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社会保险基金的会计核算基础
社会保险基金会计核算基础是指根据会计原则和规定，对社会保险基金进行记账、编制财务报表以及进行财务分析等一系列会计工作的基础内容。
确立和遵循科学、规范、合法的会计核算基础，对于规范和管理社会保险基金具有重要意义。
社会保险基金的会计核算基础应遵循会计法和相关法律法规的规定。
会计法规定了会计核算的基本原则和规则，包括会计主体、会计对象、会计要素、会计核算方法、会计期间等。
在编制社会保险基金的会计核算中，必须遵守这些法律法规的规定，确保基金的会计核算符合法律法规的要求。
社会保险基金的会计核算基础应遵循国际会计准则。
国际会计准则是国际上通行的会计准则，对于规范和统一会计核算具有重要作用。
社会保险基金的会计核算基础应与国际会计准则保持一致，提高国际间的比较和监督水平。
社会保险基金的会计核算基础应遵循公允价值原则。
社会保险基金属于公共财务管理范畴，在会计核算中应确保所有涉及到的资产、负债、收入和费用均按照公允价值进行计量，并及时确认和披露相应的变动。
社会保险基金的会计核算基础应遵循实体利益原则。
社会保险基金是为了满足公众的福利需求而设立的，会计核算应从社会利益的角度出发，确保公众福利的最大化，同时保障基金的可持续发展。
社会保险基金的会计核算基础应满足信息披露的要求。
社会保险基金是公共财务管理的重要组成部分，在会计核算中应及时、准确地披露相关信息，向社会公众提供相关财务报告，以便于公众对基金的运营情况进行监督和评价。
社会保险基金的会计核算基础一、概念社会保险基金是国家为保障人民的基本生活和提高社会福利水平而建立的一种社会保障制度。
社会保险基金的会计核算基础指的是社会保险基金的会计处理原则、方法和程序。
它是指导社会保险基金的会计核算工作的基本依据。
社会保险基金的会计核算基础对于确保基金的安全运作，保障基金安全，保证基金的有效运转具有非常重要的作用。
二、会计核算基础的内容（一）入账基础社会保险基金的会计核算基础要求基金实际收支相一致。
社会保险基金应当按照实际发生的事项入账。
社会保险基金的会计核算基础要求基金实收和实付相当。
会计核算基础的这一内容要求对基金的实际收支进行准确的记录，确保基金账目真实性。
（三）持续性基础社会保险基金的会计核算基础要求基金的会计报表应当反映基金运营的持续性和连续性。
会计核算基础的这一内容要求基金的会计报表不仅要反映当前时期的财务状况，还要反映基金的持续性和连续性，这样可以更好地指导基金经营的持续运转。
（四）合规性基础社会保险基金的会计核算基础要求会计核算应当依据国家有关法律法规进行。
会计核算基础的这一内容要求对基金的会计处理应当符合国家有关法律法规的规定，确保基金的会计处理合乎法规。
三、会计核算基础的作用（一）指导基金的会计核算工作会计核算基础是指导基金会计核算工作的基本依据，它规定了基金会计核算的各项原则、方法和程序，指导着基金的会计核算工作，确保基金账目的真实性和准确性。
（二）确保基金安全会计核算基础要求对基金的实际收支进行准确的记录，确保基金账目的真实性和准确性。
这对于确保基金的安全运作、保障基金安全具有重要的作用。
四、完善社会保险基金的会计核算基础（一）加强会计信息化建设会计信息化建设是完善社会保险基金的会计核算基础的重要手段。
通过加强会计信息化技术的应用，可以更好地规范和指导基金的会计核算工作，提高会计核算的效率和质量。
（二）加强内部控制加强内部控制是完善社会保险基金的会计核算基础的关键环节。
社会保险基金的会计核算基础社会保险基金是指国家根据法律规定，由用人单位和个人按照一定比例缴纳的用于支付职工社会保险待遇及保障机构运行费用的基金。
社会保险基金资产的管理和运营是社会保险基金投资监管部门和社会保险机构的重要职责。
