税收筹划和避税措施

税收筹划与避税面面观

[摘要]本文拟从企业创新角度出发，研究企业的财务收益分配问题，为企业技术创新提供良好的支持，以期提高企业技术创新能力，带动企业的发展。

[关键词]技术创新；财务；收益分配

1 技术创新下财务收益分配的特点

基于技术创新的财务收益分配作为企业财务管理的重要组成部分，按贡献分配是其基本原则，即在目标实现的前提下，按照各自投入生产要素的数量及对生产要素的贡献多少来进行生产成果的分配。这种方法不仅有利于提高资源的利用率，同时可以调动企业员工的积极性。技术创新下的财务收益分配也有其自身独特的特点。

1.1 多元分配组合的方式

技术创新投资作为一种高风险的投资项目，不确定的市场和技术使投资的不确定性增大。伴随着生产环节和市场推广环节可能出现问题，也存在不能获得预期收益的可能。这两种不确定性加大了投资的风险。在技术创新过程中，存在着贡献与收益不一定相等情况，但是企业若完全否定技术创新的贡献，就会造成技术创新受到打击的情况。这样将不利于企业的发展。不能仅以此结果作为技术创新财务分配的标准，创新的过程也要作为分配的重要依据。这就要求企业采取多元组合的分配方式进行资金分配。既要考虑创新主体，又要创新过程及结果，采取一种组合的方式进行收益的分配。

1.2 按经济要素分配

在技术创新日益重要的知识经济时代，知识的作用逐渐增强，高新技术成为最稀缺的资源要素。物质资本的地位相对下降，而知识资本的地位则相对上升，科学技术与知识已变成了第一位的核心要素。在利润分配上应按照包括土地、资本、劳动和知识在内的经济要素进行分配。按照每种要素为企业带来的贡献的多少按比例进行分配。相对于传统的按资源分配，这种分配方法更符合企业技术创新的要求，可以充分促进企业技术创新的发展。

1.3 技术要素和人力资本参与企业利益分配

在现代企业发展条件下，技术作为生产力中一个独立的要素发挥作用，应与其他要素一起参与企业利润的分配。在知识经济时代，企业创新能力是制约经济发展的主要因素。智力资源成为社会经济发展的主要支持。人力资本是指企业的员工拥有的各种知识和技能，是企业知识资本的基础。作为企业技术创新客观要求的人力资本参与企业收益分配，是企业财务分配创新的主要内容。人力与其他资源合作创造企业财富，所以只有参与了企业的收益分配，企业家、管理者、科技人员只有在相对的激励下才能充分的发挥自身的才能。技术要素与人力资本同时参与收益分配是企业发展的要求。

浅议避税与税收筹划的发展方向

摘 要:随着我国市场经济的发展及社会法制化程度的提高,越来越多的纳税人开始寻求合法渠道节税以追求自身利益的最大化。从税收理论上讲,纳税人可以通过税收筹划取得税后利益最大化;但从税收实务上看,一些纳税人因筹划不当或筹划失误而掉入避税“陷阱”。这就要求税务人员有效识别,以保护纳税人的税收筹划权益,同时严格处理避税行为。

关键词:税收筹划; 避税; 漏洞

一、税收筹划与避税的界定

(一)税收筹划的涵义

税收筹划是一个比较新的概念,对“税收筹划”的定义,目前尚没有很权威或者很全面的解释,国外专家学者们对其有如下论述:

荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的:“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收”。美国加州W•B•梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中说道:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收,他们使用的方法可称为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在”,另外他还说:“纳税发生之前,有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量地少缴所得税的目的,这个过程就是税收筹划”。

对税收筹划国内有两种观点:一是“狭义派”:认为税收筹划特指节税筹划。二

是“广义派”:他们将税收筹划延伸至各种少缴税、不缴税的行为,是包括合法和非违法的各种手段的总称。结合上面的论述,我们可以把税收筹划概括为:纳税人为实现税后利益最大化,在法律许可的范围内,通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排或选择,对纳税义务做出规划。税收筹划主要包括两方面内容:一是采用合法手段进行节税筹划。二是采用非违法手段进行的避税筹划。税收筹划具有合法性、事先筹划性、目的性三个基本特征。

(二)避税的涵义

荷兰国际财政文献局(IBFI)《国际税收辞汇》的避税定义是:“避税”指用合法手段以减少税收负担。当代著名经济学家萨谬尔森在《经济学》一书中分析美国联邦税制时指出:“比避税更加重要的是合法规避赋税,原因在于议会制定的法规有许多‘漏洞’,听任大量的收入不上税或者以较低的税率上税”。我们可以概括地把避税定义为:纳税人为抵制政府的税收及减轻自己的税负而进行的各种偷税、逃税、骗税等受到政府严厉的法律制裁后,找到的更为有效的规避税负的办法。避税处于合法与违法之间的“灰色地带”,其特点主要表现为非违法性、策划性以及权力性的特征。

