第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法

耕地占用税法解读摘要：一、耕地占用税法概述二、耕地占用税的税率与征收标准三、耕地占用税的优惠政策四、耕地占用税的申报与缴纳五、耕地占用税的监管与法律责任六、耕地占用税对我国农业的影响七、展望耕地占用税法的未来发展正文：耕地占用税法是我国为了保护耕地资源、促进农业可持续发展而制定的一部专门法律。

本法于2019年8月30日通过，2020年9月1日起正式实施。

本文将对耕地占用税法的相关内容进行解读，以帮助广大农民和相关从业者更好地了解和遵守这一法律法规。

一、耕地占用税法概述耕地占用税法旨在规范耕地占用行为的税收制度，保障国家粮食安全和农业可持续发展。

本法所称耕地占用，是指建设单位和个人在建设过程中，占用耕地进行非农业用途的行为。

耕地占用税是对这一行为进行税收调控的一种手段。

二、耕地占用税的税率与征收标准耕地占用税的税率分为两种：一是按照占用面积征收，税率为每平方米2元；二是按照耕地类型和地区差异征收，税率在每平方米1元至5元之间。

具体税率由各省、自治区、直辖市税务部门根据本地区实际情况制定。

三、耕地占用税的优惠政策为了鼓励农业发展和保护生态环境，耕地占用税法规定了以下优惠政策：1.农村居民占用耕地建设住宅，按照当地适用税率的50%征收；2.占用耕地建设农田水利设施、农村道路、绿化带等，免征耕地占用税；3.经批准建设的公共设施项目，如学校、医院等，按照当地适用税率的50%征收。

四、耕地占用税的申报与缴纳耕地占用单位或个人应在收到土地使用权证书之日起30日内，向税务部门申报耕地占用税。

纳税人在申报时，应提供土地使用权证书、建设项目批准文件等相关材料。

耕地占用税可以一次性缴纳，也可以分期缴纳。

具体缴纳方式由各省、自治区、直辖市税务部门规定。

五、耕地占用税的监管与法律责任税务部门负责耕地占用税的征收管理，对耕地占用行为进行监督检查。

对于未按照规定申报、缴纳耕地占用税的单位和个人，税务部门有权依法追究其法律责任。

知识点1：城镇土地使用税的纳税人与征税范围　在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人；　注意纳税人的具体规定。

　纳税人的具体规定情形纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的土地的实际使用人和代管人3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人4.土地使用权共有的共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

5.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳——承租方纳税知识点2：土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算1.税率——有幅度的定额税率每个幅度税额的差距为20倍经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。

经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

2.计税依据——纳税人实际占用的土地面积　注意计税依据的具体规定计税依据——纳税人实际占用的土地面积类型计税依据由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的测定面积尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的土地面积尚未核发土地使用证书的据实申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地（1）土地使用权证确认的土地面积；（2）地下建筑垂直投影面积；（3）暂按应征税款的50%征收土地使用税知识点3：掌握土地使用税税收优惠　分清法定免征和由省、自治区、直辖市税务局确定的减免税项目；注意自用的规定知识点4：土地使用税的征收管理1.纳税期限——按年计算，分期缴纳2.纳税义务发生时间　以次月为主；注意与耕地占用税的衔接3.纳税地点和征收机构——土地所在地税务机关知识点5：耕地占用税的基本规定1.纳税人：占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

2.掌握耕地的范围　种植农业作物的土地，包括菜地、园地（包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地）3.税率——地区差别定额税率在人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定税额的50%。

第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第九章习题精析课程目录一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了城镇土地使用税和耕地占用税两个税种的政策法规，这两个税种的征税对象都与土地资源占用相关。

在以前的考试中，城镇土地使用税常规考1～2分，耕地占用税常规考1～2分。

城镇土地使用税易命制税收优惠与税额计算相结合的题目，并作为与房产税密切联系且在所得税前可扣除的税种，易与企业所得税混合命制综合题。

耕地占用税的征税范围和税收优惠在以往考试中频频命题。

二、本章新增易考知识点1.新增“自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。

企业享受免税政策的期限累计不得超过两年”的规定。

2.新增“自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税”的规定。

3.新增“到2019年12月31日止（含当日），对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税”的规定。

4.按照耕地占用税法的政策替换了原耕地占用税暂行条例的内容。

【例题1·单选题】在人均耕地低于一定标准的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定的适用税额的50%。

所谓低于一定标准是指人均耕地低于（）。

A.0.3亩B.0.5亩C.0.8亩D.1亩【答案】B【例题2·多选题】下列人员在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税（）。

A.农村烈士遗属B.因公牺牲军人遗属C.残疾军人D.符合农村最低生活保障条件的农村居民，【答案】ABCD【例题3·单选题】纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。

cpa注会税法章节一、注会税法章节目录及对应分值分布第一章税法总论-2.5分第二章增值税法-19分第三章消费税法-9分第四章企业所得税法-18分第五章个人所得税法-9分第六章城市维护建设税法和烟叶税法-3.5分第七章关税法和船舶吨税法-4分第八章资源税法和环境保护税法-6分第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法-3.5分第十章房产税法、契税法和土地增值税法-8分第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法-5分第十二章国际税收税务管理实务-8分第十三章税收征收管理法-2.5分第十四章税务行政法制-2分二、核心章节及内容1. 所得税法：了解企业和个人所得税的计算方法，学会应用税率和免税额等基本概念。

