信用社银行会计出纳基本知识培训课件

信用社(银行)会计出纳 基本知识
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总体框架
信用社会计基本原则 信用社会计核算基本方法 信用社会计核算基本内容及业务操作规
程 利息计算 信用社收入、成本、利润 年度决算 信用社会计管理 信用社出纳基本制度
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第一部分 信用社会计基本原则
总体介绍
信用社会计核算的基本前提 信用社会计工作主要任务 信用社会计人员职责 信用社会计核算的基本原则 信用社会计要素 信用社会计基本要求 信用社会计核算工作基本规定
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七、帐务处理程序
经发 营生 活经 动济
业
会 计 凭 证
1
务
转账凭证 现金凭证
4 余额表
2 分户账 科目日结单
5
8ห้องสมุดไป่ตู้
6
总 账
7 日记表
3 现金收入日记簿
现金付出日记簿
9 现金库存薄 10 现金
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会计凭证
会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录， 是办理业务和记账的根据。 (一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和 记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。 1、基本凭证。是信用社根据有关原始单证或业 务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为： 现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、 转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷 方凭证、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证。
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信用社会计人员职责
遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和 信用社会计基本制度。
依据会计基本制度认真组织会计核算， 努力完成本职工作。
遵循经济核算原则，加强财务管理，努 力增收节支，提高经效益。
讲究职业道德，履行岗位职责，文明服 务，秉公守法，廉洁奉公。
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信用社会计要素及会计核算的基 本原则
四、会计分录 记帐前确定记帐应借、应贷帐户上名称和金额的一种
记录。 格式：记帐方向（先借后贷） 会计科目 帐户 金额
借：**科目—帐户 金额 贷：**科目—帐户 金额
涉及两个以上帐户可以一借多贷，或一贷多借。
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五、账务组织 账务组织分为明细核算和综合核算。 明细核算是由分户账、登记簿(卡)、余额
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(二)报表的装订与保管。日计表按月装订， 其他报表按年装订。已装订成册的报表， 应及时登记“会计档案登记簿”，入库 保管。
(三)报表上报 会计报表必须由信用社主要负责人和
会计主管人员签名和盖章，按规定的时 间上报。并按表号顺序装订，加具封面， 加盖公章。封面上应注明：信用社名称、 报表所属年度、季度和月份及送出日期 等。
填制。 2、月计表。根据总账各科目的上月末余额、当
月发生额和月末余额填制。 3、资产负债表。每月或季末根据总账各科目及
有关账户的余额归并后填制。 4、损益表。每季季末根据损益科目分户账余额
填制。 5、其他附表。根据工作需要另行规定的信用社
其他报表。 6、决算报表。由信用社在年终决算时编制，主
要包括以下几种：业务状况表、资产负债表、 损益表、成本核算表、利润分配表、决算附表。
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第二部分 信用社会计核算基本方 法简要介绍
会计科目 会计账务 会计凭证 会计报表 利息计算 登记簿
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会计科目
会计科目就是对会计对象的具体内 容，按照资金性质、业务特点、经营管 理和核算要求设置。信用社会计科目分 为表内科目和表外科目，按资金性质表 内科目分为资产类、负债类、资产负债 共同类、所有者权益和损益类。
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(三)受理凭证 在受理会计凭证时，必须根据有关业务的 具体要求认真审查，做到：合规合法、真实清楚、手 续齐全，审查会计凭证应注意以下几点：
（1）是否为本社受理的凭证； （2）使用凭证是否正确，凭证基本内容，联数与附件是
否完整齐全，金额是否符合规定起点，日期是否超过 有效期限； （3）账号与户名是否相符； （4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改； （5）密押、印鉴是否真实齐全； （6）款项来源、用途是否符合政策和有关规定以及信贷、 结算的管理原则； （7）是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额； （8）计息、收费、赔偿金等的计算方法与数字是否正确； （9）内部科目和账户名称使用是否正确。
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会计账务
一、记账法 信用社会计记帐方法按复式记帐原理，采用
借贷记帐法。 借贷记账法是以资产总额等于负债加所有
者权益的平衡原理为依据；以会计科目为记 账主体；以“借”、“贷”为记账符号；以 有借必有贷，借贷必相等为记账原则，记录 和反映资金增、减变化过程及其结果的一种 复式记账方法。 表外科目采用单式记帐，发生记收入方，销 减记付出方，余额在收入方，并要与有关实 物、单证、帐簿相符一制。
序保管， 不得散乱丢失。
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2、凭证必须按日或定期装订，定期装订期最长 不得过十天。装订的顺序，先表内科目，后表 外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表内 科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列，表 外科目按收入、付出顺序排列；科目日结单装 订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。
