企业内控管理中ERP软件系统的应用策略分析

Ａｃ・ａ学ｄｅｍ术ｉｃ园Ｃｏ地ｒｎｅｒ　ＥＲＰ环境下的内部控制优化　ｌ　２　庄存荣马燕华　（１．中国石油吐哈油田公司物资供应处哈密８　３９０００　２．长城钻探物资管理中心北京１　００１　０１）　摘　要：ＥＲＰ系统为内部控制带来便利的同时也带来了挑战，过往手工方式下的内部控制措施，　已无法全面有效达到内部控制的预期目标。面对ＥＲＰ环境下企业风险管理的新特征，就要立足新技术，　面向信息化，促进内部控制体系完善。　关键词：ＥＲＰ系统；内部控制　０引言　加强和完善企业内部控制，已成为当今世界资本市场　发展的基础性工作。ＥＲＰ系统通过信息集成和共享，为内部　控制带来便利的同时也带来了挑战，要求企业持续优化内　部控制体系，助推经营管理水平提升，实现经营效益的可　持续增长。　１　ＥＲＰ环境使企业内部控制遭遇挑战　Ｉ．１　ＥＲＰ流程符合＾生使内部控制有效陛面临挑战　ＥＲＰ系统通过科学的业务流程，清晰的岗位职责以及　恰当的授权机制，使管理的层次、职责、流程标准化和固　定化，创造了良好的内部控制环境；通过信息实时、同步　的传递，有利于及时发现存在的问题，进行风险评估，实　现实时控剖；使得内部控制各环节的篡改或违背都相对困　难，极大地降低了企业的经营风险；但若企业ＥＲＰ系统未能　紧密结合运作流程，就失去了其资源整合和数据共享的特　点，沦为数据电子化的工具，入不敷出，带来员工的抱怨　与管理漏洞。　１．２　ＥＲＰ系统使内部控制的控制点前移　内部控制从时间节点来看分事前控制、事中控制、　事后控制。事前控制的『尤点在于防患于未然，而ＥＲＰ恰好　体现了事前计划与事中控制的思想，与内部控制方法融为　一体，将采购、生产、销售、财务和人力资源等集成到整　个系统中，实现事中控制和实时决策。突破了传统内部控　制偏重检查和纠正职能的局限性，将其预防性职能充分发　９２　ＰＰＭＰ　２０１２　０４　挥。但是企业如果只是单纯的将ＥＲＰ系统作为信息、数据的　处理、传输系统，不能与企业的其他业务运作联接，耶么　各种接口间的数据录入与输出稽核，将使企业内部控制效　果大打折扣。　．　１．３　ＥＲＰ实施使信息安全成为内部控制的新内容　借助ＩＴ技术，ＥＲＰ将先进的管理思想变成可实施应用　的系统，使得控制手段多样化；通过自动集成处理替代手　工作业，来有效防止员工过错风险；通过管理流程固化提　高运营效率，利用系统的数据共享与分析，使管理者能将　更多的时间和精力用在经营管理上；信息及时传输能使决　策者迅速做出准确的决策。但ＥＲＰ也使内部控制具有了对　信息系统的依粕性，基于信息系统安全，增加了内部控制　的新内容，给控制效果带来了不确定性。系统实施的复杂　性，增加了企业潜在的经营风险；电子数据可能被地改写　和删除、数据处理过程无法直观观测等增加了数据安全风　险；员工违规操作还可能导致系统风险及商业竞争风险。　２　ＥＲＰ环境下的内部控制优化策略　目前，国内外上市企业全面实施内部控制规范，以期　提高抗风险能力和投资者预期，同时越来越多的企、『『，推广　使用ＥＲＰ系统，借助ＩＴ提升企业的运营效率。　业要使二者　有机地融合，就应立足新技术，面向信息化，推进内部控　制体系有效实施。　２．１明确权利职责，优化业务流程　