一、会计核算准则社会保险基金会计核算依据会计法及相关财务制度规定，在执行中还需遵守《企业会计准则（2017年修订）》、《公益性组织会计制度（试行）》、《基本养老保险基金会计办法（试行）》等有关会计准则和制度。
同时，还需遵守国家统计局、财政部、人力资源和社会保障部等有关部门发布的会计制度和标准。
二、会计主体社会保险基金的会计主体是社会保险基金投资监管部门和社会保险机构。
社会保险基金投资监管部门是管理和监督社会保险基金运营的机构，负责社会保险基金的投资管理、运营和监督。
社会保险机构是社会保险基金的托管机构，负责收缴社会保险费用、支付社会保险待遇和管理社会保险基金。
1.收入核算社会保险基金的收入主要包括用人单位和个人缴纳的社会保险费用。
社会保险机构应当按月、季度或年度收缴社会保险费用，并按规定的比例分别划拨养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险基金账户。
社会保险基金投资监管部门应当按照《社会保险基金投资管理办法》要求，合理配置社会保险基金资产，实现社会保险基金的保值增值。
2.支出核算社会保险基金的支出主要包括以下几个方面：（1）支付职工的社会保险待遇：养老金、医疗保险费用、失业保险金、工伤保险金和生育保险金等。
（2）支付基金运营管理费用：包括基金管理费、投资管理费、审计费、评估费等。
（3）基金账户结转：每年度结束时，应当对基金账户进行结转，将上年度的结余或亏损转入新的一年基金账户。
社会保险机构应当根据相关的管理制度和规定进行支出核算工作，确保支出的合理性和正确性。
四、会计报表和报告社会保险基金的会计报表和报告是相应的财务信息体现，有助于资管部门和社保机构有效、及时把握社会保险基金运作情况。
试论社会保险基金的会计核算基础社会保险基金的会计核算基础是指在社会保险基金的管理和运作过程中，依据一定的会计原则和规定，进行资金收入、支出、结余及使用情况的记录、报告和监督管理。
社会保险基金的会计核算基础主要包括以下几个方面。
第一，依据会计原则进行核算。
社会保险基金的会计核算应遵循一般的会计原则，包括经济实体、货币计量、会计等式和会计主体等原则。
只有遵循这些原则，才能保证会计核算的准确性和可比性。
第二，建立适应社会保险基金特点的会计制度。
由于社会保险基金的特殊性，其会计核算应建立适应其特点的会计制度，包括会计核算方法、会计科目设置、会计记录方式等。
应建立社会保险费收入、社会保险待遇支出、社会保险基金结余等专门的会计科目。
确保会计信息的及时性和准确性。
社会保险基金的会计核算应确保会计信息的及时性和准确性，以便及时了解基金的收支情况和资金运作情况。
这可以通过建立健全的会计报告制度、加强会计监督和内部控制等方式来实现。
第四，加强会计监督和审计工作。
社会保险基金是涉及国家利益和民众福祉的重要基金，为了保障基金的安全和有效管理，应加强会计监督和审计工作。
这包括建立健全的会计监督机制、进行定期的内部审计和外部审计等。
第五，建立透明的会计信息披露机制。
社会保险基金是公共财政资源的重要组成部分，应建立透明的会计信息披露机制，向社会公开相关的会计信息，提高社会对基金管理情况的了解和监督。
社会保险基金的会计核算基础是建立在一般会计原则的基础上，根据社会保险基金的特点建立相应的会计制度和信息披露机制，加强会计监督和审计工作，确保会计信息的及时性和准确性。
这将有助于保障社会保险基金的安全和有效管理。
社会保险基金的会计核算基础社会保险基金是由国家组织和管理的一种社会保险制度，旨在为参保人员提供养老、医疗、失业、工伤和生育保险等方面的保障。
为了确保社会保险基金的安全、准确和可靠运作，对其进行会计核算是必不可少的。
1. 核算主体：社会保险基金是由国家组织和管理的，核算主体为国家财政部门或专门设立的社会保险基金管理机构。
核算主体负责社会保险基金的收入、支出和结余的核算工作。
