下载文档原格式
财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]60号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条、第五十五条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十一条规定，现就企业清算有关所得税处理问题通知如下：一、企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。
二、下列企业应进行清算的所得税处理：（一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；（二）企业重组中需要按清算处理的企业。
三、企业清算的所得税处理包括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
四、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。
![国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)-国税发[2009]79号](https://img.taocdn.com/s1/m/e1405b09f08583d049649b6648d7c1c708a10bc1.png)
国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时向税务总局报告。
二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。
第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1998.10.20•【文号】国税发[1998]182号•【施行日期】1998.10.20•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（１９９８年１０月２０日国税发〔１９９８〕１８２号）各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强企业所得税汇算清缴的管理、规范工作，明确责任，更好地做好企业所得税汇算清缴，总局制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，规范企业所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下分别简称《条例》、《细则》和《征管法》）及有关规定，制定本办法。
第二条企业所得税的纳税人，从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》及有关规定进行汇算清缴。
第三条企业所得税汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续。
第四条企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
第五条根据有关规定，纳税人发生的有关税务事项需报税务机关审核或审批的，应在规定时间内办理。
税务机关应及时审核、审批。
所有需审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。
第六条每一纳税年度，各地税务机关要根据所辖纳税人的数量、分布情况、税务机关人员情况，对汇算清缴工作进行安排和部署。
第七条在申报期内，各级税务机关要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，掌握汇算清缴工作的程序，提高纳税人的办税能力。
企业所得税汇算清缴政策1. 简介企业所得税汇算清缴政策是指企业在每年度结束后，需要根据税法规定对该年度的企业所得税进行结算和清缴的政策。
根据我国法律法规的规定，企业所得税是指企业在一定时期内取得的所得，按照法律规定缴纳的一种税款。
企业需要在每年度结束后，对当年度的所得税进行汇算清缴，以确保税款的准确计算和及时缴纳。
汇算清缴的对象是指在某一个纳税年度内存在跨年度的企业，包括：•实际发生的所得税年度跨越两个纳税年度以上的企业。
•企业所得税年度的起止日与国内外财会年度不一致的企业。
企业所得税的汇算清缴程序主要包括以下几个步骤：3.1 计算所得额企业需要按照税法的规定进行所得额的计算。
根据税法规定，所得额是指企业在一定时期内取得的收入减去相应的费用、损失等支出后的金额。
企业需要统计并计算当年度的收入、费用和损失等信息，得出所得额。
3.2 计算应纳税额根据企业所得税法的规定，应纳税额是指企业在汇算清缴时应当缴纳的企业所得税金额。