浅谈ＥＲＰ系统在供电企业中的管理应用　口杨颖琦　（厦门电业局，福建厦门３６１０００）　

一、ＥＲＰ系统在供电企业中的发展现状　近年来，电力信息化经过多年来建　设，各网省电力企业已经初步建成了涵盖　ｒ电力企业生产全过程的信息系统。但传　统的信息系统由于设计理念的局限性，各　专业各生产领域各自分割，因此在国家电　网公司的统一部署下，建立网省级别统一　的ＥＲＰ信息系统，具有很强的现实意义。　二、ＥＲＰ系统在供电企业中的作用　ＥＲＰ（Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ　Ｒｅｓｏｕｒｃｅ　Ｐｌａｎｎｉｎｇ）即　企业资源计划，是一种基于计算机辅助信　息管理系统的现代企业管理方法。它的功　能是把企业生产经营各项活动、各个环节　的各种信息充分利用现代信息技术建立起　网络系统，使企业经营管理活动中的工作　流、物流、资金流、信息流得以有效地集成和　综合，从而实现企业资源的优化配置和共　享，提高决策水平和管理效率，降低生产成　本。供电企业担负着通过电力网输送与销　售电力产品，并为用户提供服务的任务，　供电企业应用ＥＲＰ的主要作用体现在：　（一）可以帮助企业总部与各层次的分　支机构之间实现动态、实时的信息交换，　从而实现整个企业的纵向有效集成　供电企业不同于一般制造企业，其管　理模式的最大特点是纵向高度集中。企业　按行政区划设立，国家电网公司下属各网　省公司，省公司管辖各地市级公司，再下　属还有县级公司乃至乡级电管所。　（二）可以实现企业内部管理功能上的　集成，从而实现企业业务功能的横向集成　供电企业应用ＥＲＰ技术可以把企业　产、供、销、人、财、物等生产经营环节与要　索集成为一个有机整体，使物流、资金流、　息流、工作流商度集成和统一，从而实　、　务功能的横向集成。　④管理观察・２０１０年１１月下旬刊　（三）平衡供需矛盾，满足客户需求　电力市场的需求是多变的，电力企业　生产的特殊性又要求其产品的供需时刻　保持动态平衡，而一般企业只要在一个时　间段内让生产服务与市场需求相匹配，而　不追求在每个具体时刻上均与市场需求　相匹配。　三、ＥＲＰ系统下供电企业内部控制的　风险　ＥＲＰ系统的实施本身就存在着很大　的不确定性，总会存在着一些不可预见的　影响因素凸显出来，影响ＥＲＰ系统在企　业中的实施，由此而带来的风险是一个方　面，同时，供电企业内部控制本来就存在　着一些固有风险和不确定风险。这些风险　主要表现在以下几个方面：　（一）系统设备的控制风险　设备是ＥＲＰ系统运行的基础，因此　如何保证设备的安全是系统风险防范的　基础。设备安全面临的风险主要是各种自　然灾害和人员的偷窃行为。如果一个企业　没有对设备安全风险进行分析，并置备必　要的预防系统，在事故突然发生时就不能　迅速做出反应，防止设备受到损害。　（二）管理部门内的控制风险　职责分离是供电企业内部控制的基　础控制手段，其主要目标是预防因内部人　员的舞弊行为而使企业遭受损失。　（三）信息传递的控制风险　信息传递即企业ＥＲＰ系统与网上采购　系统以及财务会计系统等进行沟通。由工作　人员将通过网上竟标得到的供应商信息录　入到ＥＲＰ系统中进行物料采购的管理。　四、ＥＲＰ系统下供电企业内部控制风险　的防范　（一）加强安全意识，完善安全管理　供电企业应设立与安全相关部门，已　设置安全部门的应强调安全部门的重要　作用，完善安全部门的职能，明确其工作　重点与目标，加强安全防范。　（二）严格部门内部系统管理人员职　责分离　在ＥＲＰ系统环境下，可能发生舞弊　行为的职位应该分由不同的人员负责，避　免一人负责几个相关职务的工作。严格系　统管理人员的职责分离，明确纪律，对工　作人员进行这方面的教育，保证ＥＲＰ系　统的运行有一个安全正规的内部环境。　（三）加强员工的信息安全意识，进行　信息安全控制的再教育　供电企业ＥＲＰ系统和内控系统的安　全管理离不开人的作用，企业应该从上至　下建立起信息安全的观念，管理层应根据　系统的需要和特点制定一套具体的信息　安全指导方针，并向企业各部门发布。　（四）加强监督　这里所说的监督，不是只对系统操作人　员和管理人员等进行的监督，也包括管理层　人员和系统操作人员，还包括其他员工。　五、ＥＲＰ系统在供电企业应用前景　首先，相比于金融或电信这类信息技　术应用基础深厚的行业，电力行业的历史　包袱相对比较少。供电企业在推行ＥＲＰ　系统时，没有太多的技术或者系统上的障　碍和包袱，不需要考虑原有设备或系统的　兼容性，而可以直接以开放的体系架构，　对ＥＲＰ系统进行整体设计。其次，在以前　的计划经济时代，电力行业一直是国民经　济的基础产业。电力行业主要为社会提供　服务，较少进行投入产出的经济核算。而随　着市场化改革不断深化，供电企业已经开　始向集约化、精细化的方向转变，领导者已　经开始考虑怎样遵循市场的法则来服务客　户，提高客户满意度并与其他企业竞争。这　种市场观念的形成，对电力行业建设并普　及ＥＲＰ系统起到了很大的促进作用。此　外，电力行业是一个技术密集型的行业，技　术出身的供电企业界员工对待新事物新的　ＥＲＰ业务系统抱着开放的态度来容纳接　收。所以说，ＥＲＰ系统在中国电力市场　的发展将大有前途。可以预计几年后电力　行业信息技术应用的水平，可能会走到全　国信息技术应用水平的前列。◆　参考文献：　［１】温岩．电力企业ＢＲＰ实施之探讨［Ｊ】．电力　技术经济，２００４．　［２】李莉敏．选择ＥＲＰ做实ＥＲＰ［Ｊ］．电力信息　化，２００５．

