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EPC 工程总承包项目过程审计的探讨

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摘要：EPC工程总承包项目过程审计，主要针对EPC

工程全方位审计工作，是现代化审计在工程领域中的一种

大胆探索与尝试。因此，本文对EPC工程总承包项目过程

审计的必要性与重点进行分析，并提出相应的措施，旨在

提高EPC工程审计效率，提高工程整体质量，为我国经济

发展奠定基础，促进国民生产生活稳定增长。

关键词：EPC工程；总承包项目；过程审计

前言

EPC，即工程、采购、建设，作为国际通用工程总承

包产业总称，从策划设计，到材料与设备采购，最后到具

体施工作业、安装培训各个环节，涉及范围从能源到交通，

甚至是建筑施工，涉及人们生产生活各个方面，可以有效

提升审计工作方面的质量。

一、EPC工程总承包项目过程审计必要性

(一)提高管理水平

因为EPC项目审计大多是投资周期长、资金规模大的

工程，并且各个环节复杂且数量众多，任何一个环节出现

问题，都极容易影响工程项目施工质量，对后续工程使用

也会造成严重影响。所以，利用EPC对项目自身进行系统

化审计，可以做到各个环节严格落实监督管理，全面剖析，

协助项目完成内部管控制度，并推动器有效落实与高效执

行，从而达到EPC管理项目高度规范，增加工程项目经济

效益，对项目管理水平提升具有重要意义[1]。而且，在提

高EPC管理水平后，对于未来健康可持续发展具有重要意

义。

(二)实现审计创新

EPC项目审计与传统审计在内容与方式方面都有较大

革新，对项目全方位进行审计，从管理制度到合同管理，

再到具体材料采购与设备租赁，实现多项目、全方位审计

监管，规范项目工程在各个环节施工作业，充分发挥审计

在EPC项目管理中的积极作用。而且，EPC工程项目审计，

则是EPC项目审计在工程应用方面是一种创新性探索，对

于发展新型审计形式，及与其他领域融合具有较强的现实

意义。

二、EPC工程总承包项目过程审计的重点

(一)设计、招投标与合同

而作为长期被人们忽视的设计过程，EPC则是将重心放在对设计过程的审计工作。根据常规工程作业反馈，在

采购与施工环节，仅能影响总体工程成本的5%到25%，

但是设计阶段却能影响总体工程30%到75%。所以，如果

在设计阶段出现严重浪费，将直接影响总体工程成本支出。

对于设计审计作业，主要针对总包合同是否符合实际施工

情况，施工技术是否符合作业标准，从建设标准到建筑选

材都进行严格审计。材料采购、设备租赁，以及施工发包

都是工程项目重要环节，而EPC可以有效避免评标方法模

糊、指标不科学等问题，减少人为主观因素，规范招投标

程序，从根本上对招投标制度进行有效完善。并在保证招

投标工作公平透明，选择科学方式进行评标，完善招标程

序等环节都有积极影响，有效避免假招标等违规行为产生

[2]。作为参与施工项目涉及各方经济效益重要法律文件，合

同将直接影响具体项目施工是否顺利实施，规定工程施工

各个环节质量，明确工程项目效益。所以，在合同环节进

行EPC审计，主要把控合同潜在风险问题，保障合同法律

效力，保障项目工程整体收益情况。针对合同签署阶段，EPC审计主要负责对合同格式、文字等内容，消除在合同

签署环节可能存在安全隐患问题，保障合同内容真实有效。

而对合同签订阶段进行EPC审计，主要对合同主体是否合

规、合法，合同内容是否完整叙述工程项目各个环节，招

标文件与投标承诺是否保持一致。如果在合同履行后出现

违约情况，如何界定是否存在违约行为，违规责任是否明确。

在合同执行阶段，则是对合同内具体条款是否履行到位，

有无分包转包情况，工程进度是否与合同规定内容保持一

致等。而对于合同收尾阶段进行审计，则是审查合同具体

