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审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在履行审计职责时的独立性和客观性，以及审计机构在提供审计服务时的独立性和客观性。
确保审计独立性不仅是审计机构和审计师应遵守的职业道德，也是保证审计质量和公众信任的重要保障。
审计独立性面临着一系列的挑战和潜在的威胁，需要采取一些对策来加以防范和应对。
审计机构应制定和完善一系列的内部监控机制，确保审计师在履行职责时的独立性。
内部监控机制应包括审核审计师的职业资格、培训和职业道德，设立审计质量控制部门，监督和审查审计工作，并定期进行独立性审计。
审计机构应建立严格的人事管理制度，避免审计员与客户存在利益冲突或亲属关系。
要加强对审计师职业道德的教育和培训。
审计师在职业道德方面的教育和培训应是持续和全面的，使他们真正认识到独立性的重要性和维护独立性的原则和方法。
还要加强对利益冲突的教育，提醒审计师时刻保持警惕，避免因个人或团队利益而影响审计独立性。
政府和监管机构应加强对审计机构和审计师的监管。
政府和监管机构应建立有效的审计监管机制，对审计机构和审计师的业务活动进行跟踪、审核和评估。
对于存在独立性问题或违反职业道德的审计机构和审计师，应及时予以纠正和处罚。
监管机构还应加强对合作关系紧密的审计机构的监管和审计工作的检视，避免因合作关系而产生利益冲突。
要加强公众的审计意识和监督力度。
公众应关注审计机构和审计师的独立性，并及时向有关部门举报违规行为。
政府和监管机构应开展相关的宣传教育活动，提高公众对审计独立性的认知度，并鼓励公众进行监督和参与。
应加强对审计机构和审计师的评价制度，对维护独立性好的机构和师傅予以表扬和奖励，对存在问题的机构和师傅予以惩罚和曝光。
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是保证审计质量不受外部因素干扰的重要前提。
审计独立性问题对于审计工作的有效进行具有重要影响，因此需要采取一系列对策以保障审计工作的独立性。
本文将探讨审计独立性问题及对策，希望能够对保障审计工作的独立性提供一些参考。
一、审计独立性问题分析审计独立性是指审计员在执行审计工作时，能够独立地行使其职能，不受任何外部因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
审计独立性问题主要包括以下几个方面：1. 外部利益干扰审计员可能受到客户或其他利益相关方的影响，导致审计工作受到外部利益的干扰。
客户可能会向审计员提出利益冲突的要求，或者采取其他手段来影响审计工作的独立性。
2. 经济依赖关系审计员可能存在对客户或其他利益相关方的经济依赖关系，这种依赖关系会影响审计员对客户的审计工作的客观性和独立性。
3. 人际关系影响以上问题都会对审计独立性造成影响，需要采取一系列对策来保障审计工作的独立性。
二、对策探讨1. 建立内部控制机制审计机构应该建立完善的内部控制机制，包括规范的审计程序和审计流程、审核审计报告的程序和制度、审计人员的配备和管理等。
内部控制机制的建立有利于规范审计工作的开展，防止因为审计工作的不规范导致审计独立性问题的发生。
2. 独立审计委员会的设立审计机构可以成立独立审计委员会，由独立的专业人士组成，负责对审计工作的独立性进行监督和评估。
审计委员会可以对审计工作进行定期的评估，发现并解决审计独立性问题，保障审计工作的独立性。
3. 审计人员的培训和教育审计机构应该对审计人员进行定期的培训和教育，提高其审计独立性意识和能力。
审计人员应该具备独立的思维和判断能力，不受外界因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
4. 加强审计质量管理审计机构应该加强对审计质量的管理，建立健全的审计质量管理体系，对审计工作进行全面控制和监督。
审计质量管理体系可以帮助审计机构及时发现和解决审计独立性问题，保障审计工作的质量和独立性。
