2016上半年税收筹划第二次作业

东财《企业税收翱》在耕业二（随机）:端騎：1W ・・椭劇：98一、单选题（莫1。

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税收筹划试卷二参考答案一单项选择题（每小题1.5分，共24分）1 B2 B 3.D 4.B5 C6 A7 C 8.C9.A 10.B 11.B 12.C13.D 14 C 15.B 16.C二．多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分）1 ABCD2 ABCD3 BC4 BCD 5.ABCD6 ABC7 AD 8.AD 9 ABC 10 ABCD三．判断分析题（每小题4分，共20分；判断正确得一分，说明理由3分）1.√2.×分析：对于紧密型合作经营企业，在税收上完全按照外商投资企业办理，可以享受国家对外商投资企业的税收优惠政策；而对于松散型的合作经营企业，由于双方独立核算，国家只对合作的外方给予税收优惠政策，而对其中的中方则不给予。

3.×分析：税收筹划不同于避税，避税虽在形式上不违法，但它却是利用税法的漏洞和不严密，钻税法的空子，以达到减轻税负或规避税收之目的。

4.×分析：外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实交资本的部分为清算所得，应依法缴纳企业所得税。

5.×分析：有时纳税成本的降低不一定能带来企业整体利益的增加。

如果片面追求纳税成本的降低反而导致企业整体利益的减少。

这时，只能选择整体利益最大但纳税成本不一定最低作为降低纳税成本的目标四．计算题（共17分，第一、二题各6分，第三题5分）1.答案：（1）如果公司2003年新招用下岗失业人员12人，并与失业人员签订了3年以上期限劳动合同，新招下岗失业人员占总职工人数比例超过30%。

根据下岗失业人员再就业扶持政策相关规定，那么该公司2003年应缴营业税、城建税、教育费附加、企业所得税为0。

（2）如果公司2003年新招用下岗失业人员5人，新招下岗失业人员占总职工人数比例低于30%，那么该公司2003年应纳：营业税=100×5%=5(万元)；城建税=5×7%=0.35(万元)；教育费附加=5×3%=0.15(万元)；企业所得税=40×33%×[1－(5/30×100%×2)]=8.8(万元)。

第2次作业一、单项选择题（本大题共45分，共15小题，每小题3分）1.耕地占用税税额表分（）级。

A. 4 B. 5 C. 6 D. 92.契税的纳税地点是（）。

A.企业的核算地B.纳税人的居住地C.单位的注册地D. 土地房屋所在地3.不准许抵扣任何购进固定资产价款的是（）增值税。

A.生产型B.收入型C.消费型D.支出型4.房产税的征收办法是（）。

A.按月征收B.按季征收C.按年征收D. 按年计算，分期缴纳5.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A.20%B.15%C.10%D.8%6.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。

A. 5 B. 3 C. 10 D. 87.符合契税规定的纳税人，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报手续的期限为签订转移产权合同后的（）。

A. 5日B. 7日内C. 10 H内D.30日内8.某运输公司2006年有货运汽车（带挂车）10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨；公司所在地载货汽车年税额50元/吨。

该公司全年应缴纳车船税（）o A. 10 000 元 B. 15 250 元 C. 12 250 元 D. 17 500 元9.筵席税按（）从价计征。

A.期B.累计数C.桌D.次10.纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为（）。

A.购置使用的当月起B.购置使用的次月起C.购置使用的当年起D.购置使用的次年起11.下列所得实行加成征税的是（）。

A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.财产租赁所得12.下列行为不需纳增值税的是（）。

A.销售货物B.销售自来水C.销售房屋D.销售天然气13.某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为400 000元（运费和保管费未分明载记）。

货物运输合同的印花税税率为万分之五，仓储保管合同的印花税税率为千分之一，该项合同双方各应缴纳的印花税额为（）o A. 400 B. 200 C. 250 D. 80014.实质性加工是指加工增值占新产品总值超过（）及以上的。

税收筹划作业习题及答案2第一章税收筹划基础习题：1.名词解释税收筹划偷税2.简答题：（1）税收筹划的特点是什么？（2）简述偷税的法律界定及法律责任。

(3)简述欠税的法律界定及法律责任。

（4）简述骗税的法律界定及法律责任。

3.下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划？A．适用较高税率的投资者应进行政府债券的投资B．免税的投资者应进行企业债券的投资C．预期税率在未来会下降时，雇员更喜欢推迟接受他们的报酬（假设这一行为成功地推迟确认应税收入）D．租用耐用的经营资产比持有它们更有利（假如该项资产允许加速折旧）4.纳税人A购买了100，000元的公司债券，年利率为10％。