探讨争鸣之税收筹划掌曩—●一　臻者按中国唐代诗人社苟鹤有句名诗：　任是深山更深处，也应无计鼍征徭。”而无独　有舅．英美国家很早藏有“只有死亡与ｊＩＩ税是述腻不了的”２类的名言。税收筹蒯国外早已有　之，箍着我国曩＾ＷＴＯ和改革开放的进一垮浑化，我国将在各个方面与国际接轨。税收筹捌　逐渐威，ｊ企业财务管理的重要组威部分，往企业的生存和发展中日益受到重视，已威，ｊ市场　经济中纳税人的必然选择，是“运筹鞭幄之中　而达到“决胜千里２外”的利益。但我们也要看　到．在我国，税收筹刘毕竟迁是一个朝阳产业，掘多东西珏有待于理ｊ宅的科学界定与实践上　的完善。本刊开辟“税收筹划”专栏，供缩、读、怍者进行探讨，可艟珏不够成熟，并不具有法律　效力，以求其同进步。力争能实现我Ｉ］　肘税Ｊ、看了有启迪，企业人看了有收虢”的初裒。　

⑨李晓萍　税收筹划（ｔ戳ｐｉｉｎｇ）也称纳税筹划、税务筹划　等，是指纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投　资、理财等经济括动事先的筹划与安排，充分利用税法　提供的优赢和差别待遇，以减轻税负．达到整体税后利　润最大化。　一、避税、愉税与税收筹划，他们之间的区别是显　而易见的　具体来说有这么几点。①合法性。税收筹划是合法　的，是符合税收法律、法规和国家政策导向的．措施是　科学的，必须在此前提下对经营、投资、理财精心安排，　才能达到节税目的。税收筹划体现了国家的产业政策　和地区政策．是国家所倡导的，予以支持的；而偷逃税　则是利用非法手段．欺诈地逃避税法规定的纳税义务　的行为，是国家坚决予以打击和严惩的　②事前筹划　性。税收筹划是通过避免应税行为的发生或事前以轻　税行为来代着重税行为，以达到减少税款支出或综合　净收益最大化的目的、具有前瞻性；而偷逃税卿是在纳　税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取各种非　法的手段来进行所谓的“弥补”和　补救　，安排或解释　而推迟或逃避纳税义务，具有事后补救性。　二、政府对其采取的态度也是不同的　偷税直接导致政府当期预算收入的减少，无助于　政府财政收入的长期增长，有碍政府职能的宴现，因此　各国政府对偷税行为的态度都是坚决反对的．并给予　严厉的法律制裁；而税收筹划行为具有合法性，纳税人　在追求自身利益最大化的同时也增进了国家或社会公　众的利益，而且通过对国家宏观结构的合理调整，有利　于政府财政收入的长期　稳定增长，对此，各国基本都　持引导和鼓励的态度。　三、税收筹划与避税之间的关系　他们都是纳税人实现节省税式支出，减轻税收负　担的手段，也都能为纳税人带来节税效益，如果没有列　入反避税条款，避税也不失为纳税人降低税收负担的　明举　他们都强调了必须符合国家法律、法规，都是有　规则的事前筹划，二者都有利于税收法律的不断健全，　不断完善。手段上的相似性，使得在实务操作上常常很　难把他们截然分开，因为符合国家法律、法规的立法意　图就是一个根难判定的标准，因此经常见到很多纳税　人筹划不成、反蚀把米。　但是，二者在特定意义上说是有着本质的区别　的。其主要表现在：　①概念上的不同：避税更侧重于规避税收这一质　的要求，只要求形式、措施的合法　更确切地说不能称　之为“合法”，而应是“不违法”，根据法律的“非不允许”　及未规定、未明确的内容而进行的选择和决策。而税收　筹划，它在侧重于节税收益量要求的基础上、更侧重于　内容、形式、措施的合法和符合政府的立法意图，不允　许对税法的曲解。　②范围上的不同：在台湾税务界将避税分为两类，　一类是正当避税，另一类叫不当避税：所谓“正当避税”　则是国际上流行的　税收筹划”的概念，英国税务专家　Ｓ－詹姆士和Ｃ－诺布斯合著的《税收经济学》一书中说　到，会计师们强调避税的合法性，将避税称之为　税收　筹划”或税收减轻（ｔ肛ｉｎｉｔｉａｔｉｏｎ）。这种避税应有广义与　狭义之分，广义的避税包含节税，也就是上文中所说的　“正当避税”，狭义上的避税专指　不当避税”　是含有贬　义的　③虽然两者在很多地方是相似的，但在具体做法　百丽丽面啊

- 1 - 华为避税税收筹划案例

随着全球经济的深入发展，税收筹划已成为企业管理中越来越重要的一部分。作为一家跨国公司，华为在税收筹划方面也有着自己的一套独特做法。

华为最早开始进行税收筹划的时间可以追溯到2006年。当时，华为的海外业务开始迅速扩张，公司高层也开始意识到税收筹划的重要性。于是，华为成立了一个专门的税务筹划团队，负责为公司提供税收优化方案。

其中，最为常用的方法就是通过香港的特殊地位进行税收避免。在华为的财务结构中，香港扮演着关键的角色。华为将大部分海外利润汇入香港的子公司，然后再以“股权转让”的方式将这些利润转移回中国内地的母公司，从而避免了海外利润纳税的问题。

此外，华为还利用了中国和其他国家之间的税收协定，将海外公司的所得税降至最低。例如，在某些国家和地区，华为可以通过与政府签订的税收协定，将企业所得税降低至5%以下。

不过，华为的税收筹划也存在着一些争议。许多人认为，华为通过这种方式避税是不道德的行为。但从企业的角度来看，这是一种合法的税收优化方式，并且也是华为在全球市场上保持竞争力的必要手段之一。

总的来说，华为的税收筹划案例向我们展示了一种跨国企业如何利用各种国际规定和税收协定来进行合法的税收优化，从而为企业创造更多的利润。 - 2 -