应纳税额的计算需要根据所得额以及适用的税率、税目等因素进行。
企业需要按照税法的规定，计算当年度的应纳税额。
3.3 确定缴款义务企业根据计算出的应纳税额，确定自己的缴款义务。
根据税法的规定，企业在规定的期限内需要将应纳税额缴纳到国家财政部门。
3.4 缴纳税款企业将确定的应纳税额按照税法规定的缴税期限和程序进行缴纳。
企业可以通过银行转账、网上缴税等方式进行缴税。
4. 汇算清缴的考前须知企业在进行汇算清缴时需要注意以下几个方面：4.1 管理会计准那么的适用企业在进行所得额计算时需要适用符合我国国情和税法要求的管理会计准那么。
4.2 纳税申报表的填写和备案企业需要正确填写并报送所得税纳税申报表，并进行备案。
4.3 盈余公积金的处理企业在汇算清缴时需要按照税法的规定处理盈余公积金，并进行相应的会计核算处理。
4.4 减免税政策的适用企业可以根据税法的规定，适用各类减免税政策，从而减少应纳税额。
企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定比例缴纳的税款。
年度汇算清缴是指企业在每年结束后对所得税进行核算和纳税的程序。
本文将介绍企业所得税年度汇算清缴的流程以及需要注意的事项。
一、年度汇算清缴流程1. 准备资料在进行年度汇算清缴前，企业需要准备相关资料，包括但不限于：- 原始凭证：包括收入和支出的票据、发票等。
- 会计账簿：包括总账、明细账等。
- 税务报表：包括月度纳税申报表、季度纳税申报表等。
2. 制作纳税申报表根据企业的具体情况，制作年度汇算清缴所需的纳税申报表。
纳税申报表需要按照税务局的要求填写准确的数据，包括企业的收入、成本、费用等。
3. 缴纳预缴税款根据预缴税款的计算公式，计算今年度已经预缴的税款金额。
如果已预缴税款金额大于年度应纳税额，企业可以申请退税；如果已预缴税款金额小于年度应纳税额，企业需要补缴税款。
4. 填写年度汇算清缴表根据实际情况，填写年度汇算清缴表。
表格中需要包括企业的纳税人信息、纳税类别、纳税年度、应纳税额等。
5. 提交申报材料将填写完整的年度汇算清缴表及相关资料一同提交给当地税务机关进行审核。
6. 审核与缴税税务机关会对提交的申报材料进行审核，核实企业所得税的情况。
审核通过后，企业需按照税务局的要求缴纳所得税。
7. 备案及查询企业在完成汇算清缴后，需要及时备案。
备案后，企业可以查询所得税的缴纳情况，确保税款的准确缴纳。
二、年度汇算清缴注意事项1. 准确计算应纳税额企业在进行年度汇算清缴时，应准确计算应纳税额，避免因计算错误导致纳税过少或过多的情况发生。
2. 注意税务政策变化税务政策常常会发生变化，企业需要关注最新的税收政策，避免因不了解新政策而导致错误纳税。
3. 合理用好税收优惠政策企业可根据自身情况，合理运用税收优惠政策，减轻税负压力。
但在使用税收优惠政策时，需注意符合申请条件，并遵守相关规定。
4. 严格遵守申报纳税时间企业应按照规定的时间节点进行纳税申报和缴款，以免因逾期而产生滞纳金等违约责任。
一、企业所得税汇算清缴概述（一）什么是企业所得税汇算清缴《企业所得税法》第五十四条 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
200979国税发〔〕号纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；60【案例一】200850050%25%某企业成立于年，实收资本万元，是由法人股东甲占比，法人股东乙、自然人丙分别占比设立的2019531810 000有限责任公司，截至年月日，企业账面累计亏损额为元。
2019531根据股东会决议，企业准备注销。
股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是年月日，并在当日成立清算组。
则年月日至年月日为经营期未满个月的一个纳税年度，按规定进行经营期企业所得税汇201911201953112201915-563 000算清缴，年月至月企业会计利润总额为元（未经过纳税调整的会计利润。
因此其未分配利润余额借810 0002019112019531方累计达到元），企业应按规定以年月日至年月日这一经营期作为一个纳税年度，进行企业-110 000所得税汇算清缴，假定经过纳税调整，应纳税所得额为元（未弥补亏损），企业不需要缴纳企业所得税。
【解析】5税法规定，清算所得税期间作为一个纳税年度，其应纳税所得额可以弥补以前连续年（纳税年度）的亏损额。
20142018280 0002014假设－年纳税年度，税务确认的可弥补亏损额为元（其中年纳税年度，税务机关确认的可20 00052015-201820191-5以弥补亏损额为元），因此以连续年计税，可以弥补亏损额的纳税年度为年四年和年月纳5税年度，即年内累计可弥补亏损额为：280 000-20 000+110 000=370 000元。