2. 核算对象：社会保险基金的核算对象主要包括参保人员和用人单位。
参保人员是社会保险的实际缴费对象，用人单位是扣缴社会保险费的单位。
3. 核算原则：社会保险基金的核算原则主要遵循“收支匹配原则”和“费用发生制原则”。
收支匹配原则强调社会保险基金的收入和支出要相应匹配，保证基金的平衡运营；费用发生制原则强调费用应当按照费用发生时间来核算，保证核算数据的准确性和真实性。
4. 核算内容：(1) 收入核算：社会保险基金的收入主要包括参保人员和用人单位的社会保险费、国家财政的补助资金等。
收入核算要根据不同保险项目的收费标准和规定计算出实际应收入的金额。
(2) 支出核算：社会保险基金的支出主要包括参保人员的养老金、医疗费用、失业救济金、工伤赔偿和生育津贴等。
支出核算要根据参保人员的实际需求和相关政策规定计算出实际应支付的金额。
(3) 结余核算：社会保险基金的结余是指当年度的收入减去支出后的剩余金额。
结余核算要根据上述收入和支出核算结果计算出实际的结余金额，用于下一年度的基金运营。
5. 核算方法：社会保险基金的核算方法主要包括日常记账、月度汇总、年度结算等。
日常记账是指对社会保险基金的收入和支出进行核算并登记到账簿上；月度汇总是指按月统计和汇总社会保险基金的收入、支出和结余情况；年度结算是指按年度对社会保险基金的收入、支出和结余进行核算和归纳总结。
社会保险基金的会计核算基础是确保社会保险基金安全运行的前提和基础。
只有通过科学、规范和准确的会计核算，才能及时掌握社会保险基金的运行情况，确保基金的平衡和稳定，为参保人员提供可靠的社会保障。
社会保险基金的会计核算基础
社会保险基金是国家通过强制性的缴费制度筹集的一种社会保障基金，用于支付社会保险待遇和开展社会保险事业。
1. 法律法规依据：社会保险基金的会计核算基础是依据国家法律法规进行的。
相关法律法规明确规定了社会保险的类型、缴费对象、缴费比例、基金管理和使用等方面的内容，对于会计核算提供了明确的法律依据。
2. 划分界限准则：社会保险基金的会计核算基础是根据划分界限准则进行的。
划分界限准则是指根据社会保险基金的性质和用途将其划分为不同的基金，并对每个基金进行相应的会计核算。
社会养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金等。
3. 会计核算原则：社会保险基金的会计核算基础遵循会计核算原则。
会计核算原则包括持续经营、货币计量、成本计量、权责发生等原则。
这些原则确保了会计核算的准确和可比性。
4. 会计政策选择：社会保险基金的会计核算基础还包括会计政策的选择。
会计政策包括计量基础、计量方法、报告制度等方面的选择。
社会保险基金根据实际情况和需要选择适合的会计政策，确保会计核算的合理性和准确性。
5. 会计核算程序：社会保险基金的会计核算基础还包括会计核算程序的规定。
会计核算程序是指按照一定的程序和方法进行会计记录、账务处理、财务报表编制等工作。
会计核算程序确保了会计核算的规范和有序进行。
社会保险基金的会计核算基础是依据国家法律法规和会计准则进行的，遵循划分界限准则、会计核算原则、会计政策选择和会计核算程序等要求，确保会计核算的准确性和合规性。
财政部关于印发《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1999.08.04•【文号】财社字[1999]118号•【施行日期】1999.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】财政综合规定正文财政部关于印发《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》的通知（财社字[1999]118号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为加强社会保障基金财政专户资金管理，规范社会保障基金财政专户会计核算，根据《中华人民共和国会计法》和《社会保障基金财政专户管理暂行办法》，我部制定了《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻落实。
