经营计划与预算管理讲义

第二章企业制度与组织结构【本章知识结构】【本章考情概况】本章是考试中比较重要的章节，在22年、21年均考查了案例题，分值在20分左右；在23年还考察了30分的论述题目。

本章难度不大，但需理解的概念较多，尤其是中国特色国有独资公司法人治理结构的相关内容，22年及23年真题均考察此知识点，要熟练掌握。

有余力的学员可以了解一下《公司法》关于公司法人治理结构相关内容，对比理解掌握。

【本章知识点讲解】第一节企业制度【本节知识点】【知识点】企业制度的基本形式【知识点】企业制度对经营管理的作用（2021年案例）【知识点】企业制度的基本内容【本节内容精讲】【知识点】企业制度的基本形式(一）原始企业制度及其特征典型形式最典型的、占支配地位的形式是业主制企业企业特点业主个人出资兴办，归个人所有和控制的非法人企业（自然人企业），不具有法人资格制度特点（1）责任的无限性。

企业主要对企业的全部债务负无限责任，即当企业的资产不足以清偿企业的债务时，法律强制企业主以个人资产来清偿企业的债务，企业亏损或倒闭的直接后果可能就是业主的倾家荡产。

（2）资本结构的单一性。

业主制企业由业主个人独立出资，资本的所有者直接控制和经营企业，资产所有权、控制权、经营权、收益权高度统一。

（3）规模的局限性。

业主制企业基本上是封闭式经营，缺少外部资本来源，因而经营规模较小，企业自身易生易灭。

（4）管理的经验性。

业主制企业的一个突出特点是没有完全摆脱小规模生产经营方式的影响，仍然靠个人的经验进行企业的经营与管理。

(二）近代企业制度及其特征典型形式最典型的、占支配地位的形式是合伙企业企业特点各合伙人订立合伙协议，共同出资、共同经营、共同收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限责任的非法人企业制度特点（1）无限责任的关联性。

与业主制企业一样，合伙企业也是非法人企业，不具有法人地位，必须对企业的债务承担无限责任。

但合伙企业无限责任是由若干合伙人共同承担的，相互之间有着责任上的关联关系，最终必须有人来履行企业的债务责任。

理论攻坚-财务管理学3（讲义）第三章预算管理一、预算的概念预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排，预算是企业战略导向预定目标的有力工具。

二、预算的分类1.按照内容的不同分类2.按照预算指标覆盖的时间长短分类【习题演练】1.（单选）某期现金预算中假定出现了负值的现金收支差额，从财务预算调剂现金余缺的角度看，应采用的措施是（）。

A.抛售短期有价证券B.购入短期有价证券C.偿还部分借款利息D.偿还部分借款本金2.（多选）下列各项中，能纳入企业现金预算范围的是（）。

A.资本性现金支出B.资本化借款利息C.经营性现金支出D.经营性现金收入三、预算的编制方法1.按出发点的特征不同分为：增量预算法与零基预算法2.按业务量基础的数量特征分为：固定预算法与弹性预算法3.按预算期的时间特征分为：定预算法与滚动预算法3.（单选）某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型（y=a+bx），测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是（）。

A.滚动预算法B.固定预算法C.弹性预算法D.零基预算法4.（多选）按预算期的时间特征分类，预算编制方法可以分为（）。

A.增量预算法B.零基预算法C.定期预算法D.滚动预算法第四章筹资管理（一）筹资概念企业筹资，是指企业为了满足经营活动、投资活动、资本结构管理和其他需要，运用一定的筹资方式，筹措和获取所需资金的一种财务行为。

二、筹资的分类（一）按企业所取得资金的权益特性不同（二）按是否借助于金融机构为媒介（三）按资金的来源范围不同（四）按所筹集资金的使用期限不同【习题演练】1.（单选）根据财务管理理论，按是否以金融机构为媒介获取社会资金，可将筹资分为（）。

