企业所得税管理存在的问题与对策

信息版2019.03财务金融现阶段，在企业所得税汇总纳税征管过程中，普遍存在分支机构之间征管权划分不明确，分支机构缺乏必要的认定标准，不同级别的税务机关之间缺乏必要的沟通等问题，本文就针对这些问题提出了一系列的解决措施，希望能给大家一些启发。一、企业所得税汇总纳税征管中存在的问题（一）分支机构之间征管权划分不明确我国的税法中有这样的规定：企业总部和分支机构所在地的税务机关都有权力定期对本地区企业和各单位申报的企业所得税纳税情况进行定期检查。由于不同地区的企业所得税征管标准也存在一定的差异，导致各地税务机关在征管标准上难以达成一致，非常容易出现“轻征管、重稽查”的情况出现。由于地方税收收入与监管效果不产生直接联系，就会在一定程度上影响各地税务机关对企业分支机构进行监管的积极性。（二）分支机构缺乏必要的认定标准我国税法规定，企业总机构必须在企业所在地进行登记注册，而二级分支机构的登记注册地点则可以由企业自行决定，可以在总机构所在地进行注册，也可以在分支机构注册地进行注册，最后在总分机构备案注册结果即可。由于这样的规定缺乏统一的标准，给税务机关的监管也带来了一定的难度，在实际操作的过程中，税务机关很难对机构是否属于二级分支机构进行认定，一些企业也会利用这个漏洞，从自身利益出发，将三级分支机构转换成二级分支机构，进而达到偷税漏税的目的。（三）税务机关之间缺乏必要的沟通企业总机构所在地的税务机关与企业分支机构所在地的税务机关缺乏必要的沟通，企业总部所在地税务机关对于企业分支机构的财务营收状况缺乏必要的了解，而企业分支机构所在地的税务机关对于企业总机构的财务营收状况也缺乏全面的了解。而且原有的企业所得税汇总纳税征管分属于两个不同的系统，必须汇总地税、国税两个系统上的信息才能对企业的纳税情况有完整的了解，这也在一定程度上增加了税务部门进行信息采集的难度。二、完善企业所得税纳税征管体系的建议（一）建立完善的分支机构认定标准税务机关应重视核实企业分支机构的认定信息，为了方便税务机关掌握企业的信息，明确税收管辖权限、对企业分支机构的级别进行认定，各地税务部门可以联合起来，在全国范围内对企业的信息进行联网。在企业办理税务登记的过程中，就要做好企业总分机构的鉴定工作。对于办理税务登记的企业分支机构，在进行税务登记的过程中就要明确企业的纳税方式。（二）明确分支机构的征管权限对于跨区经营的纳税人，可以纳税人横向分配跨区缴纳的税收，对不同利益主体的需求进行平衡分配，对于总机构所在地政府与分支机构所在地政府之间的收入归属机制进行完善。也就是说，在严格遵守法人所得税制度的前提下，要使税收收入的来源与税收收入的归属保持一致，确保企业分支机构所在地的税收权益不受影响，为区域间税收的协调发展创造条件。（三）加强税务机关的信息化建设要进一步加强税务机关的信息化建设，在现有税收管理机制的基础上建立电子化的税收申报机制，一方面可以方便税务机关掌握企业的征税信息，一方面也可以降低企业的缴税成本。企业总机构所在地的税务机关与企业分支机构所在地的税务机关要建立良好的沟通机制，对各自的权力和义务要进行明确，对税收征管工作进行量化管理。对现有的企业纳税信息进行管理的综合信息系统进行进一步地完善，建立起一个统一规范的、覆盖全国企业的汇总纳税信息系统，逐步形成高效统一的汇总纳税信息管理系统。除此之外，各地在制定税收优惠政策的同时，要尽可能地保持统一，减少区域间税收优惠的差异，进而有效地减少区域性质的税收不合理因素。还可以建立完善的省际间的税收协调机制，对一些跨区经营的企业的纳税情况进行有效的监督与管理。加强对大型企业纳税情况的管理，避免因企业避税而影响国家的税收。最后，还要能够培养出一批专业的企业所得税的管理人才，真正满足现代税务部门进行税务管理的需要。现代信息技术的飞速发展，为这些管理理念的实现提供了可能，各地税务主管部门一定要加强研究，紧跟时代步伐，切实提升本机构的信息化程度，提升管理质量的同时，促进管理效率的提升，为国家税收收入的稳定性做出自己的一份贡献。结束语：综上所述，税收不仅是国家收入的重要来源，也是国家对收入进行二次分配的重要手段。对企业所得税的征税情况进行有效地监管，不仅可以保证国家的税收收入，还可已有效地防止居民收入差距的进一步拉大。虽然现在的企业所得税汇总纳税征管中还存在一些问题，影响了国家的收入，但是，各地税务部门一定不能放弃监管，要采取有效的手段防止企业偷税漏税的情况发生，本文主要提出了作者的一些粗浅的观点，希望能抛砖引玉，为大家带来一些启发。参考文献：[1]李虹.跨地区经营汇总纳税的所得税案例研究[J].时代金融,2018(17):243-244.[2]毛开来.企业所得税跨地区征收管理中存在的问题与对策研究[D].重庆理工大学,2017.[3]林光曦.跨地区经营建筑企业所得税汇总纳税管理研究[D].大连海事大学,2015.[4]汪怡慈.跨地区经营企业所得税征管存在的问题及对策分析[D].浙江财经大学,2015.[5]肖太寿.跨地区经营建筑企业税收征管中存在的问题与对策[J].税务研究,2013(05):82-85.企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议时小青（晋东南会计学校山西长治046011）摘要：现阶段，由于税务机关在企业所得税纳税征管过程中普遍存在分支机构征管权限划分不清，税务机关之间沟通不畅等问题，导致企业所得税汇总纳税征管过程中出现了一系列的问题，本文重在针对这些问题提出相应的解决策略，供大家参考。关键词：企业所得税；纳税；征管；问题；建议