本办法自颁布之日起执行。
执行中发现什么问题，请及时函告我部。
附件：社会保障基金财政专户会计核算暂行办法一九九九年八月四日附件：社会保障基金财政专户会计核算暂行办法第一章总则第一条为了规范社会保障基金财政专户（以下简称“财政专户”）会计核算，根据《中华人民共和国会计法》和《社会保障基金财政专户管理暂行办法》，制定本办法。
第二条本办法适用于各级财政部门社会保障基金财政专户的核算和管理工作。
第三条财政专户会计核算的基本任务是核算和反映纳入财政专户管理的社会保障资金的收支活动，监督社会保障资金收支计划管理和执行情况。
具体包括：一、办理社会保障资金日常缴存、拨付及往来款项的会计核算，做到帐目清楚，内容真实，数字准确。
二、反映社会保障资金收支计划执行情况，汇总编报年度社会保障资金收支计划、决算、财政专户会计报表等。
三、监督部门和单位社会保障资金收支计划执行情况，合理安排社会保障资金。
监督部门和单位及时、足额将社会保障资金缴存财政专户，按批准的社会保障资金收支计划，及时核拨资金。
第四条财政专户的会计核算采用收付实现制，会计记帐采用借贷记帐法。
第五条财政专户会计处理方法前后各期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。
社会保险基金的会计核算基础
社会保险基金是国家为保障劳动者的基本权益，在劳动者退休、生病、工伤、失业等特定情况下提供社会保障的一种制度安排。
社会保险基金的会计核算基础是指在社会保险基金的管理过程中，采取的会计核算原则、方法和程序。
社会保险基金的会计核算基础是以公共财政为基础。
这意味着社会保险基金的来源主要是来自于国家和雇主的缴费，而在使用社会保险基金时，也需要遵循财政预算、财政管理等相关法律法规。
社会保险基金的会计核算基础是以权责发生制为基础。
权责发生制是指在发生经济活动时确认财务账务的原则，即在实际收付款项之前就确认相关的经济权益和责任。
这意味着社会保险基金的会计核算基础是以实际发生的社会保险缴费和支付为核心，而不是以实际收付款项为基础。
社会保险基金的会计核算基础是以资金公用为基础。
社会保险基金是为了保障劳动者的基本权益，因此需要将社会保险缴费收入与社会保险待遇支出相结合，实现资金的公用化。
这意味着社会保险基金的会计核算基础是以统一的资金池来管理和运作，而不是以个体劳动者的个别账户为基础。
社会保险基金的会计核算基础是以合规合法为基础。
社会保险基金的会计核算需要遵循相关的会计准则和法律法规，确保会计数据的准确性和合法性。
还需要进行定期的审计和核查，确保社会保险基金的使用和管理符合法律法规的规定。
社会保险基金的会计核算基础是以公共财政为基础，采用权责发生制和资金公用的会计原则，同时要遵循合规合法的要求。
这为社会保险基金的管理提供了明确的规范，确保社会保险基金的有效运作和使用。
社会保险基金的会计核算基础社会保险基金是国家为保障民生、保障劳动者权益而设立的一种公共基金，由企业和职工按照一定的比例缴纳。
社会保险基金包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险及生育保险等五个部分，其管理和账务工作由社保基金管理机构承担。
一、会计核算方法社会保险基金的会计核算采用“收支两条线”和“分类核算”相结合的方法，即按照基金性质、用途和收支行为等因素将基金账户分成不同的科目，并对每一科目进行单独记账和核算。
具体来说，社保基金管理机构要按照各部门的实际收支情况编制基金收支预算和财务预算，然后按照预算执行情况进行记账和核算，同时在每期末对各项基金进行结转和汇总，确保账务信息的准确性和完整性。
