泸州老窖股份有限公司纳税评估报告

泸州老窖股份有限公司纳税估报告学院：会计学院班级：10级财务管理2班组别：第四组姓名：王艳艳学号：102071221角色：政府我国是世界上最早酿酒的国家之一，有着五千多年的白酒酿造历史。

白酒在人们的生活中扮演着重要的角色，形成了特有的酿酒饮酒的文化。

然而，白酒的负面作用也不可忽视，过度饮用白酒对身体危害很大，由此衍生出来的酗酒成瘾、高公务消费、酒后驾驶等行为也引发了严重的社会问题。

因此，政府一般都会对白酒行业实施政策限制，其中最重要的调节手段就是税收政策。

自古以来，白酒就是我国财政收入的重要来源。

进入现代社会，为了规范白酒企业的发展，引导人们的消费方向，我国一直不断地修改和调整白酒的税收政策。

当前，对于一个典型的白酒企业，需要缴纳的主要税种有消费税、增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育附加税以及印花税、房产税、车船税等。

白酒企业使用普遍征收的增值税和企业所得税，此外和大多数生产企业不同的是，白酒企业还需要缴纳消费税。

消费税是我国于1994年新设立的税种，最早有11个税目，其中白酒消费税实行从价定率征收，粮食白酒税为25%，薯类白酒税率为15%。

2006年，两类白酒的税率统一调整为20%。

对于白酒企业，消费税是负担最重的税种，往往占总体税负的50%左右。

可以看出，白酒企业的税负远远高于一般不缴纳消费税的企业。

最近一次对白酒政策的重大调整时2009年的国税函[2009]380号文件，该文件明确了白酒消费税最低计税价格核定管理办法。

这是国家继2002年以来第二次针对白酒低价销售问题作出规定。

这次调整对白酒行业形成了不小的压力。

我国白酒从酒质上可分为:高档白酒、中档酒、低档白酒。

从国家质检总局公布的1999～2006年连续组织的白酒产品质量的国家监督情况看,高档酒抽查合格率为100%,中低档酒抽查合格率平均在85%。

根据协会最新统计数据,2006 年高档白酒销量约占总量的1%,销售收入约占白酒行业总量的15%。

在白酒产品中,高中低档白酒的产量和利润分别呈“金字塔”和“倒金字塔”型,高档白酒虽然比例小,但利润约占50%,中档白酒的比例和利润均为35%,低档白酒的比例最大,但利润却最小。

下面就泸州老窖股份有限公司2011年的税收情况进行举例泸州老窖源远流长，是中国浓香型白酒的发源地，以众多独特优势在中国酒业独树一帜。

公司股票代码是000568 。

2011年度泸州老窖股份有限公司的主营业务收入8232442278.12，营业利润4031847143.77，净利润4044732104.31。

一、本次纳税评估采用指标：1主营业务收入变动率、主营业务利润变动率及两值比值2当期与历史同期企业税负率比较3存货周转率二、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。

存在问题的情况：（1）当比值<1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。

（2）当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。

（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

1收入、利润变动率比值计算公式：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%2本企业指标数据：主营业务收入变动率:( 8232442278.12－5188723576.37)/5188723576.37=0.5866主营业务利润变动率:( 4031847143.77－2918943668.23)/2918943668.23=0.3813变动率配比：0.5866÷0.3813 =0.2053由数据上可以看出，企业在纳税方面没有太大问题，能够进行依法纳税。

*数据均取自泸州老窖股份有限公司2010年年度报告三、当期与历史同期企业税负率评估模型与方法当期与历史同期企业税负率评估模型与方法问题值=当期企业税负率-历史同期企业税负率<0该指标分析当期企业税负与历史同期企业税负的差异，若低于历史同期企业税负，则企业可能存在隐瞒收入，少缴税款等问题1税负率比较计算公式：企业税负率=当期企业应纳税额÷当期企业主营业务收入问题值=当期企业税负率-历史同期企业税负率2企业指标数据：2011年税负率：989,132,613.49÷8232442278.12=0.12022010年税负率：638,239,621.47÷5188723576.37 =0.12302011年较2010年税负率有明显减少，企业可能存在隐瞒收入，少缴税款的问题。

四、存货周转率分析指标分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。

如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题1存货周转率计算公式：存货周转率=主营业务成本÷（（期初存货成本+期末存货成本）÷2）×100%2企业指标数据：存货周转率：2,836,076,674.80÷((1,485,554,084.87+2,133,167,694.92)÷2)=1.567存货周转率大于100%，说明销售能力良好，但企业2011年税负率明显低于2010年，故推测该企业存在隐瞒收入、虚增成本的情况结合其他几家白酒企业纳税评估结果，我们总结白酒行业涉税业务多，纳税核算复杂。