A.直接筹资和间接筹资B.内部筹资和外部筹资C.股权筹资、债务筹资和衍生工具筹资D.短期筹资和长期筹资2.（多选）下列筹资方式中，属于间接筹资的有（）。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义1部门预算管理本节主要讲六个问题：中央部门预算的内容及编制规程（一般了解）中央部门收入预算编制（掌握）中央部门支出预算编制（掌握）政府收支分类（重点）中央部门财政拨款结转和结余资金管理（重点）财政支出绩效评价管理（重点）部门预算是政府预算的重要组成部分，反映了政府各个组成部门履行职能时所发生的资金收支情况。

一、中央部门预算的内容及编制规程中央部门包括：党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院等行政机关和中央级的科研机构（如：社科院、工程院）等事业单位。

（一）中央部门预算的内容中央部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。

其核心思想是将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入和支出，都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，实行统一管理，统筹安排、综合平衡。

（二）中央部门预算的编制规程1.编制方式部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。

2.编制流程中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程（如下图）：3.预算调整在预算执行过程中，出现国家政策发生变化或重大自然灾害等不可预见因素，由预算单位向上级部门提出预算调整申请，部门进行审核后，对符合预算调整条件的报财政部申请调整预算。

预算调整申请应当包括调整的事项和原因、调整的必要性、调整的金额等。

二、中央部门收入预算编制（一）收入预算的内容中央部门预算收入，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度将要从不同渠道取得的各类收入的总称，是中央部门履行职能的财力保障。

包括：上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额等。

（二）收入预算的编制要求：合法、完整、准确1.项目合法合规。

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中级会计师考试辅导《财务管理》第三章讲义1
预算管理
考情分析
本章为次重点章，主要介绍全面预算的有关知识，主客观题型均可能出现，并可能与其他章节合并出综合题，如成本费用管理等，平均分值在8～10分左右。

本章近三年题型、分值分布
主要考点
1.全面预算体系的内容及工作组织
2.各种预算方法的原理及其优缺点
3.日常业务预算、专门决策预算、财务预算的编制程序及相关指标的推算
4.预算的执行与考核
第一节预算管理概述
一、预算的特征与作用
1.预算的含义：企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。

2.预算的特征
1）必须与企业的战略或目标保持一致；
2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。

3.预算的作用
1）奋斗目标：通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标
2）协调工具：实现企业内部各个部门之间的协调
3）考核标准：作为业绩考核的标准
【例题1·多项选择题】（2012）企业预算最主要的两大特征是（）。

A.数量化
B.表格化
C.可伸缩性
D.可执行性
[答疑编号5688030101]
【正确答案】AD
【答案解析】财务预算的特征是数量化和可执行性，所以，选项AD正确。

二、预算的分类与预算体系
1.按预算内容的分类——全面预算体系。

冲刺复习计划2020考前密训第一部分2020寄语：各位会计师考生。

对大多数人来说考过财管就等于考过会计师，难度之大，要通过，必须有团队去研发预测课程。

我们2020财管密押小组，由两位行业名师组成。

为了再创辉煌，2020我们财管密训分2 个阶段第1个阶段主要解决预测的主观题，计算及综合题第2个阶段主要解决的是系统串讲说明：两个阶段都有资料答案上课老师讲解强强组合是你成功的保障冲刺密押是你的机会不是只看题，关键要听课听课才会有更多的考点预测第二章财务管理基础『冲刺密押1』甲公司2008年年初对A设备投资1，000，000元，该项目2010年年初完工投产，2010年、2011年、2012年年末预期收益分别为200000元、300000元、500000元，年利率为12%。

已知：（P/F，3%，4）＝0.8885，（P/F，3%，8）＝0.7874，（P/F，3%，12）＝0.7014，（F/P，12％，2）＝1.2544，（F/P，3％，8）＝1.2668，（P/F，12％，1）＝0.8929，（P/F，12％，2）＝0.7972，（P/F，12％，3）＝0.7118【要求】（1）按单利计算，2010年年初投资额的终值；（2）按复利计算，并按年计息，2010年年初投资额的终值；（3）按复利计算，并按季计息，2010年年初投资额的终值；（4）按单利计算，2010年年初各年预期收益的现值之和；（5）按复利计算，并按年计息，2010年年初各年预期收益的现值之和；（6）按复利计算，并按季计息，2010年年初各年预期收益的现值之和。

