当前位置：文档之家 › 第二章 基本核算方法[30页]

第二章 基本核算方法[30页]

  • 格式：ppt
  • 大小：389.00 KB
  • 文档页数：30

下载文档原格式

  / 30

合集下载

第二章 基本核算方法

第二章 基本核算方法

４．所有者权益类科目 所有者权益类科目是反映银行投资人对银 行净资产的所有权。在量上，等于银行全部资 产减去全部负债后的净额，包括银行所有者投 入的资本和留存收益等。所有者权益类科目主 要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年 利润和利润分配等科目。 所有者权益类科目的余额：资本部分是贷 方余额；利润分配科目可能是贷方余额，表示 未分配的利润，也可能是借方余额，表示尚未 弥补的亏损。
2.复式凭证：是指一笔业务的借方和贷方科目都 填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以 上账户的凭证。其优点是科目对应关系明确， 一张凭证内保持借贷双方平衡相等，还便于查 对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记账、 传递和按科目汇总发生额。
三、会计凭证的基本要素及特征
（一）基本要素 1. 年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日 期）； 2. 收、付款单位的户名和账号； 3. 收、付款单位开户行的名称和行号； 4. 人民币或外币符号和大小写金额； 5. 款项来源用途或摘要及附件的张数； 6. 会计分录和凭证编号； 7. 单位按照有关规定的印章； 8. 银行及有关工作人员的印章。
（二）表外科目 表外科目是指用以反映某些主要业务事项， 如代保管的有价值物品、未发行的有价证券、 重要的空白凭证等的会计科目，因其业务内容 并未发生资金的实际收付，其余额不反映在资 产负债表内，也不要求平衡。 通过表内科目和表外科目的分类，一方面 有助于确切反映银行资金变动情况，另一方面， 又便于对尚未涉及资金实际变动的重要业务事 项，加强管理和监督。
第一节
会计科目
一、会计科目的概念 是对会计要素的具体分类 二、会计科目的分类 （一）表内科目 表内科目是指用以反映银行资金实际增减变动， 其余额反映在资产负债表内的会计科目，并要 求平衡。

第2章基本核算方法

第2章基本核算方法

原始凭证 记账凭证
交易
取得
事项
填制
会计凭证 （原始凭证） （记账凭证）
登记账簿
账簿
第2章基本核算方法
➢原始凭证：是在经济业务发生时，直接 取得或编制的会计凭证。按其取得的来 源不同，又分为外来原始凭证和自制原 始凭证。
➢记账凭证：是会计人员根据审核无误的 原始凭证，加以归类整理而编制的会计 凭证。银行的记账凭证由于需要在银行 内部的不同部门之间传递，所以俗称 “传票”。
【例2-3】华强机械制造厂向银行申请流动资 金贷款一笔，金额180 000元，期限3个月，年 利率5.22%，经批准办理贷款发放手续。
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸 收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。
借：贷款 180 000 贷：吸收存款——活期存款—华强机械180 000
会计凭证的处理是指从受理或编制凭证开始，经
过审核、传递、记账，直至整理、装订、保管为止的
整个过程。
编
审
传
整装保
会计凭证
制
核
递
理订管
◆现金收入业务，先收款后记账； ◆现金付出业务，先记账后付款； ◆转账业务，先记付款单位，后记收款单位；
第2章基本核算方法
1．银行会计凭证的编制 要求做到：要素齐全、内容真实、数字正
第2章基本核算方法
2.银行记账凭证的分类
(1)按外表形式
银
单式记账凭证
行
记
账
凭
证
复式记账凭证
借方记账凭证 贷方记账凭证
第2章基本核算方法
凭证名称
概念
优点
缺点 适用范围

第二章 基本核算方法-精品文档

第二章 基本核算方法-精品文档

户名或账号
摘
金
额
要
百 十 万 千 百 十元 角 分
附 件
张 （ 白 纸 黑 油 墨 ）
会计
出纳
复核
记账
科目（借）
中国XX银行转帐借方传票
年 月 日 对方科目（贷）
总字第 号 字第 号
户名或账号
摘
金
额
要
百 十 万 千 百 十元 角 分
附 件
张 （ 蓝 纸 黑 油 墨 ）
合
计
会计
复核
记账
制票
科目（贷）
二、金融企业会计科目的分类
1、按资金性质会计科目分四大类，即：资产类、负债 类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科 目，第四类是损益表的科目。
会计科目表
一、资产类
顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1003 存放中央银行款项 银行专用
4 1011 存放同业
1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会 计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不 完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单 式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲 减时记付出，余额反映未销数额。
单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本， 用单式记账法记账如下：
收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则 记账如下：
付出：重要空白凭证—支票1本
2、复式记账法
复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额， 通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登 记的一种记账方法。
目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法， 即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷” 为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为 记账规则的一种复式记账法。

第二章基本核算方法..

