第五节 特定减免税

一般进出口货物，保税货物，特定减免税货物，暂准进出境货物一般进出口保税特定减免税暂准进出境概念进出境时交纳进出口税费，并办结所有手续，放行后不再监管。

经海关批准，暂时不办理纳税手续进境，境内储存、加工、装配后再复运出境。

根据国家的政策规定准予减免税进境使用于特定（地区、企业、用途）的货物。

为了特定目的暂时进出境，有条件暂时免交进出口关税并豁免提交进出口许可证件，在特定期限内按原状复运出进境的货物（除使用中正常损耗外）。

( 属于监管货物 )解释符合特定条件的货物在进口时免（减）交关税或增值税，货物在进境后须在特定的条件下或规定的范围内使用，至监管期满解除监管后可进入流通领域的货物。

由于特定目的和用途进出口的，在预定时间内原状复出进口的货物。

在提供担保的情况下暂准免交（部分）进出口税，上述担保直至货物复进出口后撤消，核销结案。

区别进出境后可进入生产消费领域不再监管。

不是在国内销售和流通为目的。

是以实际进口为目的。

不是在国内销售和流通为目的。

特征1、进出境时交纳进出口税费；2、进出口时提交相关许可证件3、海关放行时即为办结手续。

1、必须经海关批准；2、是属于监管货物；3、最终应复运出境。

监管1、特定条件下减免税；2、应提交进口许可证件( 除另有规定外3、货物进口后有确定的(特定)监管期限4、货物应在特定范围内使用。

1、有条件暂免交税费；2、暂免交许可证件（除另有规定外）；3、货物在规定期限内按原状复运进出境；4、根据货物实际使用情况办结海关手续；5、特定使用目的进出境货物在完成使用目的后应复运出进境1、批准保税2、暂缓交税3、监管延伸4、核销结关范围适用于所有实际进出口货物（除特定减免税货物外）共12项1、加工贸易进口货物；2、转口货物；3、供国际航线用的油料、物料和维修用零件等进境货物（船舶和航空器）；4、供维修外国产品所进口寄售的零配件；5、外商进境暂存货物；6、一般进出境货物（未办结海关手续）；7、经海关批准的其他进境货物（未办结海关手续）。

中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法（2020年）文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2020.12.21•【文号】海关总署令第245号•【施行日期】2021.03.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】进出口货物监管,关税征收正文海关总署令第245号《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》已于2020年12月11日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自2021年3月1日起施行。

2008年12月29日海关总署公布的《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署令第179号）同时废止。

署长倪岳峰2020年12月21日中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法第一章总则第一条为了规范海关进出口货物减免税管理工作，保障行政相对人合法权益，优化营商环境，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》及有关法律和行政法规的规定，制定本办法。

第二条进出口货物减征或者免征关税、进口环节税（以下简称减免税）事务，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本办法实施管理。

第三条进出口货物减免税申请人（以下简称减免税申请人）应当向其主管海关申请办理减免税审核确认、减免税货物税款担保、减免税货物后续管理等相关业务。

减免税申请人向主管海关申请办理减免税相关业务，应当按照规定提交齐全、有效、填报规范的申请材料，并对材料的真实性、准确性、完整性和规范性承担相应的法律责任。

第二章减免税审核确认第四条减免税申请人按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相关货物，应当在货物申报进出口前，取得相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的证明材料，并凭以下材料向主管海关申请办理减免税审核确认手续：（一）《进出口货物征免税申请表》；（二）事业单位法人证书或者国家机关设立文件、社会团体法人登记证书、民办非企业单位法人登记证书、基金会法人登记证书等证明材料；（三）进出口合同、发票以及相关货物的产品情况资料。

关务水平测试《关务基本技能》预测试题卷一[单选题]1.在全国通关一体化模式下，关于申报口岸正确的说法是()。

A.需在收发货人注（江南博哥）册地申报B.需在货物进出境地申报C.可以自主选择申报口岸D.由海关随机指定申报口岸参考答案：C[单选题]2.下列哪种情形，加工贸易企业可以办理手册设立手续？()A.进口料件或者出口成品属于国家禁止进出口的B.加工产品属于国家禁止在我国境内加工生产的C.由于管理混乱被海关要求整改，在整改期内的D.经营企业或者加工企业属于国家规定不允许开展加工贸易的参考答案：C[单选题]3.上海A公司进口一批货物，运输工具于2018年3月31日申报进境，次日海关接受申报，4月2日海关查验后货物正常，当日缴纳税费后提取货物送至公司仓库。

则该批货物适用的汇率是()中国人民银行的基准汇率(币制为美元)。

A.2018年2月21日B.2018年3月21日C.2018年4月1日D.2018年4月18日参考答案：B[单选题]4.某公司进口红酒一批，海关于2009年1月12日(星期一)填发税款缴款书，该公司于2月11日(星期三)缴纳税款(注：1月25日～31日为法定节假日)，税款滞纳天数为()A.3天B.10天C.11天D.15天参考答案：B参考解析：按照规定，纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

滞纳天数自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。

本题中，海关填发税款缴款书的日期是1月12日，缴纳期限的截止日应为1月27日，但1月25日～31日为法定节假日，因此应当顺延至法定节假日之后的第一个工作日，即2月1日，从2月2日开始计算滞纳天数，至2月11日共10天。

[单选题]5.上海某公司进口一批护肤品，经海关审定后CIF成交价格为5000.00美元(外汇折算率：1美元=人民币8.2元)，该批货物的关税税率为12.8%，增值税税率17%，消费税税率为8%，请问该批护肤品增值税税额应为人民币多少元？()A.8545.83B.14698.00C.14698.71D.8545.8参考答案：A参考解析：该批护肤品的完税价格为5000美元，将外汇折合人民币为41000元。

