财税实务出口退税的会计处理方法

按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款-- 出口退税"等科目。

其会计处理如下：(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额( FOB 价)做如下会计处理：借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款-- 出口退税贷：应交税金--应交增值税( 出口退税)(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。

对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。

对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。

由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：(一)对本年度出口销售收入的调整(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷：主营业务收入(蓝字或红字)当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)注意事项：①出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。

生产企业出口退税财务处理引言出口退税是指对我国生产企业出口的货物或劳务免征或退还已经缴纳的进口环节税（主要是增值税和消费税）的政策。

退税金额对于生产企业来说是一项重要的财务收入，但是退税过程中的财务处理也是非常重要的。

本文将介绍生产企业出口退税的财务处理流程。

一、出口退税流程1.生产企业确认出口退税资格。

2.生产企业向海关进行退税申报。

3.海关核实退税资格，并进行核销。

4.税务部门进行退税核算。

二、财务处理流程1.制定财务流程和制度在生产企业进行出口退税财务处理前，需要制定相应的财务流程和制度，明确退税申报的责任人员、流程和时间节点等。

2.账务准备工作在退税申报之前，需要进行一些账务准备工作，包括准备好相关的会计凭证和支撑文件，按照规定核算退税金额。

3.准备退税申报资料根据海关的要求，生产企业需要准备好以下退税申报资料：•出口货物的销售合同、发票和装箱单据等支撑文件。

•退税申报表和相关附件。

•出口货物报关单和海关核销单等。

4.进行退税申报根据海关的要求，生产企业将准备好的退税申报资料提交给海关，进行退税申报。

5.收到退税款项一般情况下，生产企业在提交退税申报后，会在一定的时间内收到退税款项。

退税款项需要进行核对，并及时入账。

6.记账处理当收到退税款项后，生产企业需要将这笔退税款项进行记账处理，即借记银行存款，贷记应收账款（出口退税）。

7.审核与复核为了确保退税款项的准确性和合规性，财务部门需要进行审核与复核工作。

审查退税申报资料和核对退税款项等，确保财务处理的准确性。

8.税务报表填报根据相关法律法规和税务要求，生产企业需要将退税款项和退税申报情况填报到相应的税务报表中，如增值税纳税申报表等。

9.财务存档为了以后的财务审计和备案需要，生产企业需要将相关退税的财务处理资料进行存档，包括退税申报资料、银行对账单、税务报表等。

10.财务分析财务部门可以根据退税款项进行财务分析，分析退税金额的构成、退税比例的变化等，为企业的经营决策提供参考。

握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
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2018.06.10-2019.12.12
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２．外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。 凡属于从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格为 依据；凡属于从量定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。 应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额） 二、生产企业 1．生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法 根据国税发〔2002〕11号规定,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根 据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发 票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方 开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销 售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申 报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价， 企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共 和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核 定。 （1）当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税 不得免征和抵扣税额） （2）免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退 税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进

如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？, 外贸企业出口退税的计算及账务怎么做？一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票：借：物资采购借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售：借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税请问外贸企业出口退税账务处理及如何计算税率？谢谢！根据增值税发票的税率计入出口退税但是出口退税应该是国家奖励的，因该计入应收出口退税税务局会定期的把退税款返回到你的帐户里收到退税款时计入：借方：银行存款贷方：应收出口退税如有差额，差额计入成本如何进行外贸企业出口退税的预申报处理？你要是在网上申报的话，把预申报的3个档案发到税局，大概10分钟左右税局系统会反馈预审资讯，你再把预审资讯读入到申报退税系统（系统有这一项读入税局反馈资讯，然后你再做反馈资讯处理就可以看到反馈的资讯了），看看有没有什么大的疑点，没有的话接着申报就行了，最后正是申报时会生成12个小档案，你自己留个备份就可以了外贸企业出口退税凭什么单据做退税账务处理出口的有自制发票。

增值税出口退税如何进行账务处理？一、出口企业出口退（免）税的计税依据及退税 ***（一）生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。