纳税人B购买了100，000元的政府债券，年利率为8％。

这两种债券的到期日和风险相同。

每个纳税人获得的税后收益率是多少？(A、B均适用25％的所得税税率)5.某纳税人正在考虑以下两种方案：方案一是以20，000元雇佣一名税务会计师来研究筹划方案，如果成功，这一方案可为他节税22，000元，成功的概率估计是70％；方案二是以18，000元雇佣一家市场策划公司，该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。

如果成功，这一方案可为该纳税人节约广告费20，000元而不影响销售收入。

方案成功的概率为80％。

如果税率为15％，则该纳税人应选择哪一种方案？如果税率为25％，则该纳税人应选择哪一种方案？6.一家大公司聘请你作税务顾问，这家公司有累积的税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况。

该公司打算在外地设立一家新的配送工厂。

估计该工厂成本为1，000万元。

公司正考虑3种备选方案：依据方案A，公司借入1，000万元买入这样的工厂；依据方案B，公司发行普通股票筹款1，000万元购买这样的工厂；依据方案C，公司向当前所有者租用这样的工厂。

公司要求你准备一份简要的报告，勾勒出每种方案的税收结果。

在报告中，请你推荐从税收上讲最有效的方案。

7.论述题：（1）论述税收筹划的意义（2）论述税收筹划应注意的问题参考答案：1.税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。

国家税收第二次作业答案第一篇：国家税收第二次作业答案《国家税收》第二次作业答案一、单项选择题。

本大题共20个小题，每小题1.5 分，共30.0分。

在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。

1.税收管理体制的核心内容是（）。

(A)A.税权的划分 B.事权的划分 C.财权的划分 D.收入的划分2.税务机关最基本的权利是（）(A)A.征税权 B.税法解释权 C.估税权 D.税款追征权3.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

(C)A.产权属于集体的由承典人缴纳.B.房屋产权出典的由出典人缴纳.C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳.D.产权属于国家所有的不缴纳.4.一个工商企业的所得额是其（）.(A)A.销售收入B.利润额C.收益额 D.收益总额5.我国企业所得税的征收方法是（）。

(D)A.按月计征，按月预缴 B.按季计征，按月预缴C.按年计征，按月或按季预缴D.按年计征，按月或按季预缴，年终汇算清缴6.以下税种中,课税对象与税源往往不一致的是().(B)A.个人所得税B.消费税C.车船使用税D.契税7.印花税税率的设计原则是（）(B)A.掌握重点税源 B.税负从轻 C.条文规定从简 D.以上答案都不对8.城市维护建设税按纳税人所在地的不同而分别规定了不同税率。

根据这一规定，对于县城的纳税人，税率为（）。

(C)A.1% B.5% C.6% D.7% 9.我国现行的城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按照大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。

其中，县城的每平方米的年税额为（）。

(D)A.1.5？30元 B.1.2？24元 C.0.9？18元 D.0.6？12元(D)A.房产原值B.房产折旧后的账面价值C.房产现值D.房产余值11.企业应自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

(B)A.15 B.30 C.45 D.6012.从事生产、经营的纳税人应按规定妥善保管各种涉税资料。

Q1：简介：“免二减三”优惠政策：对生产性外商投资企业，经营期限在十年以上的，从获利年度起，第一年、第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。

外商投资企业实际经营期限不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税。

一汽大众公司于1991年2月6日正式成立，自1998年开始进入获利年度，虽然中间有长达7年的时间处于非盈利阶段，这对于一汽大众来讲是好事。

运用“免二减三”，既满足了经营期限十年，又充分的利用其政策减免税额36.6亿元。

汽车生产行业具有初始投资大，投资回收期长等特点，故一汽大众长达7年的非营利阶段是汽车行业必经的，在这段时间内可以提高生产技术，提高生产率，尽管非营利仍然可以获得一定的经济效益。

充分利用“免二减三”政策是生产性外资投资企业进行税收筹划的重要部分Q2：再投资的税收筹划决策得根据具体情况具体分析。

在市场情况良好兼本企业盈利状况优良的条件下，再投资可以增加企业资本，促进研发生产资金的周转，提高综合实力。

相反的，如果汽车行业开始走下坡路，遇到危机，无法正常生产的情况下，过度的扩张生产规模反而会浪费资金，降低资金使用率，不利于企业的发展。

这种情况下，我们觉得更应该注重资本在研发改进、销售服务方面的作用以促进企业的发展。

如果是外商投资优惠政策发生了变化，就应该时刻关注它，寻找适应新政策的途径来降低费用。

企业税收筹划的目的就是为了降低纳税风险，节省税款，从而扩大企业资金流量，提高资金利用率，促进企业长远发展。

因此，企业税收筹划应该更注重企业的长期发展，这才是企业的最终目的。

如果以长远利益作为短期利益的牺牲品，那么这样的企业是不会长远发展的。

Q3：税收筹划发展到今天，已经成为企业管理体系的一部分，成为提高企业收益水平的重要工具之一，所以，税收筹划方案是否可行必须放在企业战略的范畴中去考虑，这将是税收筹划的发展趋势。

