出口退税业务的会计处理

出口退税政策对出口业务的影响　

赵海鹰　

（广西国际商务职业技术学院副教授）　

【摘要】出１：７退税是国际贸易交往中通行的惯例，是国际　贸易发展到一定阶段的必然产物．同时也是世界经济一体化　大环境下国际税收协调的结果。文章简述了出口退税制度在　我国的发展历程，分析了出口退税政策对我国出口业务带来　的积极影响和消极影响，以期起到抛砖引玉的作用　【关键词】出口退税出口业务国际贸易　

出口退税是国际贸易中通行的税收政策和贸易　

惯例，也是世界贸易组织所认可和允许的促进出口的　

措施之一，并被世界各国所广泛接受和普遍采用。出　

口退税和贸易保护主义有着根本的区别，通过退回出　

口货物在国内各环节已交纳的税费，平衡出口商品的　

税收负担，避免了对跨国流动商品的重复征税，从而　

达到鼓励各国出口货物公平竞争的目的。出口退税不　仅可以降低出口商品的成本，增强出口商品的国际竞　争力，提高出口商品的利润，更能因此促进本国出口　

贸易的发展，增强出口商品的创汇能力，带动国内相　

关产业的发展，解决大批人员的就业问题。　

一、我国出口退税政策变化轨迹　出口退税是国际贸易交往中通行的惯例，是国际　

贸易发展到一定阶段的必然产物，同时也是世界经济　

一体化大环境下国际税收协调的结果。我国从１９８５　

年开始对出口产品实行退税制度，施行出口退税政策　的初衷是鼓励企业商品出口，增强创汇能力，所以，出　

口退税制度主要根据出口贸易增长和贸易收支状况　

的好坏调整。随着国际政治经济形势的变化，根据国　

家宏观经济管理要求及改革开放的进程，我国出口退　

税政策和退税机制历经多次调整、不断完善，已成为　

国家宏观经济调控的一项重要工具，更是促进我国出　

口商品公平参与国际贸易竞争的重要手段。　

ｋｊｘｈ．ｍｏｆｃｏｍ．ｇｏｖ．ｃｎ　ｌ９８５年３月，国务院颁发《关于批转财政部＜　

关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定＞　

的通知》，从１９８５年４月１日起实施出口产品退税　

政策，这是中华人民共和国成立以来国家颁发的第　

外贸企业出口退税的会计处理

具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。做好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》规定：1、企业出口物资所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。2、外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：

一、自营出口方式下：

例：1999年2月，兴隆外贸公司从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%.要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

购进时：

借：商品采购1000000 应交税金——应交增值税170000

贷：银行存款170000

商品验收入库时：

借：库存商品——库存出口商品1000000

贷：商品采购1000000

出口报关销售时：

借：应收外汇账款1230000

贷：商品销售收入——出口销售收入1230000

结转出口商品成本：

借：商品销售成本1000000

贷：库存商品——库存出口商品1000000

申报出口退税时：

本环节应退增值税额=150**9%*1000=110700；

转出增值税额=170000-110700=59300；

本环节应退消费税额=1000000*8%=80000。

应退的增值税财务处理：

借：应收出口退税110700

贷：应交税金——应交增值税110700

生产型企业出口退税流程及账务处理

生产型企业可以通过出口退税来降低成本、提高竞争力，同时也需要进行相关的账务处理。以下是出口退税流程及账务处理的详细过程。

一、出口退税流程

1. 出口交货后，申请出口退税

生产型企业在出口货物后，可以向中国海关申请出口退税。具体申请流程如下：

（1）提供相关证明，包括销售合同、出口货物清单、报关单、结汇证明等。

（2）填写《出口退（免）税申报表》。

（3）将上述证明和申报表提交给海关。

2. 海关核验后，出口退税

海关收到申请后，会对申请材料进行核验，确保货物符合退税条件。符合条件的货物，海关将根据相关法律法规对企业进行出口退税。出口退税的方式包括现金退税和抵扣税款两种。

（1）现金退税：生产型企业可以在经过海关核验后，会按照退税率的比例，将已缴纳的出口关税、增值税、消费税等退还给企业。

（2）抵扣税款：企业可以选择将退税款抵扣未缴纳的国内增值税、企业所得税、个人所得税等税款。企业在选择抵扣税款时，需要根据相关法律法规和国家政策进行合理规划和操作。

1. 出口退税记账

出口退税是企业收入的一部分，需要按照相关的会计准则进行记账处理。记账的方式包括：

（1）现金退税：企业在收到退税的现金后，应当进行记账。记账科目为“银行存款”，借方为银行存款，贷方为出口退税。

（2）抵扣税款：企业应当将退税款抵扣未缴纳的应交税金，并在财务报表中披露相应内容。

2. 出口退税的纳税申报

企业在进行出口退税时，需要向国家税务局进行纳税申报。企业应当按照相关法律法规和国家政策进行纳税申报，以确保合法合规。 3. 出口退税的风险管理

出口退税过程中，存在一定的风险，如退税金额不足、海关不予退税等。企业应当对这些风险进行风险管理，包括加强内部控制，确保申请材料的准确性和真实性，避免违法违规操作。

2024年生产企业出口退税操作全流程包括出口退税申报和账务处理。出口退税是指政府以一定比例返还企业在出口产品时缴纳的进口环节税和增值税。以下是2024年生产企业出口退税操作全流程的详细介绍。

首先，生产企业在产销计划中确认出口产品，并按照相关规定办理出口报关手续。出口报关手续包括填写报关单、提供出口合同和发票等相关文件，并将这些文件提交给海关。

海关在核实报关材料无误后，根据企业的出口产品种类和规模，确定是否需要进行税款预缴。如果需要预缴税款，企业需要在规定时间内缴纳预缴税款。

企业完成报关手续后，按照海关的规定将出口退税信息录入电子退税系统。退税信息包括企业的基本情况、出口产品的详细信息、退税申报金额等。企业需要确保录入信息的准确性和完整性。

完成退税信息录入后，企业需要准备各项退税申报和相关附件。退税申报包括开具退税发票、填写退税申报表等。相关附件包括出口合同、发票、报关单等。

在准备好退税申报和相关附件后，企业需要将这些文件提交给海关。海关在收到退税申报和相关附件后，进行审核。审核内容包括退税申报的准确性、附件的完整性等。

如果退税申报和相关附件审核通过，海关将核定退税金额，并将退税金额汇入企业指定的银行账户。企业需要确保所填写的银行账户信息准确无误。 其次，企业需要将退税金额计入进项税额抵扣账户，以便在后续申报中进行抵扣。同时，企业需要将退税金额计入其他应收款账户，并按照相关规定进行处理。

最后，企业需要及时向税务机关报送退税申报及相关账务处理情况。税务机关将核对企业的退税申报和账务处理情况，并进行相应的核实和审查。

以上就是2024年生产企业出口退税操作全流程的详细介绍。生产企业在进行出口退税操作时，需要遵守相关法规和规定，并确保退税申报和账务处理的准确性和完整性。只有这样，企业才能顺利获得退税金额，提升其出口竞争力。