8-1货币资金内部控制与核算规程设计

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货币资金的内部控制要求与原则一、现金内部控制要求（一）明确控制目标1、保证现金收支的合法合理性2、保证库存现金的安全完整3、保证现金收支核算记录的及时可靠（二）制定控制流程1、规定授予权限。

部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊的现金收支业务，主管部门负责人应专门审批。

2、及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。

审核原始凭证。

会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员进行审核，对于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续。

3、编制记账凭证。

分管会计根据审核后的凭证，填制收款凭证或付款凭证。

签章后通知办理现金收支事项。

4、收付现金。

出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金。

复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。

审核合格后，签章传递。

5、登记账簿。

出纳人员根据复核的收、付款凭证，登记库存现金日记账；分管会计人员根据审签合格的收、付凭证，登记相关明细账。

6、盘点现金。

出纳人员每日营业结束后，结出库存现金日记账的收支和余额，清点库存现金，互相核对。

7、送存银行。

对于超过库存现金限额的现金，由出纳登记，并及时送存银行。

8、清查库存。

定期由清查小组盘点库存现金，并同库存现金日记账余额进行核对。

（三）确定控制点及其控制措施在货币资金的控制点及控制措施主要涉及以下7个方面。

第一、授权批准。

业务的经办人员在办理现金收支业务，需得到上级领导的授权。

业务员须在反应经济业务的原始凭证上签章，并经经办部门负责人审核原始凭证。

第二、审核。

会计主管审查现金收支原始凭证，主要审核原始凭证是否反映现金收支业务以保证出纳人员支付现金正确、合法。

第三、收付。

出纳人员复核现金收支记账凭证，按照凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”。

第四、复核。

稽核员复核现金收支记账及附原始凭证，并签字盖章。

第五、分工记账。

出纳员根据现金收付记账凭证登记库存现金日记账；分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账。

货币资金内部控制与核算规程设计习题答案文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-第七章货币资金内部控制与核算规程设计思考题1．货币内部控制设计时的原则有哪些？【答案】(1)严格职责分工即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

(2)实行交易分开即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。

(3)实施内部稽核即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。

(4)实施定期轮岗制度即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。

通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

2．如何设计备用金的核算方法？【答案】（1）会计部门设置“备用金”账户企业的备用金在财会部门是通过“其他应收款——××部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算的。

备用金使用部门领用时记入借方，收回时记入贷方。

尚未收回时，本账户的余额表示核定的备用金定额。

平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算。

（2）使用部门的收支登记办法备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立库存现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。

3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？【答案】（1）采用银行汇票方式在这种结算方式下，收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。

如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知或退票通知编制收款凭证。

如何设计货币资金的内部控制制度货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。

大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

一、货币资金内部控制目标及环境1.货币资金内部控制目标。

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。

货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。

通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。

即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。

即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。

即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。

2.货币资金内部控制环境。

所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。

控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。

货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

（1）管理决策者。

管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。

（2）员工的职业道德和业务素质。

在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。

由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

（3）内部审计。

内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

文件制修订记录第一章总则第一条为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范》等法律法规，制定本规范。

第二条本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。

第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。

第五条单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章岗位分工及授权批准第六条单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第七条单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第九条审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

（一）支付申请。

如何设计货币资金的内部控制制度货币资金是一个企业中非常重要的资源，其管理需要严格遵循内部控制制度。

设计货币资金的内部控制制度可以帮助企业确保资金使用合理、安全，防止财务风险的发生。

下面将介绍如何设计货币资金的内部控制制度。

一、明确责任与职责。

作为企业内部控制的基础，需要明确每个人在资金管理中的职责和责任，并建立相应的制度。

通常来说，应该明确以下责任与职责：1.财务部门负责资金的管理和运作；2.业务部门负责提出资金需求，并负责资金的使用；3.高层管理人员负责制定和监督资金管理的策略和目标。

二、制定预算与控制制定预算是货币资金管理的重要环节。

按照企业的经营计划和需求，制定全年、季度或月度的预算计划，明确资金使用的范围和限额。

同时，要建立资金的跟踪和分析机制，及时掌握资金的使用情况，并与预算进行对比，确定是否有偏差，并及时采取调整措施。

三、控制资金流动控制资金流动是货币资金管理的核心环节。

建立资金流动的审批制度，要求所有的资金支付必须经过明确的审批和授权，并严格遵循流程。

同时，建立资金支付的审核制度，确保支付的凭证真实有效。

另外，要建立合理的资金调拨制度，确保资金的合理利用和分配。

四、加强内部审计内部审计是货币资金管理的重要环节。

内部审计部门应独立于财务部门，负责对货币资金管理的审核和监督。

内部审计应对资金管理的各个环节进行定期检查和抽查，确保资金的安全和合规性。

同时，要加强对相关人员的培训，提高其对资金管理的意识和能力。

五、建立风险管理制度货币资金的管理中存在着各种风险，如欺诈、盗窃、假冒等。

因此，应建立相应的风险管理制度，包括：1.建立风险预警机制，及时发现和处理异常情况；2.加强对资金相关信息的保密和管理，确保资金的安全；3.建立资金的备份和恢复机制，避免损失；4.制定相关规章制度，防范欺诈和盗窃行为。