条款是否履行完毕，是否存在违约情况，工程遗留问题是

否会影响正常使用等。

(二)材料采购、项目变更与资金使用

使用EPC审计，针对材料采购与设备租赁的规划、合

同等进行审计，严格对验收入库环节审计，并对各项成本

支出进行核算。而在设备与材料使用环节，则要查看领用

手续是否符合标准，是否存在遗留。并对材料与设备领用

数量，具体类型与型号检查确认，避免程序出现以次充好，

挪用盗用现象。如果施工存在材料剩余，或者设备租赁数

量过多，可以将其出售或转租，同样要对材料、设备等相

关信息详细记录，明确销售对象、获利等内容，对内容保存。

盘点盈利与亏损情况，记录处理方式与结果，方便竣工阶

段对其全面整理。如果需要对项目进行变更，同样需要使

用EPC审计对变更设计内容严格进行审查，包括变更理由EPC工程总承包项目过程审计的探讨

冯明欢　重庆审计中心

Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.121２０２１年２０期　（７月中旬）

审计研究

是否充足，是否影响已完成施工内容，变更设计是否必须

等。对审批手续严格检查，确认资料是否少项缺项，审批

资料是否真实有效，是否满足变更具体规范[3]。避免出现

无审批程序进行项目变更，造成项目工程工期拖延等问题。

资金作为保障EPC工程总承包项目顺利实施重要内容，针

对工程项目资金筹措、使用进行合理审计，核对项目财务

处理是否真实有效具有重要意义。从项目工程现有会计核

算制度是否科学合理，是否有效执行等进行审计，并对工

程项目是否应用优惠政策、资金收支情况进行全方位检查，

保障资金合理应用，财务数据真实有效。

三、加强EPC工程总承包项目过程审计的措施

(一)加强审计质量

按照EPC审计标准，对工程总承包项目实施过程进行

有效管理的审计，审计质量作为审计工作重要内容，各级

对于EPC审计工作提高重视。为确保总承包项目团队高效

发挥作用，EPC审计主要针对审计项目管理模式，以及相

关人力资源管理方面。针对例如EPC工程总承包项目这类

大型且复杂审计项目，利用扁平化组织对项目进行管理，

从而有效解决层级结构组织在当前环境不适应问题。而且，

扁平化管理利用现代信息技术，加快沟通效率，降低因管

理层级过多造成信息迟延性。同时，审计也需要根据EPC

工程总承包项目实际情况，选择适合作业的人力资源，高

效完成工作。参照其他项目工程，利用EPC审计，对工程

总承包项目时间进行调成，以降低审计成本与支出资源为

主要目的，提高EPC审计工作质量[4]。可以将项目分解为

任务，细分为工作，并由审计人员获取EPC审计工作相关

信息，对资源重新组织调动，并对审计各个环节进行相应

调整，让工程总承包项目施工时间有调整预留时间，满足

项目进度安排。利用优势、劣势、机会与威胁的分析法，

对EPC审计项目进行有效成本管理，使用最小成本获得最

大经济效益，高效完成EPC审计目标。利用科学方法与手段，

保障EPC审计各个环节可以按照预定方案高效运行，在完

成EPC审计质量需求时，提高整体审计水平，提高工作效

率。以《中华人民共和国审计准则》为标准，对于现场取

证程序性严格落实，并对底稿EPC审计进行规范性管理，

提升现场复核质量，做到对EPC审计现场管理体系完整建

立。在对EPC工程总承包项目审计时，要做到“三个多”，

即获得审计初级优秀成果多、以事实分析多、反应具体工

程项目个性问题多，落实“三个少”，即需要耗费大量时

间处理的高端成果要少，对于问题深度分析的内容要少，

体现工程项目普遍性问题要少。对于EPC审计成果质量方

面，要做到“三个再”，即内容要再贴近实际情况，质量

要再度提高，时间效率要再次加强。只有有效落实以上内容，

才能真正意义上做到高质量、高水平的EPC审计工作。(二)合理运用社会审计力量

以EPC工程总承包项目规模，选择适合社会审计机构，

