2018年初级审计师考试《审计理论与实务》真题答案

2018年初级审计师考试《审计理论与实务》真题答案

2018年初级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案

一、单项选择题

1.审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是经济监督。

2.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是有偿性。

3.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是《中华人民共和国审计法》。

4.下列关于审计准则的表述，错误的是审计准则是评价被审计单位的标准。

5.按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是审计组组长。

6.在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是记录或列报的金额实际存在或发生。

7.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是编制审计报告。 8.审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是《中华人民共和国营业税暂行条例》。

9.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是审计证据。

10.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标的内在联系程度。

11.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是顺查法。

12.逆查法是指在发现错误或问题时，反向追溯其根本原因的方法。如果某一管理层财务报表认定存在重大错报，但审计人员未能发现这种错报的风险，那么这种风险属于重大错报风险。

13.审计人员收集审计证据的方法包括检查、评价、观察和询问，其中评价不属于收集证据的方法。

14.内部控制中控制活动要素包括凭证与记录控制、人力资源制度等，而管理当局的观念和员工的素质不属于控制活动要素。

15.实物控制是指对企业的实物资产进行控制，如定期盘点财产物资、授权重大资产购置等。顾客赊销限额的批准和凭证的预先连续编号属于其他控制要素。

16.调查了解内部控制的方法包括分析、观察和函证，重新计算不是调查了解内部控制的方法。

17.审计机关受本级人民政府委托，向本级XXX提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是审计工作报告。

18.选择效益审计项目应考虑因素包括公众关注程度、评价标准、管理风险和资金规模等，其中缺乏统一明确评价标准的项目被选作效益审计项目的机会越小。

19.计算机技术对审计产生的影响包括审计信息化程度的提高、计算机审计技术方法的增多、信息系统成为审计对象的重要组成部分等，审计目标由真实性、合法性转向效益性的表述是正确的。

20.审计管理要服从审计目标，注重对审计人员的管理，主要在审计实施阶段执行，其目的是提高审计工作的质量和效率，因此审计管理主要在审计实施阶段执行的表述是错误的。

21.根据内部控制的要求，可以批准销售退回的人员应该是销售部门主管。

22.对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额的审计程序。核对应收账款总账和明细账是否相符、询问生产部门经理赊销控制是否有效等审计程序也可以用来测试赊销内部控制的有效性。

