加计扣除归纳总结

 企业所得税

２５%：居民；有场所且所得有关联得非居民

 1０％:其她非居民

 20％：小微（≤10０万得部分减按25％，10０—３00万，减按50％）

 15％：高新技术、技术先进性服务企业

 职工福利费:1４％扣除;工会经费:2%扣除；职工教育费：８％扣除

 补充养老、医疗：不超工资总额５％可扣除

 业务招待费：发生额得60％扣除,但最高不得超过营业收入5‰

 广宣费：不超过当年销售收入１5％可扣除,化妆品制造与销售、医药制造与饮料制造（不含酒类制造）30%可扣除

 公益捐赠：年度利润总额12％可扣除，三年内结转。

 手续费佣金扣除:财险：余额得1５%内;

 人险：余额得10％内；

 电信:总额得5%内;

 其她：总额得5％内。

 保险赔偿准备金,已发生已报案未决赔偿按100%提取;已发生未报案未决赔偿按8％提取。

 亏损弥补：高新技术或科技型中小企业最长结转年限由5年延长至1０年。

 固定资产折旧:房屋建筑物20年;飞机火车轮船机器等生产设备10年；器具工具家具5年;飞机火车轮船以外得运输工具4年；电子设备３年;林木10年;畜类3年。

 无形资产摊销:不低于10年。

 专项申报:损失超过５00万；非正常损失;正常损失。

 房地产开发经营所得：开发产品成本利润率不得低于15％;

 销售未完工开发产品得计税毛利率:政策房３％，非政策房１5％（人民政府所在地)、１0％、5%

 委托境外机构销售:不超过销售收入得１0％部分准予据实扣除。

 预提费用:出包未取得全额发票得，最高不得超过合同总金额得10％。

 “三免三减半”从事国家重点扶持得公共基础设施项目投资经营所得（包括电网新建项目)

 环境保护、节能节水项目所得

 技术转让所得：≤500万,免征;＞５０0万,减半征收

 铁路建设债券利息收入:企业所得税减半征收;个人收入减按５０％

 经济特区与上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠:1、2年免征，3—5年按２5％法定税率减半征收。

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

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1、业务概述

（1）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

（2）企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

（3）科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2、设定依据

（1）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十条

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）九十五条

（3）《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）全文

（4）《财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）第四条。

（5）《财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）

（6）《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号） 3、申请条件

（1）符合《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定。

（2）申请资料齐全。

4、办理材料

浦东新区企业研发费用加计扣除操作流程

办税大厅窗口受理、初审

综合税务所逐级审核

企业所得税科（处）审核 不符合条件的退回；

资料不完整的补充材料 上海税务网（）或上海市科技网（）下载情况表（客户端）

符合免评条件的项目 不符合免评条件的项目

向纳税人发放《企业研发项目登记信息告知书》 对项目材料进行整理、分类

组织专家评审会

汇总专家组意见,出具鉴定意见结果反馈税务局企业所得税科（处）审核并制作《企业研发项目登记信息告知书》 纳税人

办税大厅受理窗口（二个工作日）

综合税务所 （二个工作日）

新区科委 （认定中心） （十个工作日） 企业所得税科（处） （区局局长室授权） （二十六个工作日）

办税大厅 综合税务所将相关资料归档

年度汇算清缴时向主管税务机关提交相关材料享受政策 纳税人

业务要求

流转

环节 经办

部门 工作

岗位 业 务 要 求 工作

时限

受理 大厅所 涉 税

受理岗 1、审核纳税人提交的资料是否齐全（书面及电子材料）：

（1）《上海市企业研发项目情况表》纸质表格及客户端盘片；

（2）自主、委托、合作、集中研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件（对于集中研究开发项目，需提交决算表和决算分摊表。）；

（3）自主、委托、合作、集中研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单复印件；

（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中研究开发项目立项的决议文件复印件（集中研究开发项目由母公司负责编制项目立项书）。符合免评条件的项目，需出具国家、上海市或区级相关部门立项证明材料（立项批文、证书等）复印件；

（5）委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议复印件（合同或协议应规定参与各方的权利与义务，费用结算、承担、分摊等方法，研究成果或收益的处理方法，受托方、合作方或成员单位的税务登记号、企业名称、详细地址、征管税务局等内容。）；

2、将《上海市企业研发项目情况表》（客户端）导入，并打印、发放《申请受理回执》，并将受理信息提交下一环节；

各部门、单位，各企业：

《青岛高新区企业研究开发费用税前加计扣除政策实施意见》已经管委研究通过，现予印发，请认真贯彻执行。

二○一一年十二月二十二日

青岛高新区企业研究开发费用税前加计扣除政策实施意见

为全面落实企业研发费用税前加计扣除政策，促进企业自主创新，依据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）等有关规定，结合青岛高新区实际，提出如下实施意见。

一、企业研发费用税前加计扣除适用范围

注册地和财税关系在青岛高新区且财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业），可申请研发费用税前加计扣除。

二、企业研发费用税前加计扣除内容

企业在从事《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

三、企业研发费用税前加计扣除计算方法

企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。