1.缴费单位缴费单位是社保基金的主要缴款对象，针对各类单位和事业单位的缴费规定和缴费比例不同，社保基金管理机构需要对每个缴费单位进行单独的账务核算和管理，包括建立个体缴费记录和单位缴费账户等。
2.参保人员参保人员是社保基金的主要受益对象，管理机构需要对每位参保人员进行个人账户管理，包括缴费记录、账户余额、申领退休金和医疗报销等事宜，确保每个参保人员的权益得到充分保障。
3.社保基金社保基金是社会保险基金账户的总账户，管理机构需要对基金账户进行独立核算和管理，确保基金收支的平衡、账户余额的准确和财务数据的合法性。
4.相关机构社保基金管理涉及到众多的相关机构，包括税务机构、银行机构、审计机构、人力资源社会保障部门等，管理机构需要与这些机构开展有效的协作和沟通，保障社保基金管理的高效和透明。
社会保险基金的会计核算程序主要包括以下几个方面：1.数据采集：管理机构要及时、准确地收集各项社保基金的收支数据和账务信息，包括缴费记录、基金收支明细、个人账户余额等。
2.会计分录：按照会计原则，管理机构需要对采集得到的数据进行分析、加工和归类，编制出合理、准确的会计分录。
3.账务处理：在分录处理完成后，管理机构需要在核算系统中进行账务处理，包括记账、结转、汇总等操作。
社会保险基金会计核算《社会保险基金会计制度》于1999年7月1日起执行，其第四条规定：社会保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记账采用借贷记账法。
社会保险基金会计核算之所以采用收付实现制，主要是考虑到将社会保险基金纳入国家社会保障预算，以实际收到或实际支出的款项为确认标准，能如实反映国家社会保障预算的收入、支出和结存情况，防止社会保障预算虚收、虚支现象的发生。
从实际运作情况看，以收付实现制为记账基础的会计核算，基本上能满足管理的需要。
但随着社会保障体制改革的深化，社会保险基金逐步进入市场，社会保险基金经办机构已不再是单纯地征收保险费或支付保险待遇，参保人、基金监督机构、基金管理机构都希望获得更全面、真实的财务信息；以收付实现制为基础的社会保险基金会计核算，存有某些方面的局限性，面临着持续深化改革的需要。
本文以基本养老保险基金为例，展开论述。
一、社会保险基金现行的收付实现制会计核算基础的局限性金风险我国城镇职工基本养老保险制度采用的是社会统筹与个人账户相结合的方式，其中社会统筹部分采用的是建立在代际转移基础上的“现收现付制”，而个人账户则是“基金制”。
“现收现付制”是按照一个较短的时期（通常为一年）内收支平衡的原则确定缴费率，来筹集社会保险基金。
所以，本预算期内的社会保险费收入仅满足预算期内的社会保险金给付需要，一般保留有小额的流动储备金，即所谓“以支定收，略有结余”。
这种制度是下一代人供款养活上一代人的制度，属于代际间的收入再分配。
“基金制”是指在任何时间点上累积的社会保险费总和连同其投资收益，能够以现值清偿未来的社会保险金给付需要。
这种制度的本质是“同代自养”。
以收付实现制为基础的会计核算，是以现金的实际收付作为确认收入和支出的依据，只能反映基金财务支出中以现金实际支付的部分，并不能反映那些已发生但尚未用现金支付的债务，如借入款项的利息、个人账户的应计利息等；这部分债务成为“隐性债务”。
“隐性债务”在社会保险基金的会计账务和报表中得不到反映，只有在实际支付利息或归还本息时才能体现支出，造成社会保险基金的会计账务和报表不能全面准确记录和反映社会保险基金的负债情况，不利于防范基金风险。
2.不能实行准确的成本效益核算，不利于反映社会保险基金活动的真实结果社会保险基金是为了保证劳动者在丧失劳动水平或失去劳动机会时的基本生活需要，在法律的强制规定下，通过向劳动者及其所在单位征缴社会保险费，或由国家财政直接拨款而集中起来的资金。