第二章基本核算方法..

8
例：8月2日农业银行代客王某保管10万元的国库券,
假设收300元的保管费.
借：库存现金 300
贷：手续费及佣金收入 300
收入:代保管有价值品 100,000
10月12日王某凭单取走时银行记:
付出:代保管有价值品 100,000
9
三．运用举例
1．某储户将活期存款转为定期存款10 000元。
2．银行收兑黄金，计付现金18 000元。 3．某储户提取活期储蓄存款2 000元。 4．银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。 5．甲公司归还银行贷款利息3 000元。
1
教学目的与要求
通过教学，掌握银行会计科目的分类； 掌握银行会计凭证的特点和内容；掌握借 贷记账法在银行业的运用；掌握银行账务 处理的内容和程序。
2
银行续 设置会计科目 复式记账方法 审核和填制凭证 会计基本 核算方法
登记账簿
成本计算 财产清查 编制会计报表
38
甲种账
39
乙种账
40
丙种账
41
丁种账
42
43
银行明细核算的程序
分 户 账
会 计 凭 证
登记
填列
余额表
登记
登记簿
登记
现金收付日记簿
44
总账
总账核算 系统 科目日结单
日计表
45
综合核算 特点：按科目进行的总括记录。 1、科目日结单：每一科目当天发生额、传票张数， 是登记总帐的依据。 2、总账：各科目的总括记录，是综合核算和明细核 算相互核对和统驭分户账的主要工具，是定期编制各 种报表的依据。 3、日计表：综合反映各科目当日发生额和余额的报 表，也是轧平当日账务的重要工具。

02第二章基本核算方法

02第二章基本核算方法

借：盈余公积
100 000 （所有者权益减少）
贷：实收资本 100 000（所有者权益增加）
6.计提某制造厂流动资金贷款利息140 200元。 借：应收利息---某厂短期贷款利息户 140 200（资产增加）
贷：利息收入 ---某厂短期贷款利息户 140 200 （损益
类 增加）
金融企业会计
第二章 银行业务的会计核算
金融企业会计
分户式账页
第二章 银行业务的会计核算
• 1、甲种分户账。甲种账设有借、贷方发生额和余额 三栏，适用于不计息或使用余额表计息，以及内部资
金的账户。其格式见表2—9。
表2—9
金融企业会计
计息式账页
表2-10
第二章 银行业务的会计核算
2-10 。
金融企业会计
计息式账页
表2-11
第二章 银行业务的会计核算
收付单式记账法
借贷复式记账法
金融企业会计
第二节
第二章 银行业务的会计核算
记账方法的应用
（一）收付单式记账法
在银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，以及 中央银行的货币发行业务，一般采用单式记账法进行登记。 以“收、付”为记账符号。
会计事项发生或增加时记收入
销账或减少时记付出
余额表示尚未结清的会计事项
金融企业会计
第二章 银行业务的会计核算
金融企业会计
第二章 银行业务的会计核算
第二章 银行业务的会计核算
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
会计科目 记账方法的应用 会计凭证 账簿及账务组织 记账规则与错账冲正
金融企业会计
第二章 银行业务的会计核算
第二章 银行业务的会计核算
第一节 会计科目

第二章 基本核算方法

第二章 基本核算方法

一、借贷记帐法
根据复式记帐原理，以“借”、“贷”作为记帐符号，以 “有借必有贷，借贷必相等”作为记帐准则在帐户中进行登记和 反映资金变化的一种记帐方法。 1、基本原理 记帐主体——货币资金 记帐符号——“借”和“贷” 记帐准则——有借必有贷，借贷必相等 试算平衡——各科目借方发生额合计=贷方发生额合计 ——各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
（2）收付款单位户名和帐号 （3）收付款单位开户行名称和行号 （4）人民币或外币的符号和大小写金额 （5）款项来源,用途或摘要及附件张数 （6）会计分录和凭证编号 （7）预留的客户印鉴 （8）银行及有关人员的印章
二、银行会计凭证的种类
外来原始凭证
原始凭证
会 计 凭 证 自制原始凭证 按形式分 记账凭证 按用途分 特定凭证 复式凭证 基本凭证 单式凭证
（三）表内科目按资金性质分类
根据《企业会计准则》：
资产类 所有者权益类
负债类
科目 损益类
共同类

