在建工程的二级科目设置

建安工程款二级明细

工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）材料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其他直接费（项目/部门核算）

（5）分包成本（项目/部门核算）

（6）间接费用

间接费用下设下列明细科目：管理人员工资（项目/部门核算）、职工福利费（项目/部门核算）、固定资产使用费（项目/部门核算）、低值易耗品摊销（项目/部门核算）、办公费（项目/部门核算）、差旅费（项目/部门核算）、财产保险费（项目/部门核算）、工程保修费（项目/部门核算）、排污费（项目/部门核算）、劳动保护费（项目/部门核算）、检验试验费（项目/部门核算）、外单位管理费（项目/部门核算）、材料整理及零星运费（项目/部门核算）、材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）、取暖费（项目/部门核算）、其他费用（项目/部门核算）。

2、工程施工-毛利，核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

一、工程施工科目的设置与核算

1. 工程施工科目下设“合同成本”、“合同毛利”二级明细科目，企业可根据实际需要设置三级及以下明细科目，并按工程项目设置项目辅助核算。

2. 合同成本明细科目核算企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用。

3. 合同毛利明细科目核算确认合同收入、合同费用时，借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。

二、工程施工在报表中的显示

1. 利润表：工程施工科目的借方余额反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利，应作为“主营业务成本”项目列示；工程施工科目的贷方余额反映已完工合同的成本和毛利，应作为“主营业务收入”项目列示。

2. 资产负债表：工程施工科目的借方余额反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利，应作为“存货”项目列示；工程施工科目的贷方余额反映已完工合同的成本和毛利，应作为“应收账款”项目列示。

3. 现金流量表：工程施工科目的借方余额反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利，应作为“经营活动产生的现金流量”项目列示；工程施工科目的贷方余额反映已完工合同的成本和毛利，应作为“投资活动产生的现金流量”项目列示。

三、工程施工与工程结算的关联

1. 工程结算科目核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

2. 在工程施工合同完工后，应将工程施工科目余额与相关工程施工合同的工程结算科目对冲，借记工程结算科目，贷记工程施工科目。

3. 工程结算科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

综上所述，工程施工在报表中的显示需要从利润表、资产负债表和现金流量表三个方面进行反映。通过对工程施工科目的设置与核算，可以准确反映建筑施工企业的实际成本、毛利以及向业主办理结算的累计金额，为企业管理者和投资者提供决策依据。

第1篇

一、工程施工明细账的设置

1. 根据工程施工合同设置明细账

工程施工明细账应按照工程施工合同进行设置，将合同中涉及的费用项目进行分类，如材料费、人工费、机械使用费、其他直接费等。

2. 二级科目设置

二级科目可以根据核算需要自行设置，如：

（1）工程施工--材料费：包括钢材、水泥、砂石等材料费用。

（2）工程施工--人工费：包括施工人员工资、津贴、奖金等。

（3）工程施工--机械使用费：包括施工机械租赁费、维修费、折旧费等。

（4）工程施工--其他直接费：包括施工过程中发生的其他直接费用，如施工用水、用电、临时设施等。

二、工程施工明细账的内容

1. 材料费用明细

记录工程施工过程中所使用的各种材料，包括采购数量、单价、金额等，以及材料领用、退库等情况。

2. 人工费用明细

记录工程施工过程中所涉及的人工费用，包括施工人员工资、津贴、奖金等，以及工资发放、考勤、加班等情况。

3. 机械使用费用明细

记录工程施工过程中所使用的机械，包括租赁、维修、折旧等费用，以及机械使用时间、工作量等情况。

4. 其他直接费用明细

记录工程施工过程中发生的其他直接费用，如施工用水、用电、临时设施等费用。

三、工程施工明细账的作用 1. 反映工程施工成本

工程施工明细账可以反映工程施工过程中各项费用的发生情况，有助于企业了解和控制成本。

2. 为工程结算提供依据

工程施工明细账详细记录了工程施工过程中的各项费用，为工程结算提供了可靠的依据。

3. 促进企业加强成本管理

通过分析工程施工明细账，企业可以找出成本控制的薄弱环节，采取有效措施降低成本，提高经济效益。

4. 便于审计和税务检查

工程施工明细账的设立，有利于审计和税务检查，确保企业经济活动的合规性。

总之，工程施工明细账在工程施工过程中发挥着重要作用，企业应高度重视，建立健全工程施工明细账制度，确保工程施工的顺利进行。

第2篇

一、材料费

1. 材料名称：钢筋

会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是

在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨 建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核 算不在此做探讨。

（一）工程施工 相当于生产企业的 “生产成本 ”科目。主要核算各项目成本及毛 利。下面设置 “合同成本 ”和“毛利 ”两个二级明细科目。

1、工程施工 -合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目

（1）人工费（项目 /部门核算）

（2）材料费（项目 /部门核算）

（3）机械使用费（项目 /部门核算）

（4）其他直接费（项目 /部门核算）

（5）分包成本（项目 /部门核算）

（6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目 /部门核算） 职工福利费（项目 /部门核算） 固定资产使用费（项目 /部门核算） 低值易耗品摊销（项目

/部门核算） 办公费（项目 /部门核算） 差旅费（项目 /部门核算） 财产保险费（项目 /部门核算） 工程保修费（项目 /部门核算） 排污费（项目 /部门核算） 劳动保护费（项目 /部门核算） 检验试验费（项目 /部门核算） 外单位管理费（项目 /部门核算） 材料整理及零星运费（项目 /部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目 /部门核算） 取暖费（项目 /部门核算） 其他费用（项目 /部门核算）

2、工程施工 -毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接 费用，有些不需要的可以不予以设置。

（二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发 生的费用及内部结算的台班的核算。 相当于制造待业的 “辅助生产成本 ”科目。有 条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主 要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门 /设备核算） 燃料及动力（部门 /设备核算） 折旧费（部门 /设备核算） 配件及修理费（部门 /设备核算） 账款 1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收