『冲刺密押2』产定价模型成立。

【要求】（1）分别计算甲、乙股票收益率的期望值、标准差和标准差率，并比较其风险大小；（2）假设投资者将全部资金按照30%和70%的比例分别投资购买甲、乙股票构成投资组合，计算投资组合的β系数和风险收益率；（3）计算投资组合的必要收益率。

『冲刺密押3』某人针对A、B、C三种股票设计了甲、乙两种投资组合。

全面预算管理讲义（全天）“全面预算管理”是一项增效型的企业经营管理活动，是企业家和管理者应用科学实用的流程、方法、工具编制，是对企业实现整体经营目标、明确部门工作目标、考核部门绩效，推进管理进步、协调部门关系、平衡资金需求、合理配置资源，控制成本费用等各项经营活动进行事先安排的过程。

课时安排(时长6小时，上、下午各两节课，每节课一个半小时)课程目标引导学员掌握全面预算管理技能，清晰理解预算各环节的工作，学会组织编制公司全面预算，应用科学实用的流程、方法、工具编制预算，有效利用预算控制，提交预算分析报告，及时解决预算执行过程中的问题。

课程对象公司预算管理人员公司各部门经理参与预算编制与分析的人员授课老师简介：单河中国注册会计师、中国注册税务师资深财税专家。

曾经先后供职于本溪钢铁集团公司财务部、辽宁某会计师事务所发起人、深圳某具有上市资格的会计师事务所审计部经理。

主持过本溪钢铁集团、华为、三九集团、天威视讯股份有限公司、深圳航运总公司等公司的审计工作。

筹备过本钢板材的上市前期工作。

现主管某大型股份有限公司的内部审计工作。

15年财税工作经验，丰富的制造业实践经验，对房地产、商业、金融业等行业有一定认识，较强的财务分析、财务管理能力。

庄剑中国注册会计师工商管理硕士上海财经大学MBA，资深财税专家。

曾经供职于华为技术及中国扬子集团、在财务管理、税务筹划等领域有丰富的实践经验。

课程内容⏹预算的概要⏹预算10步曲⏹如何设立组织与分工?⏹公司战略是什么?⏹公司核心竞争力在哪里?⏹实现战略目标关键的因素是什么？⏹公司未来的研发及实施计划怎样?⏹财务分析及资本投资计划如何?⏹合作伙伴（现实的与潜在的）⏹风险保护计划⏹第1年计划⏹预算1、预算有什么困难?2、预算的现状●影响股价的因素：●管理层的信誉●投资者的关系●公司战略的形成与执行结果●令人反感的：克兰费尔德管理学院企业绩效中心与埃森哲的最新研究表明80% ●企业对预算制订过程持不满态度●预算编制耗时、耗力，操作成本居高不下●“本位主义”，预算管理过程中，常常会伴随某些不正当的利益纠纷●没有历史数据就变成“无源之水”“无本之木”●“节流忘了开源”，缺乏整合思想，只侧重成本控制，没有整体概念●“上行下不效”，预算编制的成果并没有得到公司员工的认同3、预算用来做什么的?●牵引公司整体实现经营目标●明确部门工作目标考核部门绩效，●推进管理进步协调部门关系●平衡资金需求●合理配置资源，控制成本费用4、制定好预算的前提条件●一定的企业规模●稳定的管理团队●符合企业预算目的5、制定好预算的基本原则●参与计划流程●对业务的共同理解●持续的学习●建立适应市场条件变化的模式6、你要什么样的预算●写纸上的预算●印在股东、管理层、全体员工心中的预算7、预算与预测有何区别?8、战略、经营计划与预算之关系9、预算中财务部的作用●思考1：财务部在公司中有什么作用？●思考2：财务部如何发挥其作用？●思考3：财务部在预算中是什么样的角色？10、预算10步曲●如何设立组织与分工?●公司战略是什么?●公司核心竞争力在哪里?●实现战略目标关键的因素是什么？●公司未来的研发及实施计划怎样?●财务分析及资本投资计划如何?