2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1 2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析一、收入类1.跨年度一次性收取租金如何确认收入？答：根据《企业所得税法实施条例》第19条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第9条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2022-8-1322022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析2.企业取得的债务重组收入，所得税如何处理？答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免额。
债务重组收入属于企业所得税法规定的其他收入，应在债务重组合同或协议生效时计入收入总额计算缴纳企业所得税。
另，财税【2022】59号文件规定，企业重组同时符合特殊性处理5个条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入2022-8-1332022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析各年度的应纳税所得额。
3.企业取得的股权转让所得，所得税如何处理？答：股权转让所得是指股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后的差额。
企业股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
4.企业取得的财产转让所得，如何进行所得税处理？2022-8-1342022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析答：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
所得税汇算清缴报表最新规定所得税汇算清缴后应如何调整会计报表？汇算清缴报表的填报有什么注意事项？看完店铺整理的所得税汇算清缴的小知识后你就会明白！所得税汇算清缴的报表例如：由于招待费超标，故补缴08年所得税955.68元，请问具体应该怎样调整报表在账务调整上，借：利润分配-未分配利润 955.68贷:应交税费-应交所得税955.68交纳时:借:应交税费-应交所得税955.68贷:银行存款955.68报表调整:将资产负债表中应交税费的年初数中增加955.68元,未分配利润年初数中减少955.68元,这样报表中一增一减.什么是汇算清缴?汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。
汇算清缴的期限是年后4个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税(多缴)，减少少缴税的风险(偷税)。
什么样的企业需要做汇算清缴?根据广东省国税局以及地方税务局规定，在广州市企业(查账征收)每年都需提交汇算清缴报告，在广东省内的企业宣召当地税务局要求出具。
做汇算清缴需要提供什么资料?需要提供企业四证复印件加盖公章，提供上一年度汇算清缴报告以便核查，提供验资报告或者有增资需提供增资报告，企业财务报表(手工帐、明细账、总账、电子帐均需提供)，业务约定书(事务所准备)等等，具体根据每个企业不同均有所不同。
企业所得税汇算清缴申报表填报及注意事项1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额)，并据此计算年度应纳税额。
因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
第一部分“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表;实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。
企业所得税汇算清缴基本要求企业所得税汇算清缴是指企业在一个纳税年度结束后，在预缴税款结算后，对当年度的所得税进行最终结算，并根据税法规定进行补缴或退税。
企业所得税汇算清缴是企业纳税申报的最后一环，也是确保企业按法定程序纳税的重要环节。
以下是企业所得税汇算清缴的基本要求。
首先，企业所得税汇算清缴要求企业对纳税年度的所得状况进行详细的调查和核验。
企业应当按照税法规定，获取和整理纳税年度的财务会计凭证、账簿、报表及其他相关材料，核对所得税纳税申报所依据的各项数据和信息的真实性和准确性。
其次，企业所得税汇算清缴要求企业根据税法规定计算纳税基数。