哈尔滨工业大学成人高等教育自学考试毕业设计(论文)

- 1 - 第1章 绪 论

1.1 内部控制概念

1.1.1 国外的内部控制理论观点

内部控制是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。

内部控制也可以说是由企业自己建立的基于企业内部管理需要的一系列管理制度、程序和方法的总称，是近几十年发展起来的现代管理的科学成果，国际上，由于美国是最富研究成效的国家之一，其基本上代表了现代内部控制演变与发展的主要过程，先后经历了这样几个阶段：

1、两要素论 1949年，美国会计师协会（AIA）提出了“内部控制，包括组织机构设计和企业内部采取的相互协调的方法和措施”，1958年该委员会进一步将内部控制划分为会计控制和管理控制两个组成要素。并规定注册公共会计师的职责主要是关注内部会计控制，对于内部管理控制而言，只有必要时，才会加以适当考虑。

2、三要素论 1981年，美国会计师联盟发布的第6号国际审计准则提出：内部控制是为实现组织管理目标而制定的组织计划、所采取的方法和程序。该准则还特别提到监督的重要作用。1986年最高审计机关国际组织发布的第12届大会声明进一步明确，内部控制制度应该包括组织结构、方法程序和内部审计。正式将内部审计划入内部控制范畴。 1988年，美国注册公共会计师协会（AICPA）发布的第55号《审计注册说明书》以“内部控制结构”代替了“内部控制制度”概念，提出内部控制框架应包括控制环境、会计制度和控制程序，三要素内部控制结构理论与以前理论的明显不同是：内部控制不只是关注资产及其记录的安全问题，而且关注组织经营管理问题，大大拓宽了内部控制的范围。

3、五要素论 1992年，美国反虚假报告委员会（COSO委员会）发布的《内部控制：一体化框架》报告将内部控制定义为“由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。提出了五要素内部控制理论，并且沿用了“结构”的概念。该报告将内部控制要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控。

２０１２年第５期　计算机光盘软件与应用　

Ｃｏｍｐｕｔｅｒ　ＣＤ　Ｓｏｆｔｗａｒｅ　ａｎｄ　Ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎｓ　工程技术　

ＥＲＰ系统下企业内控制度的构建探析　

邹茜’，范者峰　

（１．江苏通鼎光电股份有限公司，江苏昊江２１５２３３；２冲达视讯（吴江）有限公司，江苏吴江２１５２００）　

摘要：作为企业实现其经营管理目标的一种手段，内部控制制度在企业内部管理监控系统中的作用是举足轻重　

的。而作为控制环境的一部分的ＥＲＰ系统，深刻影响着控制程序和会计系统等企业内控制度的建构。ＥＲＰ系统在　

带来一系列如降低采购成本和库存投资等提高生产效率的利益同时，也存在一些例如网络化深度所带来的信息安全　

风险等问题。因此，本文旨在分析当前经济环境下，ＥＲＰ系统在新企业环境下对内控制度的积极和不利影响．然后　

针对这些实际影响，对ＥＲＰ系统下企业内控制度的构建提出更好的建议。　

关键词：ＥＲＰ系统；内控制度；构建　中图分类号：Ｆ２７０．７文献标识码：Ａ文章编号：１００７—９５９９（２０１２）０５－００７５－０２　

一、相关概念　

ＥＲＰ的意思是企业资源计划，即是指将物流管理，资金流　

管理和信息流管理结合信息管理理念，这种管理思想强调管理　的系统性它能将企业内部的信息系统和供应链以及客户关系　

的管理有机的结合起来，而企业的相关交易信息也建立在此基　

础之上，ＥＲＰ有其得天独厚的优势。其中ＥＰＲ系统的核心特点　

是集成化和标准化。　

实践证明，企业的控制环境在采用了ＥＲＰ系统后，企业所　

有部门的工作能够形成了一条完整高效的信息链，ＥＲＰ能够通　

过分析企业拥有的各种资源为经营决策提供有效、全面的信息　

资源；同时，ＥＲＰ系统还能够实现对企业内部不同部门、不同　

职务的跨界管理，有效地提高了决策的准确性，帮助管理者将　

企业的内部资源进行了统一管理同时也为企业内部不同部门　的资源共享带来一定的便利。　

二、ＥＲＰ对企业内部门管理控制的积极影响　

（一）对控制范围和对象的影响