社会保险基金具有强制性、基本保障性、特定对象性、统筹互济性、储存性和增值性的特点。
社会保险基金是先征集保险费形成基金，再分配使用。
社会保险费是在劳动者具有劳动水平的时候，逐年逐月从其创造的价值中强制扣除一部分，经过长期储存积累，在其丧失劳动水平或失去劳动机会、收入减少或中断时，从其积累的资金中为其提供补偿。
从社会保险基金管理的角度看，征收的社会保险费本金及其应计利息是“负债”，是参加社会保险的劳动者委托社会保险基金管理机构管理的资金，最终是要返还给劳动者的。
社会保险经办机构应利用时间差和数量差，努力使基金增值，以达到社会保险的保障目的。
社会保险经办机构的运行成本，除机构本身的行政管理经费由财政拨付可不予考虑外，其真正的成本就是参考银行同期存款利率计算的社会保险基金利息。
收付实现制以会计期间款项的收付为标准入账，当收益实现和收到款项的时间不在同一期间时，收付实现制会计记录的收益便不能代表活动的真实结果；同样，当费用发生与支付不在同一期间时，收付实现制会计记录的费用也不能准确反映当期业务活动所支付的代价。
《社会保险基金会计制度》中关于“第301号科目-基本养老保险基金”的说明是这样规定的：有条件的地区，年末，按养老基金个人账户储存额，参考银行同期存款利率计算个人账户利息时，借记“统筹养老基金结余”科目，贷记“个人账户养老基金结余”科目。
这个规定是立足于当年基金利息收入总额大于个人账户应计利息额，也就是统筹基金必须盈余。
在全国绝大多数省市养老保险基金个人账户“空账”，甚至养老保险基金赤字造成养老保险待遇支付困难，需要由中央财政补贴或借款的情况下，收付实现制这个核算办法掩盖了保险基金运行的真实结果。
所以，收付实现制会计核算基础不能公正客观地核算社会保险基金运行成本和反映运行结果。
3.不能全面反映社会保险基金的运行情况，不利于提升管理机构的工作效率和绩效考核当前政策规定，社会保险基金结余只能用于购买债券和存放银行，不能实行任何形式的直接投资和间接投资。
社会保险经办机构效益的来源只有银行存款及国债利息。
不过2000年以后，国家已经不再发行针对社会保险基金的特种国债，其他种类的国债利率还略低于银行同期利率，社会保险基金实行国债投资基本上已无利可图。
因而，社会保险基金效益的高低取决于银行存款办理的即时性，也就是经办机构的办事效率。
对社会保险基金实行成本分析和对社会保险基金管理机构实行绩效考核，是制定科学合理的收费政策、提升基金运行效益的重要手段；但在收付实现制上实行的会计核算难以满足这方面的要求-它不能真实、准确地反映社会保险基金的成本耗费和绩效水平，不能适合展开绩效管理的需要。
并且，社会保险基金同时存有“现收现付制”和“基金制”业务，若两者采用相同的会计核算基础实行核算，一方面因为现收现付制业务不核算成本，不利于节约费用和绩效的评价与考核；另一方面，在实际工作中因为两种业务同时实行，使得利息成本不能合理分摊、准确核算。
这不但不利于基金管理，也不利于社会保险基金的有效使用。
可见，收付实现制已不能满足社保基金实行成本核算的要求，对社会保险基金中采用“基金制”管理业务实行全面的成本核算，更有利于提升社会保险基金的使用效率。
4.不符合政府会计改革的趋势，不利于政府会计改革的顺利实行在传统公共管理体制下，政府开支是否遵守授权和法律法规要求，是受托责任的首要问题。
使用收付实现制会计基础记录收支，能够作为核查政府履行责任情况的明确依据。
但在经济世界化、一体化的背景下，绩效最大化、信息透明度、为社会公众维护国有资产等，已成为政府的主要责任。
因为自身的局限性，收付实现制会计基础不能提供符合新公共管理要求的相关财务信息，不能显示财务状况及财务绩效的全貌。