第1篇

一、报告概述

随着我国经济的快速发展，税收工作在国民经济中扮演着越来越重要的角色。税务部门作为国家财政收入的主体，肩负着维护国家利益、促进社会公平正义的重要使命。然而，在税收工作中，我们也面临着诸多问题。本报告将对近年来税务工作中出现的问题进行总结，并提出相应的对策建议。

二、税务工作中存在的问题

1. 纳税人意识薄弱

部分纳税人税法意识淡薄，对税收法律法规缺乏了解，存在偷税、逃税、骗税等违法行为。这不仅损害了国家财政收入，也影响了税收秩序的稳定。

2. 税收征管手段落后

传统税收征管手段在应对日益复杂的税收环境时，显得力不从心。部分地方税收征管手段落后，难以有效监管纳税人，导致税收流失。

3. 税收优惠政策执行不力

税收优惠政策在促进企业发展、优化产业结构等方面发挥了积极作用。然而，部分地方在执行税收优惠政策时，存在执行不力、监管不到位等问题，导致优惠政策效果不明显。

4. 税务部门内部管理问题

税务部门内部管理存在一定问题，如工作效率不高、廉政风险较大等。这些问题在一定程度上影响了税收工作的正常开展。

5. 税务信息化建设滞后

随着互联网、大数据等技术的快速发展，税务信息化建设显得尤为重要。然而，我国税务信息化建设相对滞后，难以满足新时代税收工作的需求。

三、对策建议

1. 加强税法宣传教育

提高纳税人税法意识，加强税法宣传教育，使纳税人充分了解税收法律法规，自觉遵守税收法规，形成良好的纳税环境。 2. 创新税收征管手段

运用现代科技手段，如大数据、云计算等，提高税收征管效率，加强对纳税人的监管，防止税收流失。

3. 优化税收优惠政策执行

严格执行税收优惠政策，加强监管，确保优惠政策落实到位，发挥其应有的作用。

4. 加强税务部门内部管理

提高税务部门工作效率，加强廉政建设，规范税务人员行为，确保税收工作的公正、公平、公开。

5. 加快税务信息化建设

加大税务信息化投入，提高税务部门信息化水平，为税收工作提供有力支持。

新税法下企业所得税汇总纳税现状及其对策　

２Ｏ０８年１月１日起，《中华人民共和　

国企业所得税法》正式施行。它将内外资　

企业所得税合二为一，确立了法人纳税制　

度，统一规范企业所得税纳税标准，其中　

第五十一条第二款规定“居民企业在中国　境内设立不具有法人资格的营业机构的，　

应当汇总计算并缴纳企业所得税”，《实施　

条例》第一百二十五条规定“企业汇总计　算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应　

纳税所得额，具体办法由国务院财政、税　

务主管部门另行规定”。据此，对于不具法　

人资格的营业机构实施汇总纳税制度。为　了进一步做好汇总纳税工作，国家税务总　

局出台了《跨地区经营汇总纳税企业所得　

税征收管理暂行办法》等五个配套文件，　

对跨地区汇总经营企业所得税的预缴、分　配方式、二级分支机构的判定以及特殊行　

业的汇总缴纳方式做出了规定。　

一、总分机构现状及问题分析　笔者对实行汇总纳税制度两年来的　

征管情况进行了调查，发现跨地区经营企　

