会计师事务所业务质量控制准则一、质量控制是会计师事务所为了合理保证：1.会计事务所及其人员遵守法律法规、CPA职业道德规范、业务准则；2.会计师事务所和项目负责人出具恰当的报告。
二、质量控制制度的要素1.对业务质量承担的领导责任；业务质量的最终责任人――会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
2.职业道德规范；执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密等职业道德原则。
会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
对上市公司财务报表审计，应定期（至多5年）轮换一次项目负责人。
3.客户关系和具体业务的接受与保持；会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。
4.人力资源项目组委派的总原则：保证整体胜任能力（1）项目负责人的委派要求：每项业务委派至少一名项目负责人。
（2）项目组其他成员的委派要求：会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。
5.业务执行（1）指导、监督与复核项目负责人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）。
指导的具体要求使项目组了解工作目标；提供适当的团队工作和培训。
监督的具体要求追踪业务进程；考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑韵事项。
复核的具体要求工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；重大事项是否已提请进一步考虑：相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围：已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；获取的证据是否充分、适当；业务程序的目标是否实现。
会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制第一章总则第一条为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，制定本准则。
第二条本准则适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。
第三条会计师事务所应当根据本准则制定质量控制制度，以合理保证：（一）会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则（以下分别简称审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则；本准则将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则统称为业务准则）的规定；（二）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
第四条质量控制制度包括会计师事务所为实现本准则第三条第一款规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。
第五条会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。
第二章质量控制制度的要素第六条会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（一）对业务质量承担的领导责任；（二）职业道德规范；（三）客户关系和具体业务的接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控。
第七条会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
第三章对业务质量承担的领导责任第八条会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。
这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
第九条会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响。
会计师事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性以及下列要求：（一）按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行工作；（二）根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所质量控制准则——业务质量控制说起会计师事务所的质量控制准则——尤其是其中关于“业务质量控制”这一块儿，很多人可能会觉得很难懂，甚至有些枯燥。
但其实呢，说白了，它就是要求会计师事务所要保证做的每一项业务都高质量、靠谱，不管你是审计、税务咨询还是其他什么，咱们都要把客户的利益放在第一位，同时保证业务处理的每一个环节都不出差错。
简单来说，就是“做事要认真，责任要扛起，结果要有保障”。
不信？咱们来聊聊。
你得知道质量控制不是一朝一夕的事儿，它可是贯穿始终的一个过程。
想象一下，你去买一个电子产品，不管是手机还是耳机，商家都要求你先验货，对吧？质量检查过关了，你才放心拿走。
而会计师事务所的质量控制就像是这种“验货”过程，事务所对自己每一项业务都有一套检查流程，确保每个环节都做到位，客户的账目没问题，报告写得准确清晰，所有数据都是从根到尾都严丝合缝。
别小看这个过程，稍有疏忽，结果可能就会出大事儿。
就像你做饭的时候，一点儿盐放多了，可能这顿饭就不太能下口。
所以，事务所的质量控制不仅仅是一个程序，更是责任和担当。
你可能会问，业务质量控制的具体操作是什么呢？简单来说就是通过一系列的制度、标准、流程来确保每个项目都有严格的审核机制，不是说你今天做了个报告就能交差了事，而是得从最开始立项、人员配置、方法论的选择，到执行过程中的每一步，每一份资料的复核，都要有人负责检查，确保没有漏洞。
就像你去超市买菜，挑菜的时候得仔细，挑到手里的每一颗西红柿，都得挑个又红又圆的，而不是挑一个发霉的。
所以，事务所的质量控制准则里有一条非常重要的原则，就是“责任到人”，每个环节都得有专人负责，没人能掉链子。
大家都知道，做业务不可能永远一帆风顺，总会有一些意外情况发生。
这时候，质量控制就像一条“安全带”，在出现问题时，能及时发现并且纠正。
举个例子，如果审计过程中出现了数据上的偏差，或者某个财务报告看起来不对劲了，质量控制机制就可以立马提醒相关人员，进行核查、整改。
会计师事务所制定的质量控制制度应实现两项目标：1 、要合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及各项准则。
(行为过程)2、要合理保证会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的业务报告。
(行为结果)两项目标之间的关系：两项目标同等重要，因为行为过程的控制一旦达不到质量要求，将对出具的业务报告质量产生不利影响。
质量控制制度在很大程度上都是针对项目负责人制定的，并有项目负责人进一步落实到每一位项目组成员。
项目负责人：会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或者经授权签字的注册会计师。
项目组，是指执行某项业务的所有人员，包括会计师事务所为执行该项业务礼聘的专家。
质量控制制度包括两部份内容：1 、会计师事务所为实现上述两项目标而制定的政策，即质量控制政策。
2 、为执行政策以及监控政策的遵守而设计的必要程序，即质量控制程序。
两者的关系：质量控制政策是会计师事务所为确保实现质量控制目标而采取的基本方针及策略。
质量控制程序是会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施及方法。
质量控制政策指引和统率质量控制程序，质量控制程序则是质量控制政策的具体化和实现途径。
会计师事务所的质量控制制度可以归纳为7 项构成要素：1、对业务质量承担的领导责任2、职业道德规范3、客户关系和具体业务的接收与保持4、人力资源5、业务执行6、业务工作底稿7、监控会计师事务所应将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
不仅要让全体人员了解，而且还要鼓励他们提出意见。
要建立已质量为导向的企业文化，会计师事务所的主任会计师责无旁贷，因此，应当对质量控制制度承担最终责任。
会计师事务所应当树立质量至上的意识。
在实务中，会计师事务所会计师通常委派专门人员负责质量控制制度的具体运作，但这样并不能减轻、更不能替代主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
项目负责人是带领项目组实施审计项目质量控制程序的关键人员，应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。