2. 增值税法：理解增值税的征收原则，熟悉一般计税方法和简化计税方法，把握抵扣和退税等关键环节。

3. 企业所得税法：掌握企业所得税的纳税义务，学习税前扣除项目和税收优惠政策的具体规定。

4. 印花税法：了解印花税的征收范围，熟悉不同交易和合同所涉及的印花税计算方式。

5. 关税法：理解关税的分类和税则，掌握关税的计算方法，特别是在国际贸易中的应用。

三、备考攻略1. 系统学习：税法领域庞杂，要从整体上建立起知识体系。

可以按照不同的税种划分，逐一深入学习，确保每个重点都得到覆盖。

2. 实际案例：理论只是基础，通过分析真实的案例，将知识运用到实际中。

这不仅有助于记忆，还能提升解决问题的能力。

3. 刷题训练：寻找注册会计师考试的往年真题，进行反复的刷题和模拟考试，磨练答题速度和准确性。

4. 归纳总结：将每个税种的重点内容进行归纳总结，制作个人笔记或思维导图，方便复习和查漏补缺。

搭建知识框架，知识串联。

税法快乐记忆口诀2020CPA税法快乐记忆口诀01第一章税法总论1.税法基本原则：公基法效课。

（公鸡罚翘课）法定原则（核心）、公平原则、效率原则、实质课税原则税法适用原则：四“优于”二“溯及”法律优位原则、新法优于旧法、特别法优于普通法原则、程序优于实体原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则2.目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。

提审过公第二章增值税法1.光干司令高出租。

光租、干租（有形动产租赁服务13%）与程租、期租、湿租（交通运输服务9%）2.增值税视同销售移代投分送非个福，外购：投分送，视同销售交税务，进项税额可扣除。

外购：非个福，不用做销售，进项要转出。

3.增值税征税范围与税率一般销货十三爷，生活必需品优惠。

开着跑车寄情书，打着电话修别墅，出售房屋和卖地，以上几项按九计。

各类服务百分六，出境运输和设计。

电影软件和信息，国家扶持零税率。

4.征收率5% 劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按5 来计。

归类法记忆，5%共有14 个，前12 项与不动产相关，第13、14项为人力资源类。

5.路桥税率：高三，桥闸一二五6.按差额确定销售额金融卖两房，成本扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来谐音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来7.加计抵减邮电先（现）生可加抵，各类出口抛出去，出口兼营比例计8.不得抵扣项目居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非）9.转让不动产的税务处理自建好记无差额，全额预缴全额报；非自建来分两类，简易：差额预缴差额报一般：差额预缴全额报。

10.一般：建筑2%；出租3%；转让5%（建 2 租3 转5）。

简易：建筑3%；出租5%；转让5%（建 3 租5 转5）。

11.增值税即征即退租动软管超 3 退，谐音：猪动软管朝山退。

第三章消费税法1.零售环节征收消费税的首饰，金银铂钻零售征2.增值税征税范围与税率消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油，1015 新征收，鞭炮不含发令枪，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在23 下，雪地卡丁都不加，素板实木和地板，木制一次性筷子，浪费木材要征收，游艇手表高尔夫，劫富济贫不含糊。

第九章城镇土地使用税法〔答案解析〕一、单项选择题。

1.甲企业与乙企业按3:2 的占用比例共用一块土地，该土地面积1000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，该地区城镇土地使用税分上半年、下半年两次缴纳，甲公司上半年应纳城镇土地使用税〔〕。

A.900元B.1500元C.1800元D.3000元2.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。

该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积l0000平方米〔公司与机关的占用比例为4 : 1 〕，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5 元。

该公司应纳城镇土地使用税〔〕。

A.0元B.2000元C.8000元D.l0000元3.城镇土地使用税适用地区幅度差异定额税率，经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的〔〕。

A.10％B.20％C.30％D.40％4.城镇土地使用税为地区差异幅度税额，每个幅度税额的差距为〔〕倍。

A.5B.20C.15D.105.依据《城镇土地使用税暂行条例》及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5 年至10 年。

具体免税期限确实定权在〔〕。

A.省级地方税务局B.地市级地方税务局C.县级地方税务局D.当地主管地方税务局6.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点是〔〕。

A.在纳税人注册地纳税B.在土地所在地纳税C.纳税人选择纳税地点D.由省、自治区、直辖市地方税务局确定二、多项选择题。

1.城镇土地使用税的征税范围，包括〔〕。

A.在县城国有土地B.在建制镇上的集体土地C.在工矿区的国有土地D.在农村的集体土地2.纳税人实际占用的土地面积规定如下〔〕。

A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整D.没有土地使用证书的，由税务机关核定纳税人的实际占用面积3.以下免征土地使用税的有〔〕。

注册会计师-税法-突击强化题-第9章-城镇土地使用税法、耕地占用税法[单选题]1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是()。

A.公立医院占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民新（江南博哥）建住宅占用耕地D.公路线路占用耕地正确答案：A参考解析：（1）免征耕地占用税：①军事设施占用耕地；②学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

（2）减征耕地占用税：①铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；②农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

[单选题]2.某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税()万元。

A.800B.1400C.2100D.4200正确答案：D参考解析：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。

该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200（万元）。

[单选题]3.某农户有一处花圃，占地1200平方米。

2020年9月该农户将1000平方米改造为果园，其余200平方米建造住宅，该住宅用地符合当地的用地标准。

已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。

则该农户应缴纳的耕地占用税为()元。

A.1250B.2500C.15000D.30000正确答案：B参考解析：占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

应缴纳耕地占用税=200×25×50%=2500（元）。

【点评】本题考核耕地占用税应纳税额的计算，本题计算结合税收优惠来一并进行考核。

[单选题]4.位于县城的某食品加工厂，2021年年初土地使用证书记载占用土地的面积为平方米，月新征用耕地90000415000平方米，当地城镇土地使用税年税额为元平方米。