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，能够保持不受他方利益的影响，以客观、公正、中立的态度进行审计工作，从而确保审计结果的可靠性和公信力。
审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题，在实践中常常面临各种挑战和困境。
本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果，以及对策方面展开探讨。
审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面：一是利益冲突。
审计师在审计过程中，可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响，例如审计师与被审计企业存在经济利益关系，审计师因提供其他服务获得报酬等，这些因素都有可能影响审计师的独立性；二是职业主义和个人利益。
审计师可能存在职业主义和个人利益，如对被审计企业投资或持股，或与被审计企业高层人员有亲属关系等，这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度；三是审计机构制度性问题。
审计机构的内部制度不健全，对审计独立性保护不到位，或者监管不力，也是造成审计独立性问题的原因之一。
审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。
对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。
如果审计师不具备独立性，可能无法正确识别会计披露不当等问题，导致被审计企业的财务报表失真，进而给企业的利益带来损失，同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度；对审计师和审计机构的声誉造成损害。
如果审计师和审计机构在业界失去声誉，将很难获得新的客户，影响机构的生存和发展；对整个审计行业的信誉产生负面影响。
审计独立性问题如果屡禁不止，将损害整个审计行业的公信力，给投资者、企业和市场带来不利影响。
为了解决审计独立性问题，需要采取一系列对策。
加强审计机构的内部管理，建立完善的内部控制机制和规章制度，制定专门的审计独立性保证措施和操作手册，以确保审计师的独立性得到有效保障。
加强对审计师的培训和教育，提高审计师的专业素质和职业道德水平，加强对审计独立性的理论和实践培训，提高审计师的独立思考能力和专业判断力。
建立健全审计师职业道德监督机制，加强对审计师从业资格的审查和管理，对违反独立性要求的行为进行惩戒，提高对违规行为的处罚力度。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题一直是会计界关注的热点话题。
独立性是评估审计师的道德和客观性的关键要素，并直接影响审计工作的质量和公信力。
如果审计师的独立性存在问题，将会影响审计结果的真实性、客观性和公正性，从而使社会各方面受到损失。
本文将讨论审计独立性问题，并提出相应的对策。
审计独立性问题存在的原因主要有以下几个方面：
1.审计师与客户之间过于亲近，导致产生利益冲突。
2.因与客户签订保密协议，不得向外界披露客户的真实情况。
3.审计师不够专业，缺乏客观性、公正性和独立性。
针对以上问题，对策有以下几点：
1.引入审计师独立性的评估机制，评估审计师在工作过程中是否存在利益冲突或其他问题，并在检测到问题时及时处理。
2.完善审计报告的披露，向公众披露审计报告中客户的真实情况，以维护社会公众的利益。
3.加强审计师的职业道德和职业素养的培训，强化其公正性和独立性，使其在进行审计过程中不受客户的影响而做出的结论更加准确客观。
4.建立有效的监管机制，加强对审计师的监督，维护审计准则的实施，确保审计工作的公正性和客观性。
总之，保证审计师的独立性对于保障审计工作的质量和公信力至关重要。