这句话我认为是完全正确的，原因有以下几点:1.企业管理层是应该以股东效益最大化为目的的。

1.税务筹划步骤和方法。

税务筹划案例中需要考虑哪些非税成本。

这些非税成本对案例的影响。

(1).税务筹划的切入点1.选择税务筹划空间大的税种为切入点一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大，因此，税务筹划自然要瞄准主要税种。

2.以税收优惠政策为切入点选择税收优惠政策作为税务筹划突破口时，应注意：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。

3.以纳税人构成为切入点4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点影响应纳税额因素有两个，即计税依据和税率。

5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点一般来说，在物价持续下降时，采用先进先出法计算的成本较高，利润相对减少。

反之，如能采用后进先出法，则可相对降低企业的所得税负担。

（2）税务筹划基本方法(一)利用税收优惠政策1.直接利用筹划法2.地点流动筹划法3.创造条件筹划法从税制构成要素的角度来探讨，利用税收优惠进行税务筹划主要利用以下几个优惠要素：1.利用免税2.利用减税3.利用税率差异4.利用分劈技术5.利用税收扣除6.利用税收抵免7.利用退税(二)纳税期的递延1．递延项目最多化2．递延期最长化(三)利用转让定价筹划法转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划。

企业之间转移收入或利润时定价的主要方式有：1.以内部成本为基础进行价格转让2.以市场价格为基础进行价格转让关联企业之间进行转让定价的方式一般来说主要包括：(1)利用商品交易进行筹划(2)利用原材料及零部件购销进行筹划(3)利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划(4)利用无形资产价值评定困难进行筹划另外还有利用租赁机器设备、利用管理费用等进行税务筹划。

为保证转让定价税务筹划的有效性，筹划时应注意：一要进行成本效益分析;二要考虑价格的波动应在一定的范围内，以防被税务机关调整而增加税负;三是纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。

《税收筹划》2016年上半年第二次作业问题1得2 分，满分2 分38.同一作品再版取得的所得，应合并第一次稿酬所得计征个人所得税。

( )答案所选答案：错问题 2得2 分，满分2 分40.纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪，应视作取得奖金或年终加薪当月的工资、薪金所得，并与其当月工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。

( )答案所选答案：错问题 3得2 分，满分2 分42.某企业职工赵某2008年5月份取得工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元，单位扣缴其个人所得税295元。

( )答案所选答案：错问题 4得2 分，满分2 分38.对补征的企业所得税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且加收的利息可以在所得税前扣除。

（）答案所选答案：错问题 5得2 分，满分2 分41.企业发生的符合条件的广告费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

业务宣传费支出不得在所得税前扣除。

（）答案所选答案：错问题 6得2 分，满分2 分3.约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于2007年6月10日来华，9月4日回国。

在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10000元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币60000元；8月份受所工作的中国企业委托，审核英文翻译稿，取得审稿报酬2000元。

那么约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额（）。

A、2589.29元问题7得2 分，满分2 分5.下列各项中不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是( )。

答案所选答案：C、稿酬问题8得2 分，满分2 分7.下列选项中，应按劳务报酬所得项目征税的是（）。

答案所选答案：B、企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用问题9得2 分，满分2 分8.以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是（）。

第2章答案
二、填空题。

1．免税2．永久性差异。

3．预提待摊
4．增加
三、单选题：
1．D 2.B 3.C 4.A 5.A 6.C
四、多选题：
1．ABCD 2．CDE 3．ABCDE 4．ABCDE
五、判断题
1．×2．√ 3．×4．√5．×6．× 7．×
六、分析题
1．．筹划操作：
如果商场开具3800元的发票，那么每台空调可节约29元增值税，一年可节约290万元增值税。