3、已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫 日期、起讫号码；一日多册的，只编一个顺序 号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应 在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人 名章和会计主管名章，并在登记“会计档案登 记簿”后入库保管。
4、计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等， 必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期， 加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。
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会计报表
会计报表是综合反映本会计期间资金 变动、财务状况和经营成果的数字报告。 编报时要做到内容完整、数字真实、计 算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报 送。
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(一)会计报表的种类 1、日计表。根据总账各科目当日发生额和余额
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信用社会计核算基本前提
会计主体：独立核算的农村信用合作社、 农村信用合作社县级联社。
持续经营 会计期间：以日历年度作为会计年度，
即公历1月1日起至12月31日止。在年度 内再分季度、月份。 货币计量；以人民币为记帐本位币，人 民币以“元”为记帐单位。
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信用社会计工作主要任务
主要任务是真实、准确、及时、 完整地对信用社的业务及财务活 动进行核算、反映、管理和监督， 并向本社社员、监管部门提供会 计信息。
会计要素包括 资产、 负债 、所有者权益、 收入、费用和 利润会计核算遵循真实原 则。
会计核算遵循及时性原则。 会计核算遵循权责发生制原则。 会计核算遵循谨慎性原则。 各项财产按取得时的实际成本计价。
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信用社会计基本要求
信用社会计人员从业要求：取得会计从业资格 信用社会计核算质量的基本要求：为保证会计
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2、特定凭证。是根据某项业务的特殊需要而制 定的具有专门用途的凭证。 (二)填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字 正确、字迹清楚。信用社会计凭证的基本要素
①年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时， 必须注明记账日期）；
②收付款单位（人）的户名和账号； ③收付款单位（人）开户社（行）的名称和社 （行）号； ④人民币符号和大小写金额； ⑤款项来源、用途、摘要和附件张数； ⑥会计分录和凭证编号； ⑦按规定预留的客户印鉴或客户支付密码； ⑧信用社及有关人员印章。
核算质量，信用社要求达到“五无”、“六相 符”。 “五无”是指账务无积压、结算无事故、计息 无差错、记账无串户、存款无透支； “六相符”是指账账、账款、账据、账实、账 表、内外账务全部相符。
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信用社会计核算工作基本规定
为了确保信用社会计核算质量达到“五无”、 “六相符”，信用社独立会计核算单位的会计工 作及有条件的附属会计核算单位必须坚持十六项 基本规定。即双人临柜，钱账分管；凭证合法， 传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账 折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出， 先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社) 票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭 证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务， 定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证， 严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交 接清楚。
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二、记帐规则
采用“有借必有贷，借贷必相等”的
记账规则.具体分为四种情况：
借方
贷方
1
资产的增加
资产的减少
负债或所有者 权益的减少、 成本支出
4
3 负债或所有者
权益的增加、 收入
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三、会计平衡原理 会计基本方程式（资产＝负债＋所有者权益） 亦为：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）。
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5、计息利率规定
①活期存款、活期储蓄存款均按结息日或支取日 挂牌公告利率计息。
②定期存款、定期储蓄存款均按存入日存单利率 计息。提前支取全部天数或过期支取的过期天数 均按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
③定活两便储蓄存款利率，存期不满三个月的， 按支取日挂牌公告活期利率计息，存期满三个月 以上不满六个月，满六个月以上不满一年和在一 年以上分别按支取日挂牌公告定期三个月、六个 月、一年同档次利率打6折计付利息。
表组成； 综合核算是由科目日结单、总账、日计
表组成。 前者按账户核算，后者按科目核算，二 者相互核对，数字相符。
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(一)明细核算 1、分户账是明细核算的主要形式，是各科
目的明细记录，必须按户立账，连续记 载，不得以凭证代替分户账。 2、登记簿是用以登记有价单证、重要空白 凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片 账的辅助账簿。现金收入登记和现金付 出登记簿是记载和控制现金收、付数字 的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的 明细记录。
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(四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、 办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定 外，凭证一律由信用社内部人员传递。