企业应当按照税法规定，进行合理的成本费用确认和收入确认，合理计算应纳税所得额。
计算应纳税所得额应当符合企业所得税法及其实施细则的规定，不得存在任何违法行为和避税行为。
第三，企业所得税汇算清缴要求企业按照税法规定核算应缴所得税。
企业应当按照税率规定，计算出应缴纳的企业所得税，不得存在逃税和偷税等行为。
同时，企业应当根据税法规定，对享受税收优惠政策的情况进行核算和调整，合理使用各类税收优惠政策，确保享受的税收优惠政策符合相关规定。
第四，企业所得税汇算清缴要求企业按照税法规定报送纳税申报表。
企业应当准确填写企业所得税年度纳税申报表，提供真实、准确、完整的纳税申报信息。
同时，企业应当及时申报所得税，在规定的时间内报送纳税申报表。
第五，企业所得税汇算清缴要求企业及时缴纳应纳税款。
企业应当按照纳税申报结果，及时缴纳应纳税额。
企业还应当按照税务机关发出的缴税通知书，在规定的时间内缴纳应纳税款，确保按时足额缴纳企业所得税。
最后，企业所得税汇算清缴要求企业保存和提供相关的纳税资料。
企业应当保存企业所得税纳税申报所依据的各项数据和信息的原始凭证、账簿、报表等相关材料，便于税务机关进行核验和审计。
同时，在税务机关要求提供时，应当主动提供相关的纳税资料。
综上所述，企业所得税汇算清缴的基本要求包括对所得状况的详细调查和核验、根据税法规定计算纳税基数、按照税法规定核算应缴所得税、报送纳税申报表、及时缴纳应纳税款以及保存和提供相关的纳税资料。
企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税是针对企业在税务期间产生的所得收入征收的一种税收。
而企业所得税汇算清缴则是对纳税人在某一纳税年度内的所得情况进行计算，并根据相关的税收法律法规进行清算和缴纳。
本文将介绍企业所得税汇算清缴的管理办法，包括汇算清缴的计算方法、申报流程以及注意事项等。
一、汇算清缴的计算方法企业所得税的汇算清缴是根据企业在纳税年度内的所得收入和支出进行计算，并结合相关税项进行清算。
汇算清缴的计算方法主要包括以下几个步骤：1. 收入情况的确认：企业需要将纳税年度内的各项收入进行确认，包括销售额、利息收入、租金收入等。
2. 支出情况的确认：企业需要将纳税年度内的各项支出进行确认，包括生产成本、经营费用、财务费用等。
3. 扣除项目的核算：根据税收法律法规的规定，企业可以享受一定的税前扣除项目，如研发费用、技术改造费用等，需要按照规定进行核算。
4. 应纳税所得额的计算：将企业的收入减去支出和扣除项目后得出应纳税所得额。
5. 税款的计算：根据应纳税所得额和适用税率，计算出应缴纳的企业所得税额。
二、汇算清缴的申报流程企业所得税汇算清缴的申报流程需要企业按照一定的时限和程序进行，具体包括以下几个步骤：1. 填写汇算清缴申报表：企业需要按照税务部门的要求，填写企业所得税汇算清缴申报表，包括纳税人基本信息、纳税年度的收入情况和支出情况等。
2. 提交申报表及相关材料：企业需要将填写完整的申报表和相关的税务材料，如账务凭证、发票等，提交给税务部门。
3. 税务部门的审核：税务部门将对企业所得税汇算清缴的申报表进行审核，检查其填写的内容是否准确、完整。
4. 缴纳企业所得税：在审核通过后，企业需要按照计算出的企业所得税额进行缴纳，并在规定的时限内完成。
三、汇算清缴的注意事项在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要注意以下几个事项：1. 准确把握相关政策：企业需要及时了解和掌握最新的企业所得税政策和相关法规，以便按照要求进行汇算清缴。
第一部分企业所得税汇算清缴基本规定一、企业所得税汇算清缴基本规定纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报。
纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。
纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。
实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，分支机构不进行汇算清缴。
二、申报前及时办理涉税事项纳税人应在进行年度申报前按有关文件要求办理以下事项（如涉及），否则税务机关将在汇算清缴期结束后按有关规定追征相应税款及滞纳金：1、减免税备案享受企业所得税减免税优惠的纳税人应在规定时限内办理减免税备案，并取得税务机关《企业所得税税收优惠备案回执》；2、资产损失税前扣除需在税前扣除资产损失的纳税人应进行资产损失的专项或清单申报，并由税务机关在《企业资产损失清单申报扣除情况表》或《企业资产损失专项申报扣除情况表》上接收人处签字并加盖受理章；3、企业重组选择特殊性税务处理备案企业发生重组业务，选择按特殊性税务处理的，应填报《北京市西城区国家税务局重组业务特殊性税务处理事项备案表》并附送相关备案资料，取得税务机关出具接受其备案的《税务事项通知书》后，方可进行特殊性税务处理。