2．应纳税额=500000×(1-20%)×14%=56000(元)
筹划操作：张女士与出版社商定，考察费用改由出版社负责支付，限额为10万元，出版社实际支付给该张女士的稿费为40万元，则应纳的个人所得税为：应纳税额=400000×(1-20%)×14%=44800 (元)
两种情形下税额之差=56000-44800=11200(元)
3.筹划操作：如果在合同中只规定月租金50万元，不载明租期，则可以在签订合同时先按定额税额粘贴5元的印花税票，待以后再按实际结算金额计算补缴印花税。

4.在物价上涨时，采用加权平均法，在物价下跌时，采用先进先出法。

国家开放大学一平台电大《纳税筹划》形考任务2及3网考题库答案形考任务2一、单选题（10道，共40分）1.有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（）正确答案：后者可以按投资额的70%抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额2.下列说法不正确的是（）正确答案：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人3.在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同岀资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）正确答案：普通合伙企业正确答案：有限合伙企业4.我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润正确答案：子公司5.如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（）的税率计算缴纳个人所得税正确答案：20%6.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）正确答案：香料作物的种植7.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）正确答案：股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定8.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）正确答案：投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补9.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起O正确答案：第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税10.某国有企业20X7年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。

20X8年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出吿时的清理费用为3万元，按税法规定己计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业20X8年就该转让收入应缴纳企业所得税＜）万元正确答案：15.25二、多选题（5道，共30分）11.我国企业所得税法按照（）相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定正确答案：登记注册地标准正确答案：实际管理机构地标准12.T列说法正确的有（）正确答案：企业最终税负的高低是多种因素起作用的结果，在考虐纳税主体身份的选择时，要充分考虐税基、税率和税收优惠政策等多种因素正确答案：设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制13.利用无差别平衡点增值率判别法，进行増值税两类纳税人身份选择时，下面的选项正确的是（）正确答案：増值率=（销售额一购进额）/销售额正确答案：作为一般纳税人，销项与进项适用的増值税税率一致14.T列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有（）正确答案：取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回正确答案：被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补正确答案：取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配和JK计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得15.纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列（）方法正确答案：在企业组织形式中进行选择正确答案：通过企业筹资与投资节税正确答案：利用国家税收优惠政策正确答案：税法允许情况下，选择不同会计政策进行节税16.要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。

《税收筹划》第二次作业（小组作业）小组成员：CFO 施思 51306480111CFO 罗睿 51306480112CPA 张心雨 51306480213案例：（1）介绍企业概况：嘉德集团（注册地与管理机构均在美国）是一家以生产通讯产品为主的大型美资集团，除经营一般生产型业务以外，还在东南亚以及中国大陆有大量的投资业务。

嘉德集团于2009年2月在开曼群岛成立了一家以管理中国大陆投资为目的的控股公司，即嘉庆公司。

作为投资控股公司，嘉庆公司除管理集团在中国大陆的投资外，基本上无其他业务活动，嘉庆公司于2009年6月购入中国康贝股份有限公司31%的股权。

康贝股份有限公司是一家专门生产高端白酒的大型企业，该公司注册地及管理机构均在中国四川。

2011年3月，嘉德集团以5亿美元将嘉庆公司整体转让给印度德里公司。

2010年中国国内白酒价格不断上涨，康贝股份有限公司的核心产品为53°酱香型白酒，单价每瓶为1500元，当年公司营业收入为50亿元。

但白酒市场竞争激烈，其销售部也不断加大宣传力度，发生的广告费用为9亿元。

康贝公司公司的各项税款高达20亿，其中消费税的税负近32%（2010年四川白酒重点税源企业消费税平均税负达到24.32%），是四川省的纳税大户。

转让前股权结构：转让后股权结构：（2）分析该企业生产经营活动中涉及的主要税种：对于一个典型的白酒企业,需要缴纳的主要税种有消费税、增值税和企业所得税；此外还有城市维护建设税和教育附加、印花税、房产税、车船税等地方税种，由于这些税种金额很小,不作为分析重点。

白酒企业适用普遍征收的增值税和企业所得税。

而康贝公司消费税负重主要是由于2009年8月后消费税缴纳标准变化导致康贝2010年消费税额达到20亿的32%，即6.4亿元。

本次着重对消费税进行分析。

2009年8月前，根据2001年财政部、国家税务总局出台财税[2001]84号《关于调整酒类产品消费税政策的通知》，《通知》规定“粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率，包括20%的从价税率和0.5元/斤的从量税。

湖北省2016年上半年税务师考《税法二》考试试题一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、某公司资产负债率为50%，资产总额为100万元，净利润为15万元，则该企业的权益净利润率为__。

