税法知识点总结

车辆购置税的应税行为：通过各种途径“取得并使用”应税车辆的行为。

应税车辆：汽车、摩托车、电车（包括无轨电车、不包括电动自行车）、挂车（包括半挂车）（挂车按照货车税额的50%计税）、农用运输车（对农用“三轮”运输车免征）“购置、受赠、获奖、接受投资”应税车辆等自用，不需要缴纳增值税，需要缴纳车辆购置税（需要缴纳销项税，但不需要缴纳增值税）车辆购置税的计税依据包括价外费用中的“零部件款、装饰费”，不包括增值税款和支付的“控购费”。

不能取得应税车辆“购置价格”或购置价格低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的“最低计税价格”为计税依据，征收车购税。

车购税采用一次课征制，取得使用过的小汽车自用不再缴纳车购税，但两种情况例外（1、更换底盘2、减税免税条件消失）车购税法定免税：外国驻华使馆及外交人员自用车辆免税；设有固定装置的非运输车辆；减税或免税：回国服务的留学人员用“现汇”（不是“现金”）购买1辆自用“国产”小汽车；长期来华定居专家“进口”自用的1辆小汽车。

车购税的退税：1不予办理车辆登记注册手续的2质量等原因发生退货的。

纳税环节：登记注册前的使用环节。

纳税地点：登记注册地（需要注册的）或纳税人所在地（不需注册的）纳税申报期限：自购买、报关、取得之日起60日内。

客货两用汽车按照“货车”征车船税，半挂牵引车和挂车按照“货车”征车船税，“拖船”和“非机动驳船”按机动船舶的50%计算车船税（跟船舶吨税一样）拖船按发动机功率每1kW折合净吨位0、67吨计算征收车船税（注意还有50%的优惠）车船税的计税单位包括“每辆”“整备质量每吨”“净吨位每吨”“艇身长度每米”。

车船税的最终计算结果四舍五入保留两位小数。

已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车免征车船税；其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额“减半”征收车船税。

车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；计算月份时，都是“当月”；纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的“当月”。

融资性售后回租业务中承租人出售资产的行为，不视为销售收入，不征营业税和增值税；对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，征收契税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

纳税单位“无租使用”房管部门的房产的，由纳税单位缴纳房产税；自用的“独立”地下建筑物，计税依据是房产原值减除10%～30%比例（由省级“人民政府”决定）后的余值；但地下建筑物的房屋原值是当初房产价格乘以50%～60%（工业用途）或乘以70%～80%（商业和其他用途）（注：由省级税务机关确定，而非省级人民政府）应税房产因大修导致连续停用“半年以上”的，大修期间免征房产税。

个人自有的居住用房无论面积大小都免征房产税。

对房地产开发企业建造的商品房，在“出售前”不征房产税，但在出售前“已使用、已出租、已出借”的商品房按规定征收房产税。

城镇土地使用税的具体纳税期限由省、直辖市、自治区的“人民政府”决定（而非税务机关）。

以划拨方式取得土地使用权的，不缴纳契税；经批准转让时，再补缴契税。

国家以作价出资（入股）的形式转移土地使用权的，由承受方缴纳契税（不免契税）“国有控股”公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税（若“国有独资”则，持股比例50%以上）融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定的开始日的“次月”起按“房产余值”缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

企业按政府规定价格“向职工”出租的单位“自有住房”。

中国人民银行总行（含外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税（不含其他银行和保险机构）个人所有的居住房屋及院落用地，由省级税务机关确定“减免”（不是法定免税）水利设施及其管护用地，免征城镇土地使用税（法定免税）港口泊位用地免征城镇土地使用税（法定免税）只有法定继承才免契税！！企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代建保障性住房的，契税计税价格为取得全部土地使用权的成交价格（不免契税）纳税人在缴纳完契税后，才能去办理土地、房屋权属变更登记手续。

省级税务机关有权自行决定对集贸市场用地征收或免征城镇土地使用税。

纳税人转让旧房及建筑物时，因纳税需要对房地产进行评估所支付的评估费可以作为计算土地增值税的扣除金额，但是因纳税人隐瞒、虚报成交价格等被按照评估价格计税时发生的评估费不允许在计算土地增值税时扣除。

税收管理体制的核心内容是“税权的划分”；有权制定税收规章的税务主管机关有：国家税务总局，财政部，海关总署。

涉外税收政策的调整权集中在全国人大及其常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施；中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方共享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库。

国税局负责征收管理的税种：增值税，消费税，车辆购置税，大型国企（铁路，银行总行，保险总公司，海油）所缴营业税、所得税、城建税，证券交易印花税等。

中央政府固定收入的税收有：消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税部分。

国务院发布的《企业所得税实施条例》《税收征收管理法实施细则》属于税收行政法规，《增值税暂行条例》是全国人大授权国务院制定的准法律，《增值税暂行条例实施细则》是财政部制定的部门规章。

《税收征收管理法》是人大制定的法律，《税收征收管理法实施细则》是国务院制定的行政法规；《税务代理试行办法》是国家税务总局制定的部门规章；《房产税暂行条例实施细则》是地方规章。