●合作伙伴（现实的与潜在的）●风险保护计划●第1年计划●预算第1步-明确责任与分工⏹总负责—总裁（CEO）⏹组织者—首席财务官、财务总监⏹预算制定者—各分公司与事业部总经理、部门总监、经理第2步-战略分析⏹报告部门：市场部⏹报告阅读者：预算制定所有参与人员⏹报告内容：目标客户群体客户需求及其增长预测竞争优劣势分析⏹用户需求的4种分类1、已消费，基本满意2、已消费，不满意3、有需求，未消费4、认为自己没有需求、未消费战略性计划的主要步骤：第3步-企业核心竞争力⏹报告人：总裁⏹听众：预算制定的所有参与人员⏹报告内容：用户是谁？为用户提供的产品和服务能给用户带来什么？第4步-3-5年目标及其关键因素⏹市场部根据用户需求增长分析企业未来3-5年的增长速度⏹总裁与预算制定所有参与人员讨论关键因素，并达成统一认识以集中有限资源对其投资如何找到关键因素⏹与会人员提出各种关键因素⏹然后一个一个去掉⏹最后剩下来的就是关键因素关键因素分为3类：产品领先用户至上流程卓越第5步-产品服务及研发实施计划⏹报告人：各事业部负责人⏹报告阅读者：预算制定参与人员⏹报告内容：产品服务及所需的研发及实施计划需要多少资源？需要哪些帮助？第6步-财务分析及资本投资计划⏹报告人：CFO⏹报告阅读者：预算制定人⏹报告内容：汇总后的预算对股东价值的影响战略方向及价值去向是否需要调整第7步—合作伙伴分析第8步—风险保护计划第9步--第1年的计划⏹报告人：各事业部及各职能部门负责人⏹报告阅读者：预算制定人⏹报告内容：为了达到长期目标，今年工作目标是什么？今年主要经营业绩指标是什么？是否已经将业绩指标分配到基层人员？他们对完成指标的信心如何？第1年计划⏹合同额预测⏹收入预测⏹毛利预测⏹人工及各项费用预测⏹固定资产投资预测⏹净利润预测⏹现金流预测⏹融资计划第10步—预算⏹预算流程⏹预算组织⏹预算方法⏹预算工具⏹预算内容⏹预算汇总⏹预算反馈11、预算的详细流程预算编制的程序-第1轮⏹人力资源部、财务部拿出组织结构图，细到部门经理⏹人力资源、财务、行政等职能部门计算出部门费用⏹行政、财务部门计算出共同费用的分摊标准⏹成本中心做固定费用、变动费用与固定资产投资预算⏹利润中心做部门预算⏹财务部汇总预算并审核预算编制的程序-第2轮⏹财务部根据第1轮预算结果进行对比分析（尽量进行比率分析）-与以前年度对比、与竞争对手对比、各利润中心对比⏹判断第1轮预算结果对公司价值的影响⏹与各部门协商，进行第2轮预算⏹第2轮预算后，编制资产负债表、损益表、现金流量表⏹将达成一致意见的报表及分析报告报董事会通过⏹根据董事会通过的现金流量表的结果安排资金12、企业组织机构、利润中心、成本中心的设定⏹现有组织机构存在的问题⏹常见的组织结构⏹直线制⏹直线职能制⏹事业部制⏹矩阵式存在问题？⏹市场潜力挖掘不够⏹职能部门与业务部门冲突较大⏹销售部与产品部推卸责任⏹事业部部之间相互争夺客户组织结构—总部管理销售队伍⏹利润中心的工作重点在于研发、生产、服务，并共用总部销售队伍⏹销售队伍作为一个独立的部门存在于利润中心之外⏹适用于各利润中心的产品有基本相同的目标客户，所利用的销售方式及途径有较大重叠组织结构—混合销售⏹每个利润中心象一个独立的企业，有专门的销售队伍⏹对跨利润中心的大客户共用总部的大客户销售队伍⏹利润中心客户部分重叠组织结构—利润中心管理销售队伍⏹每个利润中心象一个独立的企业，有专门的销售队伍⏹利润中心的可二胡、销售技能或服务范围几乎没有重叠的组织组织结构—3种模式的利弊分析⏹如何选择？13、预算的编制方法-固定预算⏹在一定业务量范围内固定，不考虑预算期内的一般变动⏹如：公司财产保险费用、场地租金、管理人员的工资总额⏹适应：业务稳定的部门固定成本、费用不经常发生的小额费用14、预算的编制方法-弹性预算⏹预测不同情况下的业务水平⏹编制不同情况的成本费用⏹将所有成本划分为变动、固定成本⏹如：原材料成本、生产人员工资、生产过程的电费⏹适应：业务预测难以准确成本与业务量有直接联系经常发生的项目预算的编制方法-零基预算与调整预算⏹零基预算不受以前年度影响，所有项目都从零开始⏹对比讨论：应用性15、职能部门的预算编制-成本中心⏹