希望各相关方面高度重视审计独立性问题，并采取相应的措施加以解决，确保审计工作的公正性和客观性，维护公共利益和社会信任。
浅析国有企业内部审计存在的问题及对策建议国有企业是国家掌握的重要经济命脉，其经营状况直接关系到国家和人民的利益。
国有企业内部审计存在一些问题，影响了企业的健康发展。
本文将对国有企业内部审计存在的问题进行浅析，并提出对策建议，以期为国有企业内部审计工作的改进提供参考。
问题一：审计独立性不足国有企业内部审计往往受到管理层的影响，审计部门难以保持独立性。
一些审计部门在审计过程中存在主观偏差，往往以迎合管理层的意愿为主，而忽视了客观事实的查证，导致审计结果不够准确和真实。
对策建议：1. 建立独立的审计机构，设置独立审计委员会，确保审计部门的独立性和中立性。
2. 采取专业化的审计手段和方法，提高审计人员的专业素养和职业操守，确保审计工作的客观性和真实性。
问题二：审计人员素质参差不齐国有企业内部审计人员素质层次不齐，专业水平和工作能力不足，导致审计工作难以达到预期效果。
一些审计人员缺乏实际操作经验和专业知识，无法胜任复杂的审计工作，审计报告缺乏说服力和可操作性。
对策建议：1. 加强审计人员的培训和学习，提高专业技能和工作能力，不断提升审计人员的整体素质。
2. 吸引高素质的审计人才加入国有企业的审计部门，建立激励机制，提高审计人员的工作积极性和主动性。
问题三：审计范围和内容不清晰在国有企业内部审计过程中，审计范围和审计内容未能得到明确规定，审计工作往往无法有效发挥作用。
审计人员难以明确审计目标和重点，审计结果缺乏针对性和实效性，无法为企业的经营管理提供有效的决策参考。
对策建议：1. 制定明确的审计规程和程序，明确审计范围和审计内容，为审计工作提供清晰的指导和规范。
2. 加强与企业管理层的沟通和协调，明确审计目标和重点，确保审计工作的针对性和实效性。
问题四：审计结果未能得到有效运用国有企业内部审计工作往往停留在程序层面，审计结果未能得到有效的运用和落地。
一些审计报告仅仅停留在文件上，未能引起企业管理层的重视和有效改进，审计工作难以为企业的发展和经营提供有效的支持和帮助。
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在履行职责过程中能够实现真实、公正和客观的观点，并不受外界的影响。
审计独立性问题对于审计业务的有效进行至关重要，因为只有保证了审计师的独立性，才能够有效揭示公司财务报表中的实际情况。
本文将对审计独立性问题及对策进行探讨。
审计独立性问题主要涉及到以下几个方面：1. 客户压力：审计师在工作中常常面临客户的压力，客户可能对于审计结果有所期望，希望达到某种目的。
这种压力可能会导致审计师的独立性受到影响。
对策之一是加强专业道德教育，使审计师树立正确的职业操守和独立意识。
企业及审计机构应建立有效的制度，保护审计师不受客户压力的影响。
2. 经济利益：审计师可能与客户存在经济关系，如持有客户的股份或其他经济利益。
这可能会影响审计师的独立性。
对策之一是建立兼职审计师的监管机制，对出现经济利益相冲突的情况进行严格管理和监督。
审计师应定期对自身的经济利益进行全面清查，并在自愿性的基础上主动报告并进行相应处理。
3. 审计机构竞争：审计机构之间的竞争也可能对审计师的独立性造成影响。
为了争取和保留客户，某些审计机构可能会放松对客户的审计要求，从而影响审计师的独立性。
对策之一是建立审计机构的自律机制，规范审计机构之间的竞争行为。
监管机构也应当加强对审计机构的监管力度，确保其独立性不受侵犯。
4. 职业发展：审计师在职业发展过程中可能面临各种挑战和机遇，如薪酬、晋升等。
这些因素也可能对审计师的独立性产生影响。
对策之一是建立健全的薪酬和晋升制度，使其与审计师的独立性相符合。
企业和审计机构还应为审计师提供发展空间和培训机会，提高其专业素养和独立意识。
审计独立性问题不能忽视，企业和审计机构应采取相应措施保护审计师的独立性。
审计师本身也应加强自身修养，树立正确的职业操守和独立意识。
只有通过共同努力，才能够有效保障审计独立性，在审计工作中发挥应有的作用，保护投资者的利益。