ห้องสมุดไป่ตู้
1、资产类：资产类的科目用于核算企业的各项资产，其具体内 容包括各类存放款项科目，各类贷款科目，各种投资科目，固 定资产，无形资产等等。
2、负债类：负债类科目用以核算企业的各种负债，具体内容包 括：各种存款类科目，各种存入、拆入款项类科目、各种应付 款项、应解汇款、汇出汇款科目等等。 3、共同类：外汇买卖、外汇结售、衍生工具、套期工具等等。 4、所有者权益类：此科目用以核算企业的各种资本，具体内容 包括：实收资本、资本公积，盈余公积，本年利润和利润分配 等科目。 5、损益类：损益类科目用以核算企业的经营损益，具体内容包 括：各种收入科目，各种支出科目，各种收益科目和各种费用 科目等。
第一节 会计科目

第二章基本核算方法讲义

第二章基本核算方法讲义
1
教学目的与要求
通过教学，掌握银行会计科目的分类； 掌握银行会计凭证的特点和内容；掌握借 贷记账法在银行业的运用；掌握银行账务 处理的内容和程序。
2
银行会计核算方法
会 计 核 算 方 法
各项业务 处理手续 设置会计科目 复式记账方法 审核和填制凭证 会计基本 核算方法
登记账簿
成本计算 财产清查 编制会计报表
第二章 基本核算方法
内容提示：
1、银行会计科目。会计科目增加了资产负债共同类科目 和表外科目。
2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式 记账法。 3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭 证。 4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、 总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账 簿的设置，以及核算程序和核对方法。
6
第二节 记账方法
一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法 1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡
7
二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法
以“收入”、“付出”作为记账符号，
对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。
核算对象：代保管有价值品；重要空白
凭证；待结算凭证；银行承兑汇票；委托；与 利率、汇率有关的事项；一些以控制为目的但 需揭示的传统项目等。
通常一式多联
25
26
27
28
29
二、会计凭证的处理
（一）会计凭证的填制
1、会计凭证的基本要素
2、会计凭证的填制要求
要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、 字迹清楚 单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写 符号规定：#、@、 ¥、年/月/日，%、‰ 阿拉伯数字和汉字大写金额的书写 金额大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿。 票据出票日期必须大写
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