A．7.5%B．30%C．15%D．20%2、业务(6)通过以前年度损益科目转入“利润分配——未分配利润”科目的数额为__元。

A．84822B．41778C．23400D．12723.303、下列表述中，不符合营业税规定的是__。

A．自2009年1月1日起，纳税人按规定扣除有关项目，取得的凭证不符合有关规定的，由税务机关核定税前扣除标准B．依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人C．铁路关联收入，包括运输加价收入，自备车管理费等D．中国网络通信集团及其分公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务的过程中，其附带赠送的电信服务，不征收营业税4、公司实际变动成本率和实际边际贡献率分别为__。

A．60%和24%B．60%和40%C．40%和24%D．84%和40%5、A公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。

假设无其他借款，则2001年计算的专门借款加权平均年利率为__。

A．6%B．5.8%C．5.67%D．5%6、本期投资收益科目的贷方发生额为__元。

A．25000B．10000C．3000D．350007、方某在A市E区有一座房产，住所地在B市C区，经常居住地为B市D区。

方某与他人就A市E区的房产所有权发生纠纷，作为被告被诉至法院。

该诉讼由__管辖。

A．B市C区人民法院B．B市D区人民法院C．A市E区人民法院或B市D区人民法院D．A市E区人民法院8、某煤矿为一般纳税人，该矿区行政区划隶属于县，适用的单位税额为2元/吨，2009年11月开采50万吨原煤，已经销售38万吨，取得不含税额1500万元，本期通过税务机关认证的进项税额为100万元，当月应缴纳的城建税为__万元。

国家开放大学《纳税筹划》真题2（附答案）总分100分,考试时间90分钟一、单选题1.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）(2分)A.香料作物的种植B.麻类作物的种植C.油料作物的种植D.糖料作物的种植2.居民企业实际发生的下列支出中,在.计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。

(2分)A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.环保专项资金C.企业支付给残障职工的工资D.广告费3.我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。

(2分)A.总公司B.母公司C.分公司D.子公司4.新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（）乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

(2分)A.5000元.B.3500元C.3500元D.1000元5.我国公司制企业适用税率-般是25%,其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。

(2分)A.10%B.15%C.5%D.20%6.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。

这种税务处理属于（）(2分)A.企业成果分配中的税收筹划B.企业生产经营中的税收筹划C.企业投资决策中的税收筹划D.企业成本核算中的税收筹划7.下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）(2分)A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适;合，在跨国经营公司中尤其如此B.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品过这事可比性不强的稀有商品D.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品8.关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税.人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。

《税收筹划》第二次作业（小组作业）小组成员：CFO 施思 51306480111CFO 罗睿 51306480112CPA 张心雨 51306480213案例：（1）介绍企业概况：嘉德集团（注册地与管理机构均在美国）是一家以生产通讯产品为主的大型美资集团，除经营一般生产型业务以外，还在东南亚以及中国大陆有大量的投资业务。

嘉德集团于2009年2月在开曼群岛成立了一家以管理中国大陆投资为目的的控股公司，即嘉庆公司。

作为投资控股公司，嘉庆公司除管理集团在中国大陆的投资外，基本上无其他业务活动，嘉庆公司于2009年6月购入中国康贝股份有限公司31%的股权。

康贝股份有限公司是一家专门生产高端白酒的大型企业，该公司注册地及管理机构均在中国四川。

2011年3月，嘉德集团以5亿美元将嘉庆公司整体转让给印度德里公司。

2010年中国国内白酒价格不断上涨，康贝股份有限公司的核心产品为53°酱香型白酒，单价每瓶为1500元，当年公司营业收入为50亿元。

但白酒市场竞争激烈，其销售部也不断加大宣传力度，发生的广告费用为9亿元。

康贝公司公司的各项税款高达20亿，其中消费税的税负近32%（2010年四川白酒重点税源企业消费税平均税负达到24.32%），是四川省的纳税大户。

转让前股权结构：转让后股权结构：（2）分析该企业生产经营活动中涉及的主要税种：对于一个典型的白酒企业,需要缴纳的主要税种有消费税、增值税和企业所得税；此外还有城市维护建设税和教育附加、印花税、房产税、车船税等地方税种，由于这些税种金额很小,不作为分析重点。

白酒企业适用普遍征收的增值税和企业所得税。

而康贝公司消费税负重主要是由于2009年8月后消费税缴纳标准变化导致康贝2010年消费税额达到20亿的32%，即6.4亿元。

本次着重对消费税进行分析。

2009年8月前，根据2001年财政部、国家税务总局出台财税[2001]84号《关于调整酒类产品消费税政策的通知》，《通知》规定“粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率，包括20%的从价税率和0.5元/斤的从量税。