第四节保税物流货物一、单项选择题1、按国家规定，保税货物在境内不得从事下列（C ）业务。

A.储存B.加工C.销售D.装配2、下列属于保税货物的是（ C）A.展览品B.暂时进口的施工机械C.进料加工外商免费提供的辅料D.来料加工中外商免费提供的加工贸易设备3、申请设立保税仓库的企业注册资本最低限额为（A ）万人民币。

A.300B.500C.500D.10004、经海关批准设立的保税仓库可以存放的货物是（A ）A.进口货物B.进口货物，出口货物C.出口货物D.加工贸易进出口货物5、下列有关保税仓库监管的规定，说法错误的有（A ）A.实行银行保证金台账制度，免领《登记手册》，填制报关单，海关批准后，全额保税进库存储B.准备存在保税仓库的监控化学品和易制毒化学品、消耗臭氧层物质，进境时应提交许可证件，除此之外，存放于保税仓库内均不用提交许可证件C.保税仓库经营企业应于每月初5个工作日前以电子数据和书面形式向海关申报上一月仓库收、付、存情况，并随附有关单证，由主管海关予以核销D.出库货物按照去向和用途办理海关报关手续6、保税仓库中的公用保税仓库面积最低为（C ）平方米，液体危险品保税仓库面积最低为（）立方米，寄售维修保税仓库面积最低为（）平方米。

A.2000 4000 2000B.1000 5000 1000C.2000 5000 2000D.4000 5000 40007、出口配送型的出口监管仓库的面积不低于（ B）A.2000平方米B.5000平方米C.1000平方米Ｄ4000平方米8、出口监管仓库经验收合格后，经（）注册登记核发《华人民共和国出口监管仓库注册登记证书》有效期是（ D）年A.海关总署 2B.商务部 3C.隶属海关 2 D.直属海关 39、出口监管仓库所存货物的储存期限一般为（C ）个月。

A.3B.5C.6D.910、保税物流中心应该由（ C）批准设立。

A.主管海关B.直属海关C.海关总署D.国务院11、保税物流中心的仓储面积，东部地区不低于（D ）平方米，中西部地区不低于（）平方米。

特定减免税指的是什么我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。

特定减免税如下所⽰：1、特定减免税是针对特定地区(保税区和出⼝加⼯区)、特定企业(主要外商投资企业、包括外资企业、中外合资企业、中外合作企业)、特定⽤途(国内投资项⽬、利⽤外资项⽬、科教⽤品项⽬、残疾⼈专⽤品);2、特征：特定条件下免税;进⼝申报应提交进⼝许可证件;在特定的海关监管期限内接受海关监管(船舶、飞机类8年;机动车辆类6年;其他类5年);3、特定减免税货物⼀般不豁免进⼝许可证件，除外资企业和⾹港、澳门、台湾及华侨的投资企业进⼝本企业⾃⽤的机器设备;外商投资企业再投资总额内进⼝涉及机电产品⾃动许可证管理的，可以免校验有关证件;4、减免税货物报关除(出⼝加⼯区凭企业设备电⼦帐册)⼀律审领“进出⼝货物征免税证明”。

1)、特定减免税货物可以在享受特定减免税的企业之间进⾏结转，转出的报出⼝，转⼊的报进⼝;2)、对于特定企业办理减免税申请：向主管海关备案签发外商投资企业征免税登记⼿册凭此审零进出⼝货物征免税证明;3)、对于特定⽤途的(国内投资项⽬和利⽤外资项⽬)办理减免税申请，凭国务院有关部门签发的“国家⿎励发展的内外资项⽬确认书”办理进出⼝货物征免税证明;4)、对于特定⽤途的(科教⽤品)办理减免税申请，教育部签发科教⽤品免税登记⼿册，办理进出⼝货物征免税证明;5)、对于特定⽤途的(残疾⼈专⽤品)办理减免税申请，凭民政部和中国残疾⼈联合会出具的证明函;办理进出⼝货物征免税证明;6)、进出⼝货物征免税证明有效期6个⽉，实⾏⼀批⼀证制，⼀证⼀关制;7)、再报关时，备案号⼀栏填写进出⼝货物征免税证明上的12位编号;8)、监管期内申请解除监管：主要是内销、转让、放弃、或者退出境外;9)、对进⼊法律程序清算、变卖、拍卖的特定减免税货物，如属于许可证管理的原进⼝时未审领许可证件，可以凭借⼈民法院的判决或国家法定仲裁机关的仲裁证明，棉交验进⼝许可证件;。

农产品企业所得税减免税政策
农产品企业所得税减免政策，可以分为一般性减免和特定性减免两种。

一般性减免政策包括：对于从事农林牧渔业的企业，可以按照规定税
率减免所得税；对于从事高技术农业产业的企业，可以享受最低税率；对
于购买农业产品加工、深加工企业，可以按照规定税率减免；对于认可的
新农村社区投资企业，可以按照政府规定税率减免；对于从事农业综合开
发的企业，可以按照规定税率减免；对于从事农林牧渔业的符合国家规定
的小型企业，可以按照规定的税率减免；对于乡镇投资建设基础性农业农
村基础设施，可以按照政府规定的最低税率减免；对于部分省份的农业技
术推广服务机构，包括农村就业技术培训、农业技术服务等，可以按照规
定税率减免政策；对于从事农林牧渔业服务企业，可以按照规定税率减免
税政策；对于从事农业保险服务的企业，可以按照政府规定税率减免所得税；对于从事植物苗木和园林观赏植物产品等农业服务企业，可以按照规
定税率减免所得税政策。