1 《公共经济（财政）学：原理与模型》
第11章 税收的转嫁与归宿
第11．2节 税收转嫁与归宿：局部均衡分析
局部均衡分析，是假定其他市场一切条件不变的情况下，研究税收对于某一特定市场供需变化的影响。
11．2．1 供求弹性对税收转嫁与归宿的影响
(1)供给弹性对税收转嫁与归宿的影响
供给弹性，是指商品或生产要素的供给量对于市场价格升降所作出的反映程度。
供给弹性的强弱，可以分为四种情形：
供给完全无弹性，供给弹性较小，供给弹性较大，供给完全有弹性。
现分别用四个图反映当政府征税时供给弹性变化的四种情形。其中P代表价格，S代表供给，D代表需求。供给弹性由弱到强，在图形上表现为S曲线的斜率变化。
斜率越大，表示供给越缺乏弹性，越容易向后转嫁；斜率越小，越容易向前转嫁。
图11．1 供给完全无弹性（0弹性）时的税收转嫁：全部Backward D P
O 0P
'D E
'1P S
0Q Q 'E 2
图11．1表示供给完全无弹性，供给曲线S与横轴垂直。D与S相交于正，形成均衡价格0P和均衡数量0Q，无论需求曲线向下变化多少，其均衡数量一直为0Q。因为政府征税之后，价格会发生变化，但生产量不变。这说明在供给根本没弹性的时候，税收会全部向后转移或不能转嫁，而由生产要素的提供者或生产者承担。
图11．2 供给完全有弹性时的税收转嫁:全部Forward
图11．2表示供给完全有弹性。供给曲线S是一条与横轴平行的线，表示供给完全有弹性。税前税后的价格差额等于E和E垂直距离，即等于政府征税的数额T。这说明，在供给完全有弹性的情况下，税收会全部通过涨价形式向前转嫁给购买者。
'1P
D
'1Q P
O 0P
'D E S
0Q Q 'E'1Q D P
O 0P 'S
E '1P
S
0Q Q 'E 3 图11．3 供给弹性较小时的税收转嫁:大部Backward
图11．3表示供给弹性较小。税前价格为0P，税后价格为1P，税前产量为0Q，税后产量下降到1Q，但总体来说，是010010//OQQQOPPP，这表明生产量的减少幅度小于价格相对下降的幅度。所以税收不易向前转嫁，而向后转嫁的可能性较大。
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浅析供求弹性对税收转嫁与归宿的影响
作者：何晓东 胡寅 任红 何帆 李骧怡
来源：《现代经济信息》2013年第18期
摘要：经过经济体制改革，我国的经济体制由高度集中的计划经济体制逐步向社会主义市场经济体制转变，经济生活的各个方面发生了巨大的变化，税负转嫁的条件也发生了根本性的变化。在这种条件下，转嫁税负从而维护和增强自身的经济利益，已经成为企业的一般行为倾向。本文就从供求弹性对税收转嫁与归宿的影响进行简要分析以共讨论之。
关键词：经济体制；税负转嫁；供求弹性
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02
一、供给弹性对税收转嫁与归宿的影响
供给弹性，是指商品或生产要素的供给量对于市场价格升降所作出的反映程度。供给弹性的强弱，可以分为四种情形：供给完全无弹性，供给弹性较小，供给弹性较大，供给完全有弹性。现分别用四个图反映当政府征税时供给弹性变化的四种情形。其中P代表价格，S代表供给，D代表需求。供给弹性由弱到强，在图形上表现为S曲线的斜率变化。斜率越大，表示供给越缺乏弹性，越容易向后转嫁；斜率越小，越容易向前转嫁。
图一 供给完全无弹性（弹性）时的税收转嫁：全部Backward
图一表示供给完全无弹性，供给曲线S与横轴垂直。D与S相交于正，形成均衡价格P0和均衡数量Q0，无论需求曲线向下变化多少，其均衡数量一直为Q0。因为政府征税之后，价格会发生变化，但生产量不变。这说明在供给根本没弹性的时候，税收会全部向后转移或不能转嫁，而由生产要素的提供者或生产者承担。
图二 供给完全有弹性时的税收转嫁：全部Forward
