北京市国家税务局转发《国家税务总局关于铁道部所属企业缴纳企业

解读国家税务总局2012年第57号公告

刘宝柱

一、57号公告出台背景

2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》，改变了原来按独立核算三个条件确定企业所得税纳税人的标准，实行法人所得税，即法人下设不具有法人资格的分支机构，由法人汇总纳税。按照目前的财政体制，企业所得税收入是中央与地方共享，企业所得税税款的入库地直接影响到当地财政利益，因此，法人汇总缴纳企业所得税势必对既定的利益格局产生影响。为避免因新的企业所得税法的实施影响到地方财政利益，保证新的企业所得税法的顺利实施，财政部、国家税务总局、中国人民银行联合制定下发了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预[2008]10号），同时，国家税务总局从征管角度制定下发了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）。

上述两个文件执行几年来，各地税务机关和纳税人陆续反映了一些问题，主要集中在以下几个方面：

一是涉及税款分配的问题。这个问题说穿了就是一个利益分配的问题。按照财预10号文件和国税发28号文件的规定，纳税人汇总计算的企业所得税款，50%在总机构所在地缴纳，50%在分支机构间分摊。对盈利主要产生在总部，分支机构相对较少的企业来讲，总机构所在地认为分支机构分配比例偏高；对总部主要履行管理职能，而分支机构众多的企业来讲，分支机构所在地则认为总机构所在地分配比例偏高。特别是分支机构较多的中西部地区反映尤其强烈。

二是涉及分支机构监管方面的问题。在跨地区经营汇总纳税企业所得税分配格局下，分支机构缴多少税都是由总机构按三项因素分配，实际上跟分支机构的盈利水平没有直接关系，两者不直接挂钩。分支机构所在地税务机关对分支机构管好管差都一样，所以各地税务机关对分支机构的监管上没有抓手，存在管理弱化的问题。 三是涉及三项因素的问题。因为总机构给分支机构分配税款是按分支机构的三项因素所占的比重来确定每个分支机构分多少。三项因素包括了职工工资，资产总额，经营收入，各地在理解文件、执行文件中掌握的口径不一样，这样造成总机构所在地和分支机构所在地税务机关之间有时候会有一些扯皮，主要原因就是三项因素的内涵不是特别清晰。

劳动部、财政部关于审核1996年企业工资总额同经济效益挂钩方案的通知

文章属性

• 【制定机关】劳动部(已撤销),财政部

• 【公布日期】1996.12.12

• 【文 号】劳部发[1996]410号

• 【施行日期】1996.12.12

• 【效力等级】部门规范性文件

• 【时效性】现行有效

• 【主题分类】

正文

劳动部、财政部关于审核１９９６年企业工资

总额同经济效益挂钩方案的通知

（劳部发［１９９６］４１０号）

国务院有关部委、直属机构，国家计划单列企业集团：

为了进一步深化企业工资制度改革，加强工资总量宏观调控，做好１９９６年企业工效挂钩方案审批工作，现就有关问题通知如下：

一、凡是具备条件的部门、直属机构（所属企业）、总公司、国家计划单列企业集团，都要实行工资总额同经济效益挂钩办法；不具备挂钩条件的，实行工资总额包干或工资计划控制办法、无论实行何种办法，都必须坚持工资总额增长低于经济效益增长、实际平均工资增长低于劳动生产率增长的原则。

二、挂钩的经济效益指标，根据国民经济发展对企业经济效益的要求确定。一般以实现利润、实现税利、上缴税利等指标为主。也可结合本行业、企业特点，实行复合指标挂钩办法。

三、建筑施工企业要逐步由实行百元产值工资含量包干办法改为工资总额与建筑施工产值和实现利润（税利）复合指标挂钩的办法。

四、对外经贸企业实行的出口收汇美元工资含量办法，要根据工资总额增长低于经济效益增长的原则，加以改进完善。具体办法另行制定。

五、１９９６年新实行工效挂钩企业基数的审核：

经济效益指标基数，一般以上年财务决算数为基数，上年经济效益指标数低于前三年平均数的，以前三年平均数为基数。

工资总额基数，原则上以上年部门（企业）上报国家统计局工资总额年报数为基础，核增上年增人、成建制划入、基建移交生产后增长的翘尾工资；核减一次性补发以前年度工资或成建制划出职工掉尾工资以及各种不合理的工资性支出后确定。

国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知

制定机关 国家税务总局

公布日期 2008.01.17

施行日期 2008.01.17

文号 国税发[2008]8号

主题类别 法制工作

效力等级 部门规范性文件

时效性 现行有效

正文：

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国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知

（国税发〔2008〕8号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《国务院办公厅关于开展行政法规规章清理工作的通知》（国办发〔2007〕12号）精神，税务总局对2005年1月1日至2006年12月31日发布的税收规范性文件及前期清理工作中尚未得到清理的税收规范性文件进行了全面清理，现将有关清理结果通知如下：

一、全文已失效或废止的税收规范性文件33件

1.《国家税务总局关于连云港中复连众复合材料集团有限公司出口退税有关问题的批复》（国税函〔2005〕52号）

2.《国家税务总局关于深圳市瑞沐化工实业有限公司出口溴甲烷有关退税问题的批复》（国税函〔2005〕843号）

3.《国家税务总局关于小规模纳税人外商投资企业采购国产设备退税问题的批复》（国税函〔2005〕1092号）

4.《国家税务总局关于亚化科技（中山）包装工具有限公司出口退税问题的批复》（国税函〔2005〕1151号） 5.《国家税务总局关于含金产品出口退税有关问题的通知》（国税函〔2006〕481号）

6.《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函〔2006〕847号）

国务院办公厅转发建设部等部门关于中央所属工程勘查设计单位体制改革实施方案的通知

文章属性

• 【制定机关】国务院办公厅

• 【公布日期】2000.10.24

• 【文 号】国办发[2000]71号

• 【施行日期】2000.10.24

• 【效力等级】国务院规范性文件

• 【时效性】现行有效

• 【主题分类】经济体制改革

正文

国务院办公厅转发建设部等部门关于中央所属工程勘查设计单位体制改革实施方案的通知

（国办发[2000]71号）

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

建设部、国家计委、国家经贸委、财政部、劳动保障部、中编办、中央企业工委、人事部、税务总局、国家工商行政管理局《关于中央所属工程勘察设计单位体制改革实施方案》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

中华人民共和国国务院办公厅

二○○○年十月二十四日

建设部、国家计委、国家经贸委、财政部、劳动保障部、中编办、中央企业工委、

人事部、税务总局、国家工商行政管理局关于中央所属工程勘察设计单位体制改革实施方案

（2000年9月28日） 根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于工程勘察设计单位体制改革若干意见的通知》（国办发[1999]101号），现对中央所属工程勘察设计单位（以下简称勘察设计单位）的体制改革，提出如下具体实施方案。

一、基本原则

（一）勘察设计单位要按照建立社会主义市场经济体制的总体要求，在国务院批准改革实施方案后，半年内全部由事业单位改制为科技型企业（以下简称企业）。具备条件的，可以依照《中华人民共和国公司法》改制为有限责任公司或股份有限公司。勘察设计单位要参照国际通行的工程公司、工程咨询设计公司、岩土工程公司和设计事务所等模式改造成为适应社会主义市场经济要求的法人实体和市场主体。

（二）勘察设计单位体制改革参照《中共中央办公厅、国务院办公厅关于中央党政机关与所办经济实体和管理的直属企业脱钩有关问题的通知》（中办发[1998]27号）的规定，一律与主管部门解除行政隶属关系。