:内部牵制属于业务流程设计。

_内部牵制的特点就是不让单独的一个部门或者一个人自始至终地行使一项权利或进行一项业务。

_内部牵制理念产生于3000多年以前。

12.如果企业及员工出现不合规行为，可能导致企业（）。

参考答案:引发法律责任_受到相关处罚_发生经济损失_造成声誉损失13.目前我国内部控制规范体系不包括（）。

参考答案:慈善组织内部控制规范14.适用于大中型企业的内部控制规范体系不包括以下层次（）。

参考答案:第二层次企业内部控制应用指引15.以下选项中，不属于《企业风险管理框架》报告更新版本所带来的变化是（）。

内部控制1、内部控制的根本概念是从早期〔B.〕思想的根底上逐步开展起来的。

42、内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企。

，其中包括〔ACD 〕52、内部控制缺陷整改后，应当进行再测试前方能得出内部控制有效性的结论。

以下关于再测试工作错误的有〔ABC〕46、内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，运用的方法通常包括〔ABD 〕57、内部控制评价报告应当报经〔B.〕批准后对外披露或报送相关部门58、内部控制审计的对象是〔A〕.以下2、以下有关企业内部控制的表述中，正确的有〔AD 〕3、以下有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有〔BCD 〕4、以下各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有〔ABCD 〕7、以下关于上市公司分类分批实施企业内部控制标准体系的要求，正确的有〔ABCD 〕8、以下关于中央企业实施企业内部控制标准体系的要求正确的有〔ABC 〕11、以下有关企业内部控制目标的表述中，正确的有〔ACD 〕15、以下选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有〔ABCD 〕21、以下各项中，说明内部控制环境存在缺陷的有〔ABD 〕29、以下与业务外包有关的风险中，属于选择承包。

关注的风险的有〔BCD 〕38、以下各项中符合有效控制原那么的有〔ABC 〕41、以下属于内部环境评价范畴的有〔ABCD 〕50、以下选项中，通常说明可能存在非财务报告重大缺陷的有〔BCD 〕51、以下关于内部控制缺陷报告的时间要求，正确的有〔 B 〕66、以下情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的有〔ABCD 〕70、以下各项因素中，影响注册会计师确定内部控制审计收费的有〔AC 〕关于5、关于美国科索委员会〔COSO〕发布的【内部控制——整合框架】〔1992〕和【企业风险管理——整合框架】〔2004〕之间的关系，以下说法正确的有〔ABCD 〕20、关于企业人力资源管理内部控制，以下说法错误的有〔AB 〕23、关于企业筹资内部控制，以下说法正确的有〔 C 〕24、关于企业采购业务内部控制，以下说法正确的有( BD )25、关于存货保管内部控制，以下说法错误的有〔AC 〕27、关于工程立项内部控制，以下说法正确的有〔ACD 〕28、关于企业担保业务内部控制，以下说法正确的有〔ABCD 〕30、关于业务外包内部控制，以下说法正确的有〔BCD 〕32、关于企业预算管理内部控制，以下做法正确的有〔ABC 〕33、关于合同管理内部控制，以下说法正确的有〔ABD 〕34、关于企业内部报告的形成和传递，以下说法正确的有〔ACD 〕35、关于信息系统内部控制，以下做法错误的有〔ABD 〕44、关于内部控制评价范围，以下说法错误的有〔 B 〕47、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定，以下说法中正确的选项是〔ABC 〕48、关于内部控制缺陷，以下说法错误的有〔BC 〕60、关于注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的责任，以下说法错误的有〔ACD 〕61、关于注册会计师测试控制运行有效性的审计程序，以下说法正确的有〔AB 〕64、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，以下说法正确的有〔AD 〕企业10、企业建立与实施内部控制应当遵循的原那么有〔ABCD 〕12、企业内部控制的实施主体包括〔ABCD 〕17、企业建立健全反舞弊机制，重点关注的领域包括〔ABCD 〕14、企业应当建立标准的公司治理结构和议事规那么，明确决策、执行、监督......以下选项中，属于股东〔大〕会主要职责的有〔CD 〕18、企业在确定职权和岗位分工过程中，应当表达不相容职务相互别离的要求。