从使用税种看，既涉及增值税、消费税，也涉及所得税及其他个税；从计税方法看，既涉及从价定率，也涉及从价定额；从其生产情况看，既有主题产品，也有副产品；从其销售对象看，既面向经销单位，也直接面向消费者，既有自产自用，也有赠送、发放福利，既涉及用产品换取生产资料和消费资料业务，也涉及产品投资入股、偿还债务等业务。

从以上事实可以得出，要想使酒类行业得到发展和提升，除了企业自身需要履行纳税义务外，还需要国家和政府为确保酒类税收政策统一，税负公平，促进酒类企业健康发展做到以下几点：一、充分认识加强酒类税收管理的必要性近年来，我国酒类税收管理虽然取得了一些成绩，但仍然存在一些问题，如白酒税收与其产销规模不相称、不协调，存在一定的税收流失和管理风险。

部分地区和单位不同程度的存在执行政策不统一、管理措施不到位、管理责任不落实的问题。

省局研究认为，有必要采取积极可行措施，切实加强全省酒类税收管理。

二、推行酒类税收一体化管理加强酒类税收一体化管理是加强征管的一项新措施，也是提升征管水平、防范和化解税收风险的重点工作。

加强增值税、消费税、所得税联动管理。

以增值税管理为基础，运用增值税专用发票防伪税控系统、稽核系统、农产品收购发票开具系统的信息，通过对增值税、消费税、所得税申报表的对比分析，开展"三税"数据关联分析，通过主营业务收入与流转税应税收入的比对掌握税种申报的真实程度。

建立白酒生产企业及其关联企业联动管理模式。

三、抓好分类管理和专业化管理在实施酒类税收一体化管理前提下，抓好分类管理和专业化管理：○1完善分类管理，各单位要以此为基础，根据增值税、消费税、所得税联动管理需要，在统一税收政策、公平税负的前提下，采取有针对性的管理措施，实施分类管理。

重点要强化具有一定规模的非名酒企业、一般小厂和酒类生产工业园区的分类管理；○2实行专业化管理：一是加大酒类行业税源的监控力度，建立全国白酒税收分析监控管理平台，利用信息比对分析各地区、各厂家税负、管理差异，从中发现问题，堵漏增收。

加强销售管理，防止税收转移性流失。

加强成本管理，防止所得税流失。

加强酒类园区管理，防止多头管理引发风险。

二是探索专业管理格局。

白酒主产区的主管税务机关要确定专门的税源管理部门和征管力量，对白酒生产及销售企业实行统一管理。

打破税源管理过程的封闭，对税源管理的工作事项实行部分剥离，坚持管户与管事相结合。

四、强化纳税评估，加强酒类税收日常监控分级分类开展白酒生产企业纳税评估。

白酒生产企业每年都应进行一次纳税评估。

对酒类企业的纳税评估实行增值税、消费税及所得税（由国税负责征管的企业）联动，生产企业与关联销售单位联动。

根据税源管理需要，适时开展重点检查。

通过专项核查，查找酒类税源管理中的薄弱环节，有针对性的增添措施，确保税收公正、税政统一。

对增值税税负低于预警下限的酒类企业，可以执行农产品加工企业定耗管理的规定。

加强欠税管理。

以往年度的欠税要逐步压缩，原则上不得发生新欠。

五、加强领导，落实责任以各省为单位成立酒类税收管理领导小组，并组建专门的酒类税收征管力量，统一对本辖区酒类生产销售企业实行专业化、一体化管理。

进一步完善酒类税收管理逐级负责制。

省局要加强全省酒类税收管理的规范与统筹，统一制定全省酒类税收管理办法措施，统一部署实施重大酒类税收管理行动，统一分析发布全省各地酒类税收征管预警信息，统一对突出问题进行专项整治和依法处理。

探索建立保证国家酒类税收政策法规正确贯彻执行、推动全省酒类税收征管依法规范运转、促进白酒生产销售健康稳定发展和税收收入稳定增长的良性机制。

六、加强酒类税收政策执法检查和责任追究结合各省重点企业征管服务质量综合绩效评估活动的开展，督察内审部门要把酒类税收执法质量作为评估重要内容，组织开展执法检查，对税务机关和税务人员不依法履行管理职责，造成税收流失的，要按照《税收执法过错责任追究办法》追究相应责任。