业所得税汇总缴纳还存在以下问题：　（一）税源与税款背离现象突出。分支　

机构在当地进行生产经营活动，占用当地　公共资源，属于生产经营地税源，但是在　

纳税时根据《分配表》由总机构分配税款，　形成了税源与税款相背离现象　由于税款　

与税源地不～致，在一定程度上会影响或　

左右企业对《分配表》的确定，从而带来税　

务机关和企业之间、各地税务机关之间、　地方政府之间的各种矛盾。虽然国税总局　确定了“三因素（销售收入、工资总额和资　

产总额）’　法分配方式解决此类现象，但是　

“三因素’馑　并不能反映企业的盈利情况，　与企业所得税多盈利多缴税、亏损不缴税　的原则相矛盾，尚不能从根本上解决税源　

与税款相背离现象。　口文／陈博　

（二）信息共享机制尚未建立。总分机　

构最大的特点就是跨地区经营，所得税汇　缴地与实际生产经营地不一致。对于企业　

来说，能够通过内部信息系统了解分支机　

构经营情况，但在没有信息共享机制下，　

总机构主管税务机关想要了解分支机构　

大型企业(行业)税收检查的难点及对策

税收检查是税收管理部门对纳税人税收申报、缴纳情况的一种监管措施，对大型企业(行业)的税收检查存在着一些难点。本文将针对这些难点进行分析，并提出相应的策略对策。

一、难点

1. 涉及税种多，难以全面掌握：大型企业(行业)涉及的税种较多，包括增值税、企业所得税、个人所得税、关税、消费税等。税务人员需要对这些税种的税法、政策、计算方法等进行全面掌握，才能开展有效的税收检查。

2. 数据量大、资料繁杂：大型企业(行业)的业务量庞大，财务数据和资料也相应庞大而繁杂。税务人员需要对这些数据和资料进行分析、核对、比对等繁琐的工作，查找可能存在的问题和漏洞。

3. 税务管理制度不规范：大型企业(行业)的税务管理制度复杂，且针对不同的业务和税种往往存在不同的制度。如果制度不规范、不完善，容易导致申报、缴纳等环节存在问题，使得企业(行业)存在隐性的税收风险。

4. 多部门协作难度大：税收检查涉及的领域广泛，需要多个部门的协作和支持才能顺利开展。但是不同部门之间的职责和权限有所不同，如果协调不好会影响检查进程、增加检查难度。

二、对策

1. 优化税收管理制度：企业(行业)税收管理制度是税收检查中的重要环节。通过完善税务管理制度，制定一套完整的、统一的管理流程，对各个环节进行标准化和规范化，可以有效降低税收风险。

2. 加强内部监督、自查和自纠：企业(行业)应该建立健全内部监督机制，确保业务、数据的真实准确性。在税收检查之前，企业(行业)应该自行开展自查和自纠工作，查找潜在的问题和不足，主动纠正错误。

3. 加强信息化建设：信息化建设是大型企业(行业)税收管理的重点。通过建立完善的财务信息系统，将企业(行业)的财务数据实时汇总，进行数据分析和风险评估，可以减少人工操作、提高效率、降低错误率。

4. 建立协作机制：针对多部门协作这一难点，可以建立协作机制，明确各部门的职责和工作内容，建立信息共享平台，加强沟通和协调，使得检查工作更加高效快捷。 综上所述，大型企业(行业)税收检查存在一些难点，但是通过合理的对策可以解决这些难点，提高税收管理的效率和准确性。