图二表示供给完全有弹性。供给曲线S是一条与横轴平行的线，表示供给完全有弹性。税前税后的价格差额等于E和E′垂直距离，即等于政府征税的数额T。这说明，在供给完全有弹性的情况下，税收会全部通过涨价形式向前转嫁给购买者。
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浅析供求弹性对税收转嫁与归宿的影响
作者：何晓东 胡寅 任红 何帆 李骧怡
来源：《现代经济信息》2013年第18期
摘要：经过经济体制改革，我国的经济体制由高度集中的计划经济体制逐步向社会主义市场经济体制转变，经济生活的各个方面发生了巨大的变化，税负转嫁的条件也发生了根本性的变化。在这种条件下，转嫁税负从而维护和增强自身的经济利益，已经成为企业的一般行为倾向。本文就从供求弹性对税收转嫁与归宿的影响进行简要分析以共讨论之。
关键词：经济体制；税负转嫁；供求弹性
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02
一、供给弹性对税收转嫁与归宿的影响
供给弹性，是指商品或生产要素的供给量对于市场价格升降所作出的反映程度。供给弹性的强弱，可以分为四种情形：供给完全无弹性，供给弹性较小，供给弹性较大，供给完全有弹性。现分别用四个图反映当政府征税时供给弹性变化的四种情形。其中P代表价格，S代表供给，D代表需求。供给弹性由弱到强，在图形上表现为S曲线的斜率变化。斜率越大，表示供给越缺乏弹性，越容易向后转嫁；斜率越小，越容易向前转嫁。
图一 供给完全无弹性（弹性）时的税收转嫁：全部Backward
图一表示供给完全无弹性，供给曲线S与横轴垂直。D与S相交于正，形成均衡价格P0和均衡数量Q0，无论需求曲线向下变化多少，其均衡数量一直为Q0。因为政府征税之后，价格会发生变化，但生产量不变。这说明在供给根本没弹性的时候，税收会全部向后转移或不能转嫁，而由生产要素的提供者或生产者承担。
图二 供给完全有弹性时的税收转嫁：全部Forward
图二表示供给完全有弹性。供给曲线S是一条与横轴平行的线，表示供给完全有弹性。税前税后的价格差额等于E和E′垂直距离，即等于政府征税的数额T。这说明，在供给完全有弹性的情况下，税收会全部通过涨价形式向前转嫁给购买者。
财政学习题（上海财大）第十五章 税负的转嫁与归宿
发 布 人：圣才学习网
发布日期：2009-10-16
浏览次数：771
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第十五章 税负的转嫁与归宿
第一部分 单项选择题
1.在完全竞争条件下，边际成本为常数意味着（ ）。
A．税负将全部由生产者负担
B．生产者负担1/2税负
C．消费者负担大部分税负
D．税负全部由消费者负担
答案与解析：选D。
2.下列有关税收资本化表述正确的是（ ）。
A．税负全部归宿于买方
B．税收资本化本质上属于前转
C．税收资本化本质上属于后转
D．税收资本化往往发生在消费品的交易中
答案与解析：选C。税收资本化是指在具有长期收益的资产交易中，买主将购入资产在以后年度所必须支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。
3.某块土地每年的租金收入为90万元，每年财产税为租金的10%，假设折现率为10%，土地使用无限期，税收资本化后的土地价格应为（ ）。
A．100万元
B．810万元
C．900万元
D．90万元
答案与解析：选B。此土地的租金可视为永续年金，即土地价格为90/10%=900万元，税收资本化后的土地价格应为900-90=810万元。
4.在垄断条件下，边际成本递减时，生产者负担的税负（ ）。
A．大于T/2
B．等于T/2
C．小于T/2
D．等于T
答案与解析：选C。
5.在下列税种中税负不易转嫁的税种是（ ）。
A．增值税
B．个人所得税
C．消费税
D．营业税
答案与解析：选B。个人所得税属于间接税，不易转嫁。
第二部分 多项选择题
1.影响税负转嫁与归缩的因素有（ ）。
A．课税范围 B．买方纳税还是卖方纳税
C．课税对象