六、建立监督与反馈机制企业内部控制制度必须有一个良好的监督与反馈机制。

通过建立内控委员会、监察机构等，对资金管理的效果进行监督和评估。

内部控制规范——货币资金第一章总则第一条为了规范公司的货币资金管理，保证货币资金的安全及有效使用，根据《中华人民共和国会计法》、《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和集团有关规定，结合公司实际情况，制定本规范。

第二条本规范适用于公司财务部以及所有货币用款业务。

第三条本规范所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第四条公司负责人对本公司货币资金的内部控制负有领导责任，财务负责人负责设计、建立、执行和监督公司货币资金的内部控制。

第二章岗位分工及授权批准第五条公司货币资金统一由公司财务部门负责，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

第六条公司财务部门应设置出纳岗位，专职管理现金；设置会计岗位，进行货币资金账务处理。

公司应对货币资金业务建立严格的授权批准制度，并对货币资金业务过程中的记录、凭证进行存档保管。

第三章现金收支业务第八条现金收支业务管理原则（一）财务部门是公司会计核算的职能管理部门，公司的现金收支和保管业务均由财务部门统一办理，禁止其他部门受理现金收支业务。

（二）实行“钱账分管”，出纳管现金与“现金日记账”，不得兼管总账，非出纳人员不得经管现金收支业务和现金保管工作。

第九条公司必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本公司的实际情况，确定本公司现金开支范围。

第十条建立、健全公司现金收支和现金保管的制度。

（一）出纳不得填制收支凭证。

出纳提现需要向公司指定的财务负责人申请。

（二）每笔现金收入都要开具收据。

开收据人与收款人不能为同一人，收据需盖章，还需收款人、开收据人、交款人要在收据上签字。

出纳清点现金后，在收款凭证上加盖“现金收讫”章后方可入账。

（三）现金收入要当天入账，当天存入银行，禁止坐支。

（四）公司日常零星开支所需现金限额由开户银行根据公司的实际情况制定。

库存现金不足时，可向银行提取，需财务负责人审批；库存现金超过限额时，应及时存入银行。

库存现金限额需要变动时，必须报经开户银行批准，从开户银行提取现金，写明用途。

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。

大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

一、货币资金内部控制目标及环境1. 货币资金内部控制目标。

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。

货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。

通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。

即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。

即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。

即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。

2.货币资金内部控制环境。

所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。

控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。

货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

（1）管理决策者。

管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政**会等制度加强对其的监督。

（2）员工的职业道德和业务素质。

在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。

由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

（3）内部审计。

内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

如何设计货币资金的内部控制制度一、货币资金内部操纵目标及环境1. 货币资金内部操纵目标。

内部操纵目标是企业治理当局建立健全内部操纵的全然动身点。

货币资金内部操纵目标有四个：①货币资金的安全性。

通过良好的内部操纵，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。

即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为显现；③货币资金的合法性。

即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。

即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。

2.货币资金内部操纵环境。

所谓货币资金内部操纵环境是对企业货币资金内部操纵的建立和实施有重大阻碍的因素的统称。

操纵环境的好坏直截了当决定着企业内部操纵能否实施或实施的成效，阻碍着特定操纵的有效性。

货币资金内部操纵环境要紧包括以下因素。

（1）治理决策者。

治理决策者是货币资金内部操纵环境中的决定性因素，专门在推行企业领导个人负责制的情形下，治理决策者的领导风格、治理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直截了当阻碍货币资金内部操纵执行的成效。

因此，治理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政**会等制度加强对其的监督。

（2）职员的职业道德和业务素养。

在内部操纵每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，假如任何一岗位的工作显现疏忽大意，均能够导致某项操纵失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，假如保管印章的会计小心性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。

由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

（3）内部审计。

内部审计是企业自我评判的一种活动，内部审计可协助治理当局监督操纵措施和程序的有效性，能及时发觉内部操纵的漏洞和薄弱环节。

内部审计力度的强弱同样阻碍货币资金内部操纵的成效。

阻碍货币资金内部操纵环境因素还专门多，如组织练枫、治理控—甸1玄法＼授权租分配责任的方法等等—。

要加强企业内部操纵，就必须改善其操纵环境。

内部会计控制规范──货币资金第一章总则第一条为了加强对集团货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范──基本规范》等法律法规，制定本规范。

第二条本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条本规范适用于集团所属各单位和内部其它经济组织。

第四条集团总部可以根据国家有关法律法规和本规范，制定集团系统的货币资金内部控制规定。

各公司应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。

第五条单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章岗位分工及授权批准第六条单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第七条单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第九条审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

（一）支付申请。

集团有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

内部会计控制规范──货币资金第一章总则第一条为了加强对集团货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范──基本规范》等法律法规，制定本规范。

第二条本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条本规范适用于集团所属各单位和内部其它经济组织。

第四条集团总部可以根据国家有关法律法规和本规范，制定集团系统的货币资金内部控制规定。

各公司应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。

第五条单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章岗位分工及授权批准第六条单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第七条单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第九条审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

（一）支付申请。

集团有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。