原始凭证
银行会计 凭证的种
类
记账凭证
非账务类凭证
（贷） （借）
中国XX银行现金收入传票
现金
年月日
总字第 号 字第 号
户名或账号
摘 要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分
附 件
张 （ 白 纸 红 油 墨 ）
Hale Waihona Puke 会计出纳复核记账
（借） （贷）
中国XX银行现金付出传票
现金
年月日
总字第 号 字第 号
户名或账号
贷：存放中央银行款项
100 000
［例4］银行将150 000元盈余公积转增资本金。
该项经济业务涉及“盈余公积”和“实收资本”两个科目，盈余公积和 实收资本均属所有者权益类科目。所有者权益类盈余公积减少应记入借 方，所有者权益类实收资本增加应记入贷方。会计分录为：
借：盈余公积
150 000
贷：实收资本
2
教学重点与难点
重点难点
商业银行的基本记账方法
商业银行基本的记账凭证的填写
商业银行错帐更正方法
第一节 银行会计科目
会计科目是对会计核算对象的具体内容 进行分类核算反映的类别名称，是设置账 户、归集和记载各项经济业务的根据，是 商业银行整个会计核算工作的基础。
一、银行会计科目的分类
（一）表内科目 （二）表外科目
（二）本行会计人员通过内部网络生成、发送的电子凭证信息，必须依 据合法的会计凭证。接收方读入的电子凭证信息，应符合规定的格式。
（三）本行参加同城清算、支付系统等通过电子网络生成、传输的记账 信息，根据人民银行规定执行。
摘 要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分
附 件
张 （ 白 纸 黑 油 墨 ）
会计
出纳
复核
记账
科目（借）
中国XX银行转账借方传票
号
年 月 日 对方科目（贷）
总字第 字第 号
户名或账号
摘 要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分
附 件
张 （ 蓝 纸 黑 油 墨 ）
合
计
会计
复核
记账
制票
科目（贷）
中国XX银行转账贷方传票
三、会计凭证填制要求
会计凭证填制的总体要求为：要素齐全、内容完整、反映真 实、数字准确、 字迹清晰、及时有效。
四、电子记账信息
电子生成、传输的记账信息，必须符合如下要求：
（一）客户通过网上银行、自助设备等电子终端生成、传输的电子支付 信息，其基本要素应符合柜面提交的相应会计凭证，必须使用约定的密 码或电子签名， 并在指定的账户中办理。本行进行身份认证后，可根 据电子凭证信息直接记账， 亦可由经办人员确认后记账，事后根据业 务规定提供正式的回单或对账单。
100 000
贷：活期存款——光明食品公司
100 000
［例2］某储户从其活期储蓄存款中支取现金8 000元。
该项经济业务，涉及到“活期储蓄存款”和“库存现金”两个科目，活 期储蓄存款属负债类科目，现金属资产类科目。负债减少应记入借方， 资产减少应记入贷方。会计分录为：
借：活期储蓄存款——某户
8 000
贷：库存现金
8 000
［例3］某商业银行签发现金支票一张，从中央银行存款帐户中支取现 金100 000元。
该项经济业务，涉及到＂存放中央银行款项＂和＂现金＂两个科目，存 放中央银行款项和现金均属资产类科目。现金增加应记入借方[库存现 金]，存放中央银行款项减少应记入贷方。会计分录为：
借：库存现金
100 000
第 二 章
基 本 核 算 方 法
第二章 基本核算方法
学习目标
了解商业银行会计科目的分类 掌握商业银行的基本记账方法 了解和掌握商业银行使用记账凭证的种类和使用范围 掌握基本记账凭证的填写要求 了解商业银行账务组织体系 掌握商业银行账务核对的基本要求及错帐更正方法 了解商业银行的会计会计档案管理要求
150 000
结论：从以上实例可以看出，尽管银行业务千变万化，但按照借贷记账 规则可以归纳为以下四种类型的变化：
资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 资产增加，另一项资产减少； 负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。
第三节 银行会计凭证
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面 证明，是办理业务、记载账务的依据，也是对经济 业务和会计核算内容进行监督、稽核、检查以及核 对账务的重要会计资料和凭据。
二、会计科目体系
为了适应银行集中核算和信息化的要求，会计科目在账 务系统中往往以代码的方式出现，通常把会计科目分为科 目、子目、细目三个层次。表外类科目的核算层次设置到 子目，其他类科目的核算层次设置到细目。
第二节 记账方法
记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账 符号，将经济业务进行整理、分类和登记会计账簿 的一种专门方法。
号
年 月 日 对方科目（借）
总字第 字第 号
户名或账号
摘 要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分
附 件
张 （ 浅 蓝 纸 红 油 墨 ）
合
计
会计
复核
记账
制票
二、会计凭证一般具备有以下几个要素： （一）填制凭证的年、月、日； （二）收、付款单位（人）的户名、账号和开户行名称、行号； （三）货币名称、符号、大小写金额； （四）款项来源、用途摘要及有关业务凭证编号； （五）所附凭证张数； （六）会计分录； （七）凭证编号； （八）客户签章； （九）银行办理业务的印章及有关人员的签章。
四、借贷记账法实例
现以商业银行业务举列说明如下：
［例1］发放给光明食品公司流动资金贷款100 000元，转入该企业活期 存款账户。
该项经济业务，涉及到“短期贷款”和“活期存款”两个科目，短期贷 款属资产类科目，单位活期存款属负债类科目。资产增加应记入借方， 负债增加应记入贷方。会计分录为：
借：短期贷款——光明食品公司贷款户
复式记账法
记账方法
借贷记账法
记账主体 记账符号 记账规则 试算平衡
三、表外科目的记账方法
表外科目是用以记载不涉及银行资金运动的重要业务事项。根据银会 计制度的规定，银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、 待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况使用单 式记账。
目前各银行对表外科目的记录，一般采用单式收付记账方法，即以收 入和付出作为记账符号，账簿设“收入” 、“付出” 、“余额”三栏， 业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或剩余。 表外科目的记账金额，一般是按业务发生额或凭证票面额记载，有些控 制实物数量的表外科目，则按假定价格记载。