北京市国家税务局转发《财政部、国家税务总局关于外商投资企业从

电信和其他信息传输服务业

国家税务总局关于中国移动通信集团公司及所属分公司与中国移动有限公司及所属子公司联合开展TD--SCDMA网络通信业务营业税问题的通知

国税函[2009]223号 2009-4-29

电信业务经营许可管理办法

工业和信息化部令2009年第5号 2009-3-1

国务院关于修改《外商投资电信企业管理规定》的决定

国务院令2008年第534号 2008-9-10

湖南省地方税务局关于省电信有限公司法人体制调整有关税收问题的函

湘地税函[2008]17号 2008-2-20

国家税务总局关于代理手机短信充值服务征收营业税问题的批复

国税函[2008]84号 2008-1-28

广东省地方税务局关于广东省电信有限公司网间结算收支有关营业税问题的通知

粤地税函[2008]47号 2008-1-25

陕西省地方税务局关于电话气象服务收入纳税地点及适用税目问题的复函

陕地税函[2007]151号 2007-6-21

国家税务总局关于从事通信业务的外商投资企业缴纳企业所得税有关问题的通知

国税函[2007]610号 2007-5-30

国家税务总局关于中国电信集团公司和中国电信股份有限公司所属子公司业务销售

附带赠送行为征收流转税问题的通知

国税函[2007]414号 2007-4-6

财政部、国家税务总局关于继续免征中国铁通集团有限公司营业税的通知

财税[2007]21号 2007-2-2

新疆维吾尔自治区地方税务局关于通信设备代维业务征收营业税问题的通知

新地税函[2007]26号 2007-1-8

国家税务总局关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知

国税函[2006]1278号 2006-12-28

山东省地方税务局关于电信企业装移机收入营业税纳税义务发生时间问题的通知

国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知

国税发[1998]101号

成文日期：1998-06-26

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

据反映，一些外商投资企业和在中国境内设立机构、场所的外国企业(以下统称企业)按照有关国家(地区)社会保险制度的要求，或者作为企业内部的福利或奖励制度，直接或间接为其在中国境内工作的雇员(含在中国境内有住所和无住所的雇员)向境外保险机构(包括社会保险机构和商业保险机构)支付失业保险费、退休(养老)金、储蓄金、人身意外伤害保险费、医疗保险费等其他名目的境外保险费。现将上述境外保险费有关税务处理问题明确如下:

一、关于企业所得税的税务处理

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》(以下称实施细则)第十九条第十项和第二十四条第二款的规定，企业直接为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外商业人身(人寿)保险费和境外社会保险费，不得在企业应纳税所得额中扣除。但上述境外保险费作为支付给雇员的工资、薪金的，可以根据实施细则第二十四条第一款的规定，在企业应纳税所得额中扣除。

二、关于个人所得税的税务处理

(一)企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费，凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税。

(二)企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费，原则上也应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税，但对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用，报经当地税务主管机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。

房地产企业视同销售行为的税务处理

房地产企业视同销售行为的税务处理

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11:41:07】 浏览次数：【35】

视同销售行为是指会计账务处理不作为销售收入核算，而在税收上作为销售而确认收入并计缴税金的商品转移行为。视同销售行为分为对内处置视同销售行为和对外处置视同销售行为。房地产企业视同销售行为在企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、土地增值税、营业税、印花税的处理上有一定区别，本文就此进行对比阐述。

一、企业所得税

（一）《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十五条规定：“纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。”第五十八条规定：“纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或估定。”

（二）《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税〔1996〕79号）第二条规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。”

（三）《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）第一条第二款规定：“投资企业向投资方分配非货币性资产，在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失。”第三条第一款规定：“企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。”

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附件：《2014-2016年外籍个人八项补贴政策指引》

2014-2016年外籍个人八项补贴政策指引

（一）《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费和按合理标准取得的境内外出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费等，暂免征收个人所得税。

（二）《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发[1997]54号）第二、三、四、五条规定了八项补贴免征个人所得税的范围和需要提供的有关凭证和证明材料。

（三）《北京市地方税务局转发国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知的通知》（国税发[2004]80号）第十四条规定，外籍个人取得上述补贴收入，在缴纳个人所得税时，应按照国税发[1997]54号的规定提供有效凭证和证明资料并交主管税务机关审核。凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入，主管税务机关有权给予纳税调整。

（四）《国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知》（国税函〔2001〕336号）第一条规定，可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。

（五）《北京市地方税务局关于明确个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个〔2002〕597号）第六条规定，外籍个人探亲费税前合理扣除部分的确定，应以到达目的地的飞机票（或其他交通工具票据）所载金额为合理扣除金额，其他票据不能作为探亲费税前扣除依据。

【最新整理，下载后即可编辑】 （六）《财政部 税务总局关于对外籍职员的在华住房费准予扣除计算纳税的通知》（财税外字[1988]21号）第一条、第二条规定，外商投资企业和外商驻华机构租房或购买房屋免费供外籍职员居住，可以不计入其职员的工资、薪金所得缴纳个人所得税。外商投资企业和外商驻华机构将住房费定额发给外籍职员，可以列为费用支出，但应计入其职员的工资、薪金所得。该职员能够提供准确的住房费用凭证单据的，可准其按实际支出额，从应纳税所得额中扣除。