相关研究表明，对于新公共管理体制，政府会计采用权责发生制为基础，具有以下几项优势：第一，权责发生制会计报告为社会公众提供了如实评价政府财务状况和运营绩效的信息，促动了有效管理；第二，权责发生制为量化计划和活动的效率水平提供了一种机制，以促使政府改进服务质量和效率，增强竞争力；第三，权责发生制给政府部门带来了一种文化的转变，使得管理者更重视政府机构的改革、效率等财务绩效管理问题；第四，权责发生制更适合新公共管理环境下拓展了的公众受托责任要求，增强了财务透明度；第五，全面、持续地推动以权责发生制为基础的政府会计，能够提供增强财政长期支持水平方面的信息，从而优化政府的中长期决策。
在OECD国家的政府会计权责发生制改革取得了巨大成功的背景下，当前我国正借鉴国际经验，并结合实际，实施政府会计改革的深层探讨。
社会保险基金会计也应顺应政府会计改革的浪潮，循序渐进地实行改革。
二、对社会保险基金会计核算基础改革的建议社会保险基金核算在实行收付实现制的同时，应根据社会保险基金统筹部分实行现收现付制、个人账户实行基金制管理的需要，对个人账户采用权责发生制为核算基础，以补充收付实现制的缺陷。
社会保险基金会计核算采用什么样的会计核算基础，不应由社会保险经办机构的性质决定，而应与社会保险基金的性质或业务内容相适合，采用不同的核算基础。
社会保险基金会计执行“收付实现制和权责发生制相结合”的核算基础是可行的，它既可解决社会保险基金会计现行收付实现制核算基础存有的局限，满足政府对社会保险基金实行宏观管理的需要；同时又能促使社会保险基金管理经办机构提升工作绩效。
1.采用“收付实现制和权责发生制相结合”的核算基础，能够补充收付实现制在社会保险基金会计核算工作中的弊病。
如社会保险基金协议存款的核算，就可采用“收付实现制和权责发生制相结合”的会计核算，即以权责发生制为核算基础，对协议存款实行日常核算。
核算方法为：（1）转存协议存款时，借记：财政专户存款-协议存款，贷记：财政专户存款-活期存款；（2）按照协议存款利率计算利息时，借记：财政专户存款-协议存款，贷记：待结转利息；（3）按照承诺利率给个人账户计算利息时，借记：待结转利息，贷记：利息收入-个人账户利息；（4）年终将利息收入-个人账户利息结转养老保险基金-个人账户；（5）协议存款到期转回时，借记：财政专户存款-活期存款，贷记：财政专户存款-协议存款。
待结转利息的贷方余额，表示社会保险基金运营盈余，利息可用于按一定比例提取计息准备金和给个人账户增记利息；借方余额则表示社会保险基金运营亏损。
这种核算方式不但能反映社会保险基金运营成本与社会保险基金结余的真实内容，而且又能克服单一使用收付实现制会计核算基础的弊病。
2.采用“收付实现制和权责发生制相结合”的核算基础，有助于社会保险基金管理成本准确计量，真实反映社会保险基金财务运行状况和财务成果；同时又能有效地将社会保险基金的运行绩效与社会保险基金管理经办机构的责任联系起来，促使社会保险基金管理机构从“保征收、保发放”向“管好、用好社会保险基金，实现基金保值增值”的管理目标迈进，为深化社会保险体制改革创造条件。
3.采用“收付实现制和权责发生制相结合”的核算基础，能够比较全面、准确地反映社会保险基金现在和未来隐性债务的信息，增强社会保险基金财务信息的完整性、可信性和透明度；也能准确反映社会保险基金的持续水平，为政府规避基金风险、实施稳健的发展战略、制定长期的发展政策提供重要依据。
4.采用“收付实现制和权责发生制相结合”的核算基础，能够降低政府会计制度改革的难度，有助于将政府会计对象由现金流扩展为受托责任，更好地反映政府活动和履行这个受托责任的连续性；同时能把社会保险基金运动的前因后果联系起来，提供全面、连续、系统、完整的财务信息，符合政府部门实行绩效管理的现实需要。
当然，社会保险基金会计核算基础由收付实现制向“收付实现制和权责发生制相结合”转变，不但需要社会保险基金会计科目和会计报表的修改，还需在立法、人员培训、软件设计等多方面协调配套；更需要政府会计制度的改革，以保证社会保险会计核算的正常有序，提升社会保险基金的使用效益和财务信息的披露质量。
社会保险基金会计核算。