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，不受任何利益、压力或干扰的影响，能够独立、客观和公正地对被审计对象的财务状况进行评价。
审计独立性的重要性在于保证审计工作的可靠性和公正性，从而维护市场参与者的利益和社会公众的信心。
在现实生活中，审计独立性面临着一些挑战和问题，本文将对审计独立性问题及对策进行探讨。
审计独立性问题主要表现为审计师与被审计单位之间存在利益冲突。
审计师与被审计单位有经济利益关系、个人关系或职业关系等。
这些利益关系可能会影响审计师的判断和决策，从而降低审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强审计的监管和管理，建立健全的审计制度和规范。
监管机构和职业组织对审计师的独立性问题也存在一定的问题。
一方面，监管机构对审计师的监管力度不够，导致一些审计师违反独立性原则。
职业组织也存在一些自律不严的问题，没有有效地对违反独立性规范的审计师进行处罚和约束。
为了解决这个问题，应该加强监管机构的监管力度，建立有效的监管制度；职业组织应该加强自律，建立健全的行业规范，对违反独立性原则的审计师进行严肃处理。
信息不对称问题也会影响审计独立性。
信息不对称是指被审计单位对自身的财务状况和经营情况有更充分的了解和掌握，而审计师只有通过有限的信息来进行评价。
由于信息不对称，审计师可能会受到被审计单位的操控和影响，从而影响审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强信息披露的监管和管理，要求被审计单位向审计师提供充分的信息，减少信息不对称的问题。
个人素质和职业道德也是审计独立性的重要因素。
审计师需要具备专业的知识和技能，同时具备公正、诚实和操守等职业道德。
如果审计师的个人素质和职业道德存在问题，可能会影响审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强审计师的培训和教育，提高其专业素质和职业道德。
审计独立性问题是一个复杂且重要的问题，需要多方面的努力来解决。
只有通过加强监管和管理、加强信息披露、加强培训和教育等措施，才能够有效地提升审计独立性，保证审计工作的可靠性和公正性。
现代商贸工业审计独立性弱化的成因及对策探究陈德祥(广州康大职业技术学院，广东广州511363)摘要：审计的独立性是审计的灵魂及生命力所在，事关审计的公信力，审计造假事件的频发很大程度上源于审计独立性的弱化及缺失，基于此，阐述了审计独立性的内涵，对其弱化的成因进行了剖析，并探究了一些解决对策，旨在进一步提高审计独立性。
关键词：审计独立性；弱化；成因；对策中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10. 19311/ki. 1672-3198. 2016. 34.151近年来，会计师事务所被曝出的审计违法违规的事件屡见报端，比如本土“第一大”所的瑞华会计师事务所，仅2016年以来就已被监管机构多次处罚，2016 年5月13日，证监会对6家审计机构启动立案调查的行政执法程序，其中就有瑞华，同年6月，交易商协会发布处罚通告，因“云峰违约事件”对瑞华进行公开谴责，并暂停其相关业务一年，仅过了一个多月，挂牌不满一年并“闯进”创新层的新三板公司芯能科技因会计信息处理不鹰，在申请挂牌过程中存在信息披露的违规行为，而瑞华会计师事务所在审计后仍然出具无保留意见的审计报告被股转系统出具了警示函，事实上，不仅仅是瑞华，我国自律组织和监管机构对会计师事务所的各种处罚层出不穷，会计师事务所违法违规已成为审计行业挥之不去的阴影和顽疾，审计的公信力正在逐渐丧失，公众也在质疑，为什么审计机构就从来没有主动发现过一例上市公司的造假事件？笔者认为这跟审计的独立性弱化存在很大的关系。
1审计独立性的内涵何谓审计独立性？中国注册会计师审计准则是这样表述的“审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。