4、政策性搬迁备案企业涉及政策性搬迁的，应自搬迁开始年度至次年5月31日前分别向迁入地和迁出地主管税务机关报送《企业所得税政策性搬迁初始情况备案表》和政策性搬迁证明等相关材料；搬迁完成当年，企业向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应报送《企业所得税政策性搬迁清算情况备案表》。
三、税款入库及退税纳税人在完成年度纳税申报后，应于2013年5月31日前入库应补税款，如出现应退税额，可及时向税务机关申请退税。
第二部分企业所得税汇算清缴报送纸质资料要求纳税人在进行企业所得税年度申报后，还应根据以下情况向我局办税服务大厅报送如下纸质资料。
一、报送资料种类（一）申报表和财务报表根据纳税人征收方式的不同，在进行企业所得税年度汇算清缴纳税申报时，需附送以下纸质资料：1、对于查账征收企业:（1）采用数字证书方式网上申报的纳税人，不用附送纸质资料；（2）采用密码方式网上申报的纳税人，需在2013年5月31日前将纸质《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》、年度财务报表报送至办税服务厅受理窗口。
（3）采用手工申报方式的纳税人，在办理纳税申报时报送纳税申报表及财务报表。
纳税人在进行年度纳税申报时，应同时填报财务会计报表。
由于目前网上报送财务报表种类限制，事业单位、社会团体、民办非企业单位需将财务报表转化为一般企业财务报表进行填报。
金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司）和区县级（含）以上重点税源企业在报送年度《资产负债表》、《利润表》时，还应报送年度《现金流量表》和《所有者权益变动表》。
2、对于核定征收企业：（1）采用数字证书方式网上申报的纳税人，不用附送纸质资料；（2）采用密码方式网上申报的纳税人，需在2013年5月31日前将纸质《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》及《核定应税所得率征收方式企业年度收入总额申报表》报送至办税服务厅受理窗口；（3）采用手工申报方式的纳税人，在办理纳税申报时报送纳税申报表。
（二）其他应附送资料情况纳税人在进行年度所得税汇算清缴申报时，除应附送上述资料外，还应区分不同情况向办税服务厅附送相关的纸质资料（具体报送资料及要求参见西城区国家税务局网站的“所得税管理”模块下的“2012年度企业所得税汇算清缴报送资料”，需填报的表样可通过西城区国家税务局网站“下载中心”模块下载），情况如下：1、享受减免税优惠政策的高新技术企业（含享受“中关村国家自主创新示范区内科技创新创业企业”优惠政策的企业）2、取得免税收入的非营利组织3、房地产开发企业4、需提供税务师事务所等涉税专业服务机构出具鉴证报告的纳税人5、跨地区经营汇总纳税企业6、非金融企业因向非金融企业借款，按照合同规定首次支付利息并进行税前扣除的企业7、申报抵免境外所得税收（包括按简易办法进行的抵免）的企业8、保险公司提取农业巨灾风险准备金9、委托中介机构代理纳税申报的企业二、资料附送要求（一）根据税法有关规定，纳税人应自纳税年度终了之日起五个月内进行企业所得税汇算清缴年度申报，并在汇算清缴时按照上述情况及应附送纸质资料的要求向我局报送相关资料。
企业未按规定报送相关资料的，我局将根据税法规定进行相应处理。
（二）纳税人按照上述要求报送的各种资料均需加盖纳税人公章（包括报送的各种表格），提供资料为复印件的应注明“与原件相符”。
第三部分减免税备案及资产损失专项申报变化提示一、企业所得税税收优惠事项根据北京市国家税务局公告[2012]5号规定，从2013年1月1日起，企业所得税税收优惠备案均采取事先备案的方式。
目前共有38项事前备案类税收优惠项目、1项审批类税收优惠项目。
纳税人可直接向主管税务机关办理手工备案，也可登陆北京市国家税务局网站（）办理网上备案。
由于企业所得税税收优惠备案管理系统目前尚未上线，暂无法受理纳税人网上备案，系统未上线前均采用手工备案方式。
纳税人需根据不同减免税事项分别填报相应备案表及清单。
当年度符合条件的小型微利企业通过直接填写（报）企业所得税年度纳税申报表（网上申报和其它申报方式均可）相关行次的方式完成备案并享受税收优惠，不再报送相关资料，税务机关也不给企业出具回执。
需报送的减免税备案表、清单可登陆北京市国家税务局网站（）首页的“下载中心”之“文书表格”栏目的“企业所得税税收优惠备案表”下载。
建议相关企业于2013年4月30日前到我局办理备案手续。
税收优惠备案主要变化（以2013年1月1日为时点）：1、政策文件依据不同。