根据机构的信誉度与工作业绩，仔细确定，之后再与机构

进行相关事宜详细商谈。同时，要确定审计人员专业素质

是否满足EPC设计需求，利用合同约束双方。而社会审计

机构要做到对图纸进行详细审计，是否满足建筑工程实际

投入使用需求，并将设计是否规范，项目施工成本是否合

理进行整合。审计人员不允许私自对设计标准进行调整，

在需要调整时要对相关人员报备，审批手续批准后才能调

整。同时，要对图纸是否有重大修改进行审计，并对各个

施工环节是否明确支出，施工材料型号与使用范围都要明

确，做到对图纸细致审查，为EPC工程总承包项目成本支

出提供准确数据支撑。以国家相关招标工作标准，对EPC

工程总承包项目进行严格管理，依照国家相关标准进行招

标工作。严格利用EPC审计工作对合同进行审查，包括合

同涉及到项目的具体功能、质量与技术等方面要做到明确。

并将建设单位与总承包企业所承担风险责任明确，避免在

后续施工作业中出现纠纷。根据合同对施工质量、进度等

进行EPC审计，对合同中涉及到的设备、材料相关内容审查，

避免因功能缺失造成施工环节出现问题。以合同规范EPC

审计，判断实际施工是否与施工图产生较大误差，并将其

作为审计劳务支付扣减的重要标准，施工是否满足施工图

所涉及到相关功能。如果施工作业与施工设计图差别不大，

则不对审计劳务支付扣减。所以，要以施工图、竣工图以

及现场施工实际完成情况对合同进行严格审计。如果总设

计存在功能项目，但是实际施工没有进行施工，而且施工

结束后也无法体现施工功能，则在审计劳务支付结算是扣

除部分金额。如果总设计对于实际完成工程项目与招投标

提供各项条件存在差异，则需要根据合同进行调价，保障

双方利益，避免出现纠纷。

四、结语

在我国经济快速发展的当下，项目工程伴随建筑市场

发展而呈现高速发展状态，项目过程审计工作则成为工程

项目重点关注内容。EPC审计作为现代化审计在工程领域

具体行为，未来仍有较大发展空间。所以，相关行业与企

业应该加强专业人员培养，提高项目专业化水平，对于项

目工程后续发展具有重要意义。■

参考文献：[1]何伟球,等.设计方牵头EPC项目的实践与探讨[J].建筑经济,2020,41(9):6-10.[2]冯立民.EPC工程总承包管理在项目中的应用与探讨[J].居舍,2020(11):184.[3]龚匡盛.EPC模式下工程造价全过程跟踪审计的控制方法[J].居舍,2020(2):10.[4]田蕴琦.论国际EPC项目的财务风险管控[J].经济学,2019,2(6):45.

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epc工程总承包结算审计的合理化建议

epc工程总承包结算审计的合理化建议

EPC工程总承包结算审计的合理化建议

一、背景介绍

EPC（Engineering, Procurement, Construction）工程总承包是一种集工程设计、采购和施工为一体的项目承包模式，其结算审计是确保项目质量、成本和进度的重要环节。然而，由于EPC工程的复杂性和特殊性，结算审计存在诸多难点和挑战，因此有必要提出合理化建议，以促进EPC工程总承包结算审计的质量和效率。

二、合理化建议

1. 规范合同条款

在EPC工程总承包合同中应明确定价基准、支付方式、变更管理等条款，确保结算审计的依据清晰、合法合规。合同中还应包括项目进度、质量、安全等绩效考核机制，通过合同条款规范化，提高结算审计的可操作性和公正性。

2. 严格控制工程变更

EPC工程总承包常常面临工程变更的挑战，因工期延长、工程量增加等原因导致项目成本增加。有必要严格控制工程变更，确保变更合理性和必要性，减少变更对结算审计的影响。

3. 强化资金使用监管 EPC工程通常需要巨额投资，因此对项目资金使用的监管至关重要。建立健全的资金监管体系，定期对项目资金进行审计，防范资金挪用和滥用，保障结算审计的准确性和完整性。