”独立性包括实质上的独立和形式上的独立性，实质上的独立性指的审计的一种内心状态，注册会计师在提出结论的时不受损害职业判断的因素影响，诚信行亊，遵循客观公正的原则，保持职业怀疑态度。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在 权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
审计独立性是审计工作的灵魂和审计这一职业的生命所在。
2审计独立性弱化的成因分析现阶段，审计独立性正面临着来自社会各个方面的威胁和挑战。
结合我国的实际情况，笔者认为审计独立性弱化的原因主要包括以下几个方面：2.1审计委托代理关系扭曲理论上，审计的委托代理关系包括三个方面，即审 计委托人、被审计单位和审计主体，由公司股东委托注册会计师对管理层履行经济责任的情况进行审计，但是，随着企业走向上市，所有权被分散，投资者扩大到普通的社会大众，通过资本市场投资的人数众多及分散的结果是，所有者缺位、|股独大等现象的产生，造 成了内部人控制，董事长和总经理合二为一，管理层集决策权、监督权及管理权于一身，审计的选聘权自然也让渡给了企业管理层，由此，审计委托代理关系已经扭曲为公司管理层和审计二者之间的关系，这样一来，公 司管理层既是审计委托人，又是被审计的对象，决定着审计的聘任、费用、评价等，已然成了审计的“衣食父母”，尤其是很多小所经济业务主要依赖少数几家公司，不得不与公司管理层妥协，出具双方都皆大欢喜的审计意见，严重损害了审计的独立性。
2.2独立性市场需求不足目前，我国的审计业务主要是出于应付政府监管部门的需要，以达到在资本市场圈钱的目的，由于我国 证券市场还处在初级阶段，发展也不完善不成熟，投机 成分很浓，绝大多数社会上的投资者根本不关心公司披露财务信息的质量，只是期望通过短期持有获取买卖价差，对审计独立性市场需求严重不足4而作为公司，未上市公司的为了通过监管部门的审核达到上市的目的，已上市的为了满足配股条件，避免戴上S T的帽子等都急切需要一份无保留意见的审计报告，在这 种情形下，使得管理层有强烈的动机对审计施加压力，以获得对自身有利的审计报告，这时，经营管理者：要 的仅仅是一份无保留意见的报告，而不是独立性强的审计服务，正是由于对独立性的需求不足使得审计独立性进一步弱化。
2.3非审计业务的扩大目前会计师事务所除了提供审计业务以外还为企业提供代理记账、纳税申报、管理咨询等诸多非审计业务，过多的参与企业的非审计业务活动必然使得事务所和企业之间产生各种利益关系，从而影响审计的独立性9首先，事务所如果为公司提供了代编报表服务，又参与到公司的审计业务中，必然产生自我评价的威胁，其次，如果为企业提供管理咨询业务，其职责是维护客户的利益，而审计的职责是受托于社会公众，保持客观和独立，当两项职责集于一身，必然引起冲突，使 得审计独立性被弱化，另一方面，管理咨询等非鉴证业务在事务所收人来源中所占的比重越来越大，面对竞现代商贸工亚I2016年第34期 |269财经管理争激烈的市场，事务所很有可能为了保住此项业务而在审计意见方面做出妥协，这些非审计类的业务在很大程度上都影响了审计执业的独立性。
2.4监管处罚力度不足从对注册会计师的监管来看，我国民事法律责任执行机制不完善，对违约的事务所和注册会计师处罚力度不足，审计行业的法律风险尤其是民事赔偿风险较低，这样的机制直接影响了审计的独立性，在很多审计独立性缺失案子的处理中，执法机关都是重行政处罚，而刑事和民事处罚则较轻，使得审计的违法成本较低，正是由于外部监管和处罚力度的不足使得审计独立性遭到藐视，事务所陷人“罚了再犯、犯了再罚”的窠 臼。
2.5审计职业道德的缺失目前，审计行业更重视的是审计的专业能力，而对 职业道德的强调却相对不足，比如，审计的准人资格考试考查的主要是专业知识的测试而对职业道德的考查几乎为零，这就造成了注册会计师道德素质良莠不齐，随着物质生活的极大丰富，对金钱的过度追求使得有些职业道德素质较低的注册会计师迷失自我，败在了经济利益的诱惑之下，忘记了自己“经济警察”的职能，在最近几年爆出的重大审计违法案件中，更多的是因为职业道德素质较低导致的，因此，纵使外界监管再严格也不及注册会计师加强自身职业道德的约束重要，否则审计要做到真正的独立是几乎不可能的。