B、C、D

32.以下关于审计风险的说法，正确的是：

A.审计风险是指审计人员由于疏忽或错误而导致审计报告错误的可能性

B.审计风险是指被审计单位可能存在的重大错报或遗漏的风险 C.审计风险是指审计人员无法获得足够的审计证据而导致审计报告错误的可能性

D.审计风险是指审计人员与被审计单位之间的矛盾和不信任所导致的风险

C

33.下列哪些因素可能影响审计人员的独立性？

A.审计人员与被审计单位有亲属关系

B.审计人员曾经为被审计单位提供咨询服务

C.审计人员持有被审计单位的股票

D.审计人员与被审计单位签订长期合同

A、B、C、D

34.下列哪些行为可能违反审计职业道德规范？

A.审计人员泄露被审计单位的商业机密

B.审计人员接受被审计单位的礼品

C.审计人员与被审计单位的高管发生不正当关系

D.审计人员向被审计单位提供咨询服务

A、B、C

35.下列哪些情况下，审计人员应该发出保留意见？

A.被审计单位的财务报表存在重大错报

B.被审计单位的内部控制存在严重缺陷

C.审计人员无法获得足够的审计证据

D.被审计单位的财务报表未按照法律法规要求编制

A、B、C、D

36.下列哪些情况下，审计人员应该发出否定意见？

A.被审计单位的财务报表存在重大错报且无法得到被审计单位的合理解释和调整

B.被审计单位的内部控制存在严重缺陷且无法得到被审计单位的合理解释和改进

C.审计人员无法获得任何审计证据

D.被审计单位的财务报表未按照法律法规要求编制且无法得到被审计单位的合理调整

A、B、C

37.下列哪些行为可能构成审计造假？

A.被审计单位虚构收入

B.被审计单位虚构资产 C.被审计单位隐瞒负债

D.被审计单位编造现金流量表

A、B、C、D

38.下列哪些行为可能构成内部控制欺诈？

A.被审计单位的管理层故意隐瞒内部控制缺陷

B.被审计单位的员工伪造交易凭证

C.被审计单位的内部审计部门故意不发现内部控制缺陷

D.被审计单位的会计人员故意编造账务记录

A、B、D

39.下列哪些行为可能构成洗钱？

A.被审计单位未按照规定报告可疑交易

B.被审计单位与黑社会组织有交易往来

C.被审计单位为客户代理开立虚假账户

D.被审计单位未按照规定进行客户身份识别

A、B、C、D

40.下列哪些行为可能构成违法犯罪？

A.被审计单位涉嫌行贿 B.被审计单位涉嫌贪污

C.被审计单位涉嫌侵占公款

D.被审计单位涉嫌虚假宣传

A、B、C

32.内部审计机构的职责包括审计固定资产投资项目、经济管理及效益情况、主要负责人的经济责任、社会审计机构出具的相关审计报告以及预算外资金的管理使用情况。

33.根据《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员的基本道德原则包括客观性、诚信正直、保密、专业胜任能力以及保持良好客户关系。

34.国家审计的总目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、公允性、效益性和合理性。

35.国家审计工作底稿的作用包括编写审计报告的依据、明确审计人员责任的依据、控制审计工作质量的手段、考核审计人员业绩的依据以及确定审计收费的基础。

36.财政财务审计中常用的分析取证方法包括比较分析法、风险分析法、比率分析法、趋势分析法和描述分析法。

37.内部控制的局限性包括可能因经营环境的改变而失效、一般仅针对特殊业务活动而设置、可能因有关人员内外串通而失效、可能因人员疏忽而失效以及设置和运行需遵循成本效益原则。

38.我国国家审计报告通常是包括审计评价意见、针对审计发现问题提出的改进建议的简式审计报告，但不包括以往审计决定的执行情况。

39.我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的经济性、效率性、效果性、充分性和全面性进行检查和评价的活动。

40.审计机构或审计人员可以控制的风险因素包括审计人员的素质、审计方法的选用、审计机构对审计工作的管理以及被审计单位内部控制健全程度。

B.负债率与上年相比显著下降

C.公司高管频繁更换 D.财务报表中出现大量调整项

XXX经营范围扩大但利润不增长

企业在收到客户订单后，应编制销货单作为处理订货的依据。销货单常用于赊销的批准、发货的审批、产品的入库、款项的支付以及坏账的审批。

审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的情况包括：将本期产成品盘盈在下期确认、将委托他人代销的商品在发出时确认为销售、将发往本单位外地仓库的货物确认为销售、将收到的预收账款直接确认为收入以及将本期的利息收入在下期确认。

应收账款函证可以证实客户是否存在，也可以证实应收账款是否真实。函证过程应由审计人员控制，回函可由被审计单位代收。函证汇总分析表应由审计人员编制。

对应付账款明细账进行审计时，应重点审查月结单核对相符的账户、关联单位的账户、长期挂账未结清的账户、积欠已久而突然结清的账户以及具有特殊交易的账户。

被审计单位将固定资产购置支出、对外投资支出、税收滞纳金支出以及对外捐赠支出列入生产成本支出，属于混淆生产成本支出范围。

薪酬业务循环使用的文件包括材料领用单、客户订货单、工资扣款通知单、员工录用和调配单以及产量与工时记录。在对薪酬业务循环进行审计时，应审查职工工资、奖金和津补贴、工会经费和职工教育经费、职工医疗保险费、职工福利费以及职工借款等内容。

符合筹资和投资业务循环内部控制要求的包括由内部审计人员定期对投资业务进行审查、由投资业务执行部门作出重大投资决策、由不同人员完成投资业务资金收付和记录以及筹资业务执行与财会部门监督相互独立。

资本公积实质性审查程序包括编制资本公积明细表并与财务报表核对、审查资本溢价账务处理的正确性、审查有无挪用资本公积发放现金股利、审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确以及审查资本公积的核算范围是否符合规定。

财务报告舞弊风险信号包括毛利率与上年相比略有下降、负债率与上年相比显著下降、公司高管频繁更换、财务报表中出现大量调整项以及公司经营范围扩大但利润不增长。

B。季末或年末销售收入大幅度增长。

C。应收账款回收天数略低于行业平均水平。

D。资产负债表日后几天内销售退回大幅度增加。

E。销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低。

B。季末或年末，销售收入有显著增长。

C。应收账款回收天数略低于行业平均水平。

D。资产负债表日后几天内，销售退回有大幅度增加。

E。销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低。

案例一：

51.针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有：