免抵退税原理及账务处理

免抵退税的账务处理

免抵退税的账务处理是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。本文就针对免抵退税和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。

免抵退税的账务处理

（1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

（2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。

但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。

（3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”；按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。即：

借：其他应收款——应收出口退税款

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。应免抵税额的计算确定有两种方法： 第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。

增值税专题——“免、抵、退”税业务的计算及账务处理（4月7日）

第一篇：增值税专题——“免、抵、退”税业务的计算及账务处理(4月7日)

增值税专题——“免、抵、退”税业务的计算及账务处理（4月7日）

（转帖）

“免、抵、退”税业务的计算及账务处理

财税[2002]7号文件规定，从2002年１月１日起我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退的管理办法。新办法与旧规定相比主要有下列变化：一是取消了外销比例达到50%以上才予退税的规定，只要应纳税额小于零，就可申报退税；二是新发生出口业务的生产企业从发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵的税额等于当期免抵退税额；未抵完的进项税额，结转下期继续抵扣；从第13个月开始按免、抵、退的计算公式计算当期应退税额；三是企业应按月申报免、抵、退税，退税申报期为每月1—15日。

现举例说明，“免、抵、退”税业务的计算及其账务处理。

例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2002年1月份购进所需原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：

（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目

5000000

应交税金——应交增值税（进项税额）850000

贷：银行存款

5850000 （2）产品外销时，分录为：

借：应收账款

24000000

贷：主营业务收入

24000000

（3）内销产品，分录为：

借：银行存款

3510000

贷：主营业务收入

3000000

应交税金－－应交增值税（销项税额）510000

（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）

免抵退账务处理

免抵退账务处理是指在企业内部或与供应商、客户之间进行的一种资金结算操作，以实现免除抵押物退还的目的。下面将详细介绍免抵退账务处理的相关概念与流程。

第一篇：免抵退账务处理概念与流程

免抵退账务处理是一种特殊的账务处理方式，在企业和供应商、客户之间往往需要频繁进行资金结算与退款。而通过免抵退账务处理，企业可以在结算过程中免除抵押物的退还，从而提高资金运作效率和降低运营成本。

免抵退账务处理的流程如下：

1. 双方协商：首先，企业与供应商、客户需要进行协商，明确退款的具体金额以及退款的方式和时间等相关事宜。双方需要达成一致意见，并签署相关的退款协议。

2. 资金划拨：根据双方约定的退款金额和时间，企业将相应的退款款项划拨至供应商、客户的账户中，完成资金的划拨过程。此时，企业的资金将减少，供应商、客户的账户余额将增加。

3. 退款确认：在划拨完成后，供应商、客户需要及时确认收到退款的款项，并对账务记录进行核对。如果发现有任何问题或不符之处，双方需要及时沟通和解决，确保退款的准确性和及时性。

4. 账务处理：企业在完成退款后，需要及时在财务系统中进行账务处理，将相关资金划拨和退款的记录进行登记和核对。这一步骤非常重要，可以有效地跟踪和监控退款的具体情况，确保账务的准确性和合规性。

5. 监控与追踪：为了确保免抵退账务处理的有效性和稳定性，企业需要建立相应的监控和追踪机制，在退款后对退款记录、资金流动等进行定期或不定期的检查和审核。这样可以及时发现和解决潜在的问题，保障退款的安全和准确性。

总结起来，免抵退账务处理是一种常见的资金结算方式，通过免除抵押物的退还，企业可以提高资金运作效率和降低运营成本。在实施免抵退账务处理时，企业需要与供应商、客户进行协商，明确退款的金额、方式和时间等相关事宜，并按照约定的流程进行资金划拨、退款确认和账务处理。为了确保免抵退账务处理的有效性和稳定性，企业还需要建立相应的监控和追踪机制，及时发现和解决潜在的问题，保障退款的安全和准确性。

“免、抵、退”的帐务处理实例

【摘要】

本文将介绍免、抵、退的帐务处理实例。在我们将探讨免、抵、退帐务处理的概念以及其重要性。接着在我们将分别给出免、抵、退的帐务处理实例，比较它们之间的差异，并讨论其对企业的影响。最后在我们将强调免、抵、退的帐务处理的重要性，提出如何正确进行免、抵、退的帐务处理，并展望未来免、抵、退的帐务处理趋势。通过本文的阐述，读者将了解到免、抵、退的帐务处理在企业中的重要作用，以及如何有效地进行这一过程。

【关键词】

免、抵、退、帐务处理、实例、比较、影响、重要性、正确进行、未来趋势。

1. 引言

1.1 什么是免、抵、退的帐务处理

免、抵、退的帐务处理是企业财务管理中重要的一环。免指的是对应收或者应付账款的减免或免除。抵是指用一笔款项抵销另一笔款项。退则是指将已经收到或者支付的款项退回或退还。这三种帐务处理方式在企业的日常财务管理中是非常常见的。

免、抵、退的帐务处理是企业为了调整账目、减少损失或者实现财务收支平衡而采取的手段。通过免除部分应收账款或应付款项，企业可以减少应收坏账准备或者应付坏账准备，避免资源的浪费。通过抵销款项，企业可以减少实际的资金支付，降低企业的资金压力。通过退还款项，企业可以减少未来的财务风险，保证企业财务的稳定性。

免、抵、退的帐务处理是企业财务管理中非常重要的一部分，能够帮助企业调整账目、减少损失、降低财务风险，保证企业的运营稳定。企业需要根据具体的情况和需要来选择合适的免、抵、退方式进行帐务处理，以实现财务管理的最大化效益。

1.2 为什么要进行免、抵、退的帐务处理

进行免、抵、退的帐务处理是为了维护企业的财务健康和合规性。在商业活动中，经常会出现一些特殊情况，需要对账务进行调整，以确保财务数据的准确性和可靠性。免、抵、退的帐务处理就是为了应对这些特殊情况而设计的处理方式。