3强化审计独立性的对策3.1改革审计收费方式针对目前审计委托关系失衡的现状，应该以审计的需求关系为出发点，改变事实上由被审计单位管理层付费委托事务所对自身经营情况进行审计的关系，改变事务所在执业过程中由于经济来源等问题而处于不平等地位的境况，提升注册会计师的审计独立性，按 照被审计单位管理层、大股东、中小股东和政府部门等不同的主体对审计的不同需求，设计不同的审计收费方式，比如针对国有企业，可以由国资委出面采用公开招标的方式委托审计机构进行审计，既可以保持独立性又能节约审计成本，对于上市公司，可以由证券交易所来直接委托审计并支付审计费用，对于一般的企业，可由主管税务部门聘请亊务所进行审计并支付审计费用，以上审计费用都是由委托部门代为支付，再从被审计单位收取，而不是直接由被审计单位支付，确保审计的独立性。
3.2培育独立性市场需求首先，要改变过去上市公司的核准制，转为国际惯例的注册制，减少各级政府和主管部门对企业进行包装上市的动因，使得企业的上市和新股发行定价均由市场来决定而不是行政干预，其次，要完善投资市场，使投资者尽快成熟起来，减少投机成分，对公司财务报告的质量要求有更加清醒的认识和理性的对待，最后，扩大上市公司业绩考核与评价的范围，由单1的利润指标变为更多元的评价指标，对审计独立性提出更高要求。
3.3非审计业务与审计业务相分离相关部门应当推进将会计师事务所的非审计业务和传统的审计业务相分离，在分离形式上，目前国外的 会计师事务所的做法是分设两大独立部门分别负责上述两项业务，虽然这种做法表面上来看是相互分离了，实质上他们不管怎么独立仍然同属|家会计师事务所，客户关系、经济利益方面必然产生各种关系，很难 真正做到独立，所以，可以尝试将负责不同业务的部门分离拓展整合为不同的会计师事务所，形成有提供不同业务的会计师事务所并存的局面，既有提供专业审计业务的事务所，也有提供非审计业务的事务所，客户 按照自己的需求选择不同的事务所提供服务，大大增强了审计的独立性。
3.4完善审计法制化建设，加大处罚力度目前关于审计方面的法律有很多，包括《注册会计师法》、《公司法》和《证券法》等，无一例外，这些现有的法律关于事务所民事赔偿责任的规定不够细化、可操作性较差，使得处罚力度不足，因此要细化相关制度，增强可操作性，同时，应增加关于注册会计师因过失提供错误结论或出具虚假报告等应当承担民事法律责任的规定，为追究事务所及审计个人民寒赔偿責任提供更具体可行的法律依据，改变我国法规体系中对事务所及注册会计师以行政处罚为金的局面。
同时，不断修改和完善《独立审计准则》，以保证审计准则的科学性和有效性，使其成为法院判决的重要依据。
建立注册会计师法律责任的鉴定机构，明确注册会计师执业责任鉴定主体，为法院正确审理审计民事责任案件提供技术支持，建立对投资者的民事赔偿机制，加大对事务所和注册会计师经济处罚力度，让他们对审计独立、客观、公正保持敬畏之;L%3.5加强职业道德教育注重执业人员的职业道德教育是最重要也是最容易被忽略的，各方面的约束都远不如培养执业人员的职业道德重要，只有做到内心真正的独立，审计的质量才是可靠的，面对各种诱惑，考验的是审计人员对职业操守的遵守，中注协在不断完善注册会计师专业准人门槛考核的基础上要加大对职业道德方面的考核，提 高审计人员的职业道德修养，其次，对审计要定期组织继续教育，加强对职业道德的宣传，及时通报违背职业道德素质的典型案例和人员，对违法违规人员予以严惩，让注册会计师真正做到严格要求自己，强化审计独立性。
参考文献I D J李娜.新审计准则下独立审计的独立性思考[J l,财会研究，2008，(2).[幻闫涛，高进蕾.审计独立性缺失的成因及解决对策[J1财会月刊(综合），2007，（9).[3]魏朱宝.注册会计师审计独立性弱化：市场缺陷与政府失灵[|1审计研究，2005，（5).270 现代商贸工业丨2016年第34期。