4. 提升审计师专业水平

EPC工程总承包结算审计需要具备丰富的工程项目经验和深厚的专业知识，因此需要提升审计师的专业水平。加强审计师的培训和学习，提高其对EPC工程特点和规律的认识，提升审计质量和效率。

5. 强化信息化手段

EPC工程总承包结算审计涉及大量的数据和文件，为提高审计效率和准确性，有必要引入信息化手段，建立结算数据管理系统，实现结算数据的集中管理和快速检索，提升结算审计的效率和准确性。

6. 健全风险防范机制

EPC工程总承包项目面临的风险多样且严重，为提高结算审计的合理性和准确性，有必要健全风险防范机制，定期进行风险评估和分析，制定相应的风险应对措施，降低风险对结算审计的影响。

7. 完善结算审计制度

EPC项目审计思路及IPO反馈关注点

EPC项目审计思路及IPO反馈关注点

EPC项目审计思路及IPO反馈关注点

一、基本情况

企业处理方法：

EPC项目，收入成本常见处理方法，企业根据实际已经发生的成本全部计入当期成本，收入按照完工百分比法确认（实际发生成本占预计总成本的比例）。

EPC是什么：

工程总承包（Engineering Procurement Construction，简称EPC）是指公司受业主委托,按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。

二、我们的审计思路

EPC项目监管部门关注收入确认的时间点，完工进度确认依据，准确性，以及和收入成本匹配性，形象进度是否取得客户、监理方的确认，公司计算的完工百分比与客户或第三方机构出具的工程进度确认单等外部证据是否存在重大差异。

我们的思路：

1、先了解与工程建设项目相关的关键内部控制，比如预算管理、合同管理、成本管理等制度，对工程建设业务收入、成本、毛利从项目角度执行分析性程序，看看有没有毛利率特别高，预算远远高出实际成本，预算有没有经过审批留痕；

2、先检查前十大项目，在检查毛利率异常的项目，预计总成本所依据的项目合同和成本预算资料，合同成本核算有没有依据，重新计算其履约进度，收入确认是否准确；对工程建设形象进度进行实地查看，与监理方确认进度、账面进度对比，看看偏差大不大，差异大的了解下原因，考虑调整账面进度，谨慎确认收入成本；

一般来说预计总成本，是根据图纸由预算部门出具详尽的工程量清单，并根据市场价格及公司历史采购价格合理估计单价，确定出预计总成本金额。

三、监管政策

1、《会计监管风险提示第4号——首次公开发行股票公司审计》：如果发行人采用完工百分比法确认销售收入，注册会计师应当核查发行人确认完工百分比的方式是否合理，从发行人内部不同部门获取资料中相关信息是否一致，以及完工百分比是否能够取得客户确认、监理报告、供应商结算单据等外部证据佐证，必要时可以聘请外部专家协助；

EPC模式的特点以及审计重点

EPC模式的特点以及审计重点

工程总承包是指从事工程总承包的企业受业主委托，按照合同约定对工程项目的可行性研究、勘察、设计、采购、施工、试运行（竣工验收）等实行全过程或若干阶段的承包。工程总承包企业对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。工程总承包企业必须取得国家住建部或省市级颁发的相应资质证书。

工程总承包模式可按照过程内容与融资运营两种方式分：

过程内容：

1、E+P+C模式（设计采购施工）/交钥匙总承包

设计采购施工总承包（EPC：即Engineering(设计)、Procurement(采购)、Construction(施工)的组合）是指工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、施工、试运行服务等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责，是我国目前推行总承包模式最主要的一种。