经理人员⏹员工总数⏹人工总额⏹每元人工收入额成本中心预算明细表16、利润中心的预算编制—流程17、销售预算18、生产预算19、直接成本预算⏹外购原材料⏹外购设备⏹为产生收入直接外购的服务⏹其他利润中心提供产品与服务⏹其他直接费用预算方式:单位产品消耗量*单价*销售单位数人工预算⏹利润中心完成任务所需人数及级别⏹每个级别的平均工资及福利⏹人员到位的时间安排20、分摊的公共预算⏹确定各公共费用在各中心之间分摊的标准⏹预计各中心的需求总量⏹确定各公共费用的分摊单价⏹确定各中心的分摊金额21、分摊成本中心费用⏹确定成本中心服务的单价或标准⏹预计各利润中心的需求总量⏹确定各中心的分摊金额22、预算结果检测⏹毛利率⏹净利润率⏹销售费用/收入⏹研发费用/收入⏹市场费用/收入⏹管理费用/收入⏹费用总额/利润23、如何避免预算不足⏹设立例外项目预算:⏹重要项目与业务量建立弹性关系24、预算编制—案例25、预算体系的建立-统一的预算工具⏹预算表格体系:⏹一级表格:利润中心损益汇总表\产品损益汇总表等⏹二级表格:成本中心成本明细表\利润中心损益明细表\产品损益明细表⏹三级表格:项目费用\销售\原材料采购成本\产品成本明细表等预算表格-一级表格⏹产品损益表包括项目:收入直接成本固定费用分摊的公共费用预算表格-二级表格⏹成本中心费用表编制要点1、费用项目容易填2、要有转入的费用3、要有转出的费用4、期末不应有太多的余额5、要有分析数据利润中心财务状况表成本中心财务状况表26、预算培训内容⏹表格的填制方法⏹费用项目的划分⏹收入标准⏹预算流程及时间表27、预算汇总28、预算分析(横向\纵向)⏹财务指标分析⏹费用结构分析⏹差异波动分析⏹现金流与费用支出匹配性分析⏹对股东价值的影响29、预算报告—董事会⏹3大报表⏹主要财务指标分析⏹主要指标与上年差异分析⏹投融资计划30、附:预算表格31、控制机制32、反馈体系(月度业绩评估)33、最佳操作实例34、全面预算管理应用案例。

中级会计师考试辅导《中级财务管理》第二第一节讲义
预算管理概述
一、预算的特征与作用
二、预算的分类与体系
1.根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算、财务预算。

2.从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算分为长期预算和短期预算。

各种预算是一个有机联系的整体。

一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。

其结构如图所示：
业务预算（即经营预算）: 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。

包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。

专门决策预算：专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。

如资本支出预算。

财务预算：财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。

包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。

【提示】财务预算是全面预算的最后环节，又称为总预算。

其他预算则称为分预算或辅助预算。

【例·判断题】（2011考题）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。

（）
[答疑编号3261020101]
『正确答案』√
『答案解析』财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，。