之前为《北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知》（京国税发〔2009〕47号），之后为《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理的公告》（公告[2012]5号）2、备案方式不同。
之前为33项事前备案减免税项目和8项目事后报送资料减免税项目，之后为一律采取事前备案方式，共38个备案项目。
3、备案办理形式不同。
之前为手工备案，之后为网上备案（系统上线前仍手工备案）。
4、备案时点不同。
之前除相关文件明确规定了备案时限的优惠项目以外，其他企业所得税税收优惠项目纳税人只在汇算清缴期间、年度申报前办理备案，预缴即使享受优惠也不备案。
之后除相关文件明确规定了备案时限的优惠项目以外，其他企业所得税税收优惠项目纳税人应在符合税收优惠条件之日起至享受税收优惠政策的首次纳税申报前办理备案，首次纳税申报包括年度纳税申报和预缴申报。
5、备案报送资料要求不同。
之前填报统一的减免税备案申请书及其它报送资料，之后只需填报对应的备案表及清单。
提示：企业已经办理过2012年度减免税备案手续的，需要按适用的减免税种类重新填报相应备案表及清单，报送至我局办税服务厅。
企业2013年预缴时如涉及享受免税收入（如国债利息收入、股息、红利等免税收入），需在享受税收优惠政策的首次纳税申报前办理备案，待年度申报时再附送相应清单。
二、资产损失税前扣除事项企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
资产损失申报资料和具体要求可参见西城国税局网站“所得税管理”模块的相关内容。
为了提高资产损失受理效率，便于企业与办税服务厅受理人员更加便捷、高效的交接资料，作为《提交资料清单》的补充资料，我局设计的《资产损失专项申报提交资料明细单》（以下简称《明细单》），在经过一年时间的使用后，我们已对部分《明细单》模板进行完善，纳税人应关注西城国税局网站“所得税管理”栏目，填报新版的《明细单》模板进行资产损失专项申报。
中介机构出具专项申报资产损失鉴证报告应符合《北京市国家税务局北京市地方税务局关于中介机构出具专项申报资产损失鉴证报告审核管理的暂行意见》（京国税发[2013]19号）规定。
第四部分重点纳税申报事项的提示为提高年度纳税申报表填报的完整性和数据准确性，从2012年度汇算清缴开始，对采用电子申报方式（现主要为网上申报）的企业，在保留上年度部分提示功能的基础上，对年度纳税申报表申报数据中明显不符合逻辑关系或明显违背政策规定的项目，增加强制监控功能，同时对部分项目增加提示功能，列明相关政策规定，指导纳税人正确申报。
一、年度申报新增监控（提示）项目（一）增加强制监控功能项目1.查账征收企业所得税年度纳税申报表主表（A类）第1行“营业收入”如填报为0或空，且纳税所属年度在国家税务局购买过发票的2.核定征收企业所得税年度纳税申报表（B类）第1行“收入总额”为0或空，且纳税所属年度在国家税务局购买过发票的3.查账征收企业零申报、核定征收企业零申报（主表全部数据为零），且企业纳税所属年度内未购买过发票，在主表保存时进行监控4.企业网上申报录入附表三《纳税调整项目明细表》，对部分有比例限制行次进行监控5.附表三《纳税调整项目明细表》全为零监控6.查账征收企业弥补以前年度亏损监控7.查账征收企业享受小型微利企业税收优惠监控8.核定征收企业应税收入监控（二）增加提示功能项目1.附表五《税收优惠明细表》提示功能2.资产损失申报提示3.与财务会计报表比对不符提示4.捐赠支出未按规定调增提示、（三）凡出现强制监控或提示事项的纳税人，请按照税收法律法规重新填报申报表或携带提示资料至管理所进行咨询、审核后再进行申报；如果情况属实且无法通过网上申报，企业需取得管理员签署“根据企业情况，可接收其年度申报”意见后，办税服务厅接收手工申报。
二、其他申报注意事项（一）纳税人申报年度所得税时要成套报送年度申报表，且纳税申报表（主表和附表）各栏次内容需填写完整，对没有发生相关业务的，要填写‘0’，不能空项或空表。
（二）企业的不征税收入用于支出所形成的费用是否进行纳税调增（三）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出是否进行纳税调增（四）在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出项目是否进行纳税调增（五）附表三各项数据填报合规性第五部分部分政策口径及重点关注事项一、收入、收益部分（一）收入确认的基本规定1、收入种类企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，具体包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