交钥匙总承包是设计采购施工总承包业务和责任的延伸，最终是向业主提交一个满足使用功能、具备使用条件的工程项目。

2、E+P+CM模式

设计采购与施工管理总承包(EPCM：即Engineering(设计) 、procurement (采购)、Construction

management（施工管理）的组合)是国际建筑市场较为通行的项目支付与管理模式之一，也是我国目前推行总承包模式的一种。EPCM 承包商是通过业主委托或招标而确定的，承包商与业主直接签订合同，对工程的设计、材料设备供应、施工管理进行全面的负责。根据业主提出的投资意图和要求，通过招标为业主选择、推荐最合适的分包商来完成设计、采购、施工任务。设计、采购分包商对EPCM承包商负责，而施工分包商则不与EPCM承包商签订合同，但其接受EPCM承包商的管理，施工分包商直接与业主具有合同关系。因此，EPCM承包商无需承担施工合同风险和经济风险。当EPCM总承包模式实施一次性总报价方式支付时，EPCM承包商的经济风险被控制在一定的范围内，承包商承担的经济风险相对较小，获利较为稳定。

EPC总承包方式下的工程项目审计

EPC总承包方式下的工程项目审计

EPC总承包方式下的工程项目审计

吕锦荃

【摘 要】EPC总承包方式下工程审计面临着法律法规、总承包管理体系不完善,规章制度、管理机制不健全;项目前期准备不足;缺少一批具有国际竞争实力的工程总承包企业;审计人员知识结构老化;审计方法缺少灵活性等问题.深入研EPC总承包工程审计重点关注的内容;加强规章制度建设;建立与项目管理模式配套文件;改造和扶持一批工程总承包和工程项目管理企业等,都是加强总承包模式下石油建设项目工程审计的有效措施.

【期刊名称】《北京石油管理干部学院学报》

【年(卷),期】2010(017)006

【总页数】8页(P89-96)

【关键词】EPC总承包;石油工程;审计

【作 者】吕锦荃

【作者单位】中国石油审计服务中心审计五处

【正文语种】中 文

EPC总承包是指工程项目的设计、采购、施工由一个施工单位进行总承包，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。其优点是项目的最终价格和要求的工期具有更大程度的确定性，工程项目的实施由总承包商统一对业主负责，强化了总承包商的法律责任，有利于承包商自身专业化发展，有利于国家建设工程项目管理整体水平的提高。由总承包商对设计、采购、施工、试运行等工作进行内部统一协调，可以变多头外部管理为统一内部管理，减少外部协调环节，有利于提高工作效率和降低运行成本；有利于实现设计、采购、施工、试运行等工作的合理交叉，大大缩短建设工期；有利于建立综合的项目质量控制体系，保证工程质量。EPC总承包模式是近年来国内工程项目普遍推广采用的工程承包模式，也是国际上比较先进的工程承包模式。但由于该模式业主参与少，再加上设计与施工为同一承包商，业主对造价控制的难度加大。因此，根据EPC总承包模式的特点，探讨EPC总承包工程造价的合理确定与有效控制，加强总承包模式下的工程审计具有十分重要意义。

（1）法律法规不完善，规章制度不健全

● 我国目前与工程总承包模式相配套的法律法规不健全。加入W TO以来，我国建设领域与国际接轨步伐逐步加快，虽然工程总承包已推行多年，但由于认识上的不一致，目前除了1984年国家计委、建设部颁发的《工程承包公司暂行办法》外，多年来，再没有制定工程总承包的有关法律法规和部门规章。《建筑法》、《招标投标法》和《建设工程质量管理条例》等法律法规只对勘察、设计、施工、监理、招标代理等有规定，而对于工程总承包这种国际通行的工程建设项目组织形式，在我国的法律法规中没有相应的规定。在招投标管理上，国家有关部门已出台了《工程建设项目勘察设计招标投标办法》和《工程建设项目施工招标投标办法》，没有工程总承包招标投标办法。由于对工程总承包没有相应管理法规、部门规章、实施细则和标准合同文本等，导致对工程总承包不知道如何规范管理，特别是有关工程总承包内容的招投标法、建筑法及其符合国际惯例的工程总承包合同文本仍是空白。