税法属于部门法；行政法是授权性法规，而税法是义务性法规。

税收法律关系中最实质的东西是税收法律内容。

我国税收立法权的划类型是“按照税收执法的级次划分”；对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。

对商业企业向供货方收取的与商品销售量销售额挂钩的返还收入，按照平销返利的规定冲抵进项税额；与销售量销售额无关的，征收营业税。

适用印花税“产权转移书据”（万分之5税率）的有：版权转让合同、商品房销售合同、专利实施许可合同、土地使用权出让／转让合同、“个人无偿赠与不动产登记表”。

（注：专利申请权转让合同属于技术合同，适用万分之3税率）证券的卖出方缴纳印花税（千分之1），买入方不缴纳。

营业账簿中的“资金账簿”（记载实收资本和资本公积变化的账簿）适用比例税率（万分之5），其余适用定额税率，5元一件。

银行和其他金融机构签订的融资租赁合同，按租金总额和“借款合同”税率（万分之0.5）计算印花税。

签订时无法确定计税金额的合同先定额贴花5元，待结算时按照实际金额计税，补贴印花税票。

商品购销合同中“以货易货”方式，按货物购销价值合计计算印花税。

无息、贴息贷款合同和农牧业保险合同免印花税。

企业因改制签订的产权转移书据，免予贴花；资金账簿只对“新增资金”进行贴花（万分之5）印花税应税凭证应保存10年；多贴的印花税票不得申请退税，不得抵用（不退不抵）；采用按期汇缴（以1个月为期限）印花税的，1年内不得改变缴纳方式；一份凭证印花税超过500元的，采用“汇贴”方式完税。

对“财产租赁合同”的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

技术开发合同只对报酬贴花，研发费用不作为计税金额。

借款合同的印花税计税依据是借款金额，不包括利息。

纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按“申报纳税”之日的汇率折合人民币缴纳车购税。

（印花税也是“凭证书立日”汇率）股权分置改革，非流通股东向流通股东支付对价而发生的股权转让“暂免”印花税。

按规定已缴纳“船舶吨税”的机动船舶，自2012.1.1起5年内免征车船税。

车船税的纳税人是所有者或代管人（而非“使用人”），省级“人民政府”在幅度内有权确定具体税率。

印花税一般实行就地纳税；全国性展销会上签订的合同“回所在地”纳税；地方政府主办的展销会上签订的合同，纳税地由省级“人民政府”确定。

货物运输合同以运费计印花税（万分之5），但是不含“装卸费”。

委托加工应税消费品的，为纳税人“收回”的应税消费品数量（而非加工完成的数量）纳税人将应税消费品用于“换，投，抵”这三种目的时，才以同类消费品的“最高”价格计征消费税（不包括赠送等其它目的）外购商品已缴纳消费税用于连续生产消费品可抵扣消费税的情形不包括：跨税目的消费品；酒类，溶剂油类。

饮食业、娱乐业销售自制的啤酒征收营业税和消费税。

纳税人批发卷烟和其它商品不能分别合算的，一并征收消费税。

委托加工的受托方（个人除外）未代收代缴的，委托方应当补缴税款；委托方收回加工应税消费品直接销售的按销售额补税；未销售或不能销售的按组成计税价格补税。

消费税纳税义务发生在生产“销售”环节，连续生产可抵扣的消费税却是按照“生产领用量”抵扣。

（而不是销售量）购买方分期付款的，销售方根据“合同”约定（而非实际支付）的每期付款额确定增值税和消费税。

因管理不善导致账面成本损失，进项税转出的部分是账面成本中“外购”的比例。

消费品与非消费品组成礼盒套件时，套件的价格是两者同类售价之和，但是都要缴纳消费税。

委托加工收回的应税消费品，用于连续生产的或高于受托方计税依据价格销售的，而且受托方没有代收代缴消费税的，委托方不能抵扣委托加工阶段的消费税。

纳税辅导期内，企业按次领购增值税专用发票数额不能满足当月经营需要的，可再次领购，但需预缴上次领购发票总额3%的增值税，预缴的增值税可以抵减当期应纳税额，抵减后仍有余额的，可抵减下次增购发票时的预缴税额。

在辅导期结束后的第一个月内，税务机关一次性退还该预缴增值税余额。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税。

小规模纳税人标准：生产和劳务型企业，年销售额小于等于50万；销售型企业，80万；营改增企业，500万。

试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。

原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税中抵扣。

打捞救助服务属于物流辅助服务。

林场销售自产原木属于免税。

发行体育彩票福利彩票的收入不缴纳营业税，但代销单位发行彩票取得的手续费收入缴纳营业税。

自2011.1.1起，对“个人”销售“自建自用”住房，免征营业税；按政府规定价格出租的公有住房和廉租房暂免征收营业税，对“个人”出租“住房”，按照3%税率减半征收营业税；自2008.3.1起，对个人按照市场价格出租住房，按4%的税率征收房产税；企事业单位、社团和其他组织按市场价格向“个人”出租用于“居住”的住房按照4%征收房产税；个人所有的“非营业”用的房产免征房产税。