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审计委员会职责再造与关系梳理随着全球经济的不断发展和公司治理结构的日益复杂，审计委员会作为公司治理的重要组成部分，其职责再造和关系梳理显得尤为重要。
本文将探讨审计委员会的职责再造，以及如何理清与其他委员会的关系，以期为公司健康运营和持续发展提供有力支持。
在传统的公司治理结构中，审计委员会通常负责监督和检查公司的财务状况、评估内部控制系统并审核管理结构。
然而，面对不断变化的内外环境，审计委员会的职责也需要与时俱进地进行再造。
审计委员会需要更加注重风险管理和内部控制，以确保公司运营稳健并预防潜在风险。
随着科技的发展，审计委员会还需更加数字化转型和信息安全，以应对日益复杂的网络安全挑战。
在职责再造的过程中，审计委员会还需要理清与其他委员会的关系。
审计委员会与董事会紧密相连，共同对公司治理负责。
董事会负责制定公司战略和监督管理层，而审计委员会则为其提供重要的财务和合规支持。
审计委员会与管理委员会的关系也至关重要。
管理委员会负责公司的日常运营和管理，而审计委员会则可以提供风险管理和内部控制方面的专业建议，同时对其执行情况进行监督。
随着风险管理的日益重要，审计委员会与风险委员会的关系也愈发紧密。
风险委员会负责全面评估和管理公司面临的各种风险，而审计委员会则可以提供独立的风险审查和合规意见。
三个委员会之间需要建立有效的信息共享和工作协调机制，以确保公司治理的高效和顺畅。
审计委员会作为公司治理结构中的关键一环，其职责再造和关系梳理对公司健康运营和持续发展具有重要意义。
通过不断更新职责内容、理清与其他委员会的关系并建立有效的协调机制，审计委员会将为公司的稳健发展提供有力保障。
在未来的公司治理发展中，审计委员会将继续发挥关键作用，推动公司不断适应市场变化并实现可持续发展。
监事会、审计委员会与内部审计：功能定位与职责划分随着公司治理结构的不断发展，监事会、审计委员会和内部审计在企业管理中的角色越来越重要。
为了更好地发挥三者的相互作用，提高企业治理水平和风险控制能力，本文将深入探讨监事会、审计委员会和内部审计的功能定位与职责划分。
公司治理与内部审计监督秦荣生国际内部审计师协会认为：审计委员会、管理层、内部审计与外部审计是公司治理的四大基石。
国外已有越来越多的研究强调，应关注内部审计与公司治理主体之间相互关系并对公司治理质量产生的影响。
IIA最新修订的《内部审计实务标准》将内部审计定义为：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。
它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果，以帮助实现组织的目标。
”内部审计师的作用是监控、评估和分析组织的风险和控制，审查信息及公司对法律、法规的遵守情况，向董事会、审计委员会以及高层管理人员提供保证风险已被分散，公司治理是有效的。
一、公司治理背景下的内部审计“治理”一词源于拉丁文，是“统治”或“掌舵”的意思，在希腊文中与“舵手”是同义语。
在经济活动中，“治理”一般含有权威、指导、控制的意思。
“公司治理”是英文的直译，日本称为“统治结构”，香港称为“督导结构”。
公司治理是指股东、出资人、所有者（委托人）对董事会、监事会、经营班子（代理人）的管理，按照代理理论，就是委托人对代理人的管理。
1998年，由西方发达国家组成的经济合作与发展组织（OECD）理事会召开部长级会议，提议OECD与各国政府和有关国际组织共同制定一套公司治理的标准和准则。
经过专门委员会一年的工作，1999年5月通过了“OECD公司治理原则”。
这一公司治理的基本原则是：（1）治理结构框架应保护股东权利；（2）治理结构框架应确保所有股东，包括小股东和非国有股东受到平等待遇。
如果他们的权利受到损害，他们有机会得到有效补偿；（3）公司治理框架应确认利益相关者的合法权利，并且鼓励公司和利害相关者在创造效益和工作机会以及为保持企业良好财务状况而积极地进行合作；（4）治理结构框架应保证及时准确地披露与公司有关的任何重大问题，包括财务状况、经营状况、所有权状况和公司治理状况的信息；（5）治理结构框架应确保董事会对公司的战略性指导和对管理人员的有效监督，并确保董事会对公司和股东负责。
内部审计、审计委员会、管理层关系研究作者：胡伟来源：《商业会计》2013年第13期摘要：内部审计作为公司治理的重要组成部分，除了服务于管理层开展经营审计、绩效审计外，还负责检查和评估内部控制体系。
由于与管理层之间存在信息不对称问题，审计委员会对财务报告质量和内部控制有效性缺乏足够的了解。
内部审计机构隶属审计委员会和管理层“双重领导”的模式具有特殊意义：一方面内部审计机构能够强化内部控制职能和独立性，更好地发挥内部监督作用；另一方面内部审计能够为审计委员会传递信息，缓解审计委员会与管理层之间的信息不对称问题。
为解决内部审计“双重领导”模式下管理层和审计委员会的潜在目标冲突，内部审计机构提交给管理层的年度预算和审计计划必须经过审计委员会复核、批准。
关键词：内部审计审计委员会管理层由于企业所有权与控制权分离，股东与管理层之间会产生信息不对称问题，管理层可能会偏离股东目标，追求在职消费和过度投资，从而损害外部股东的利益。
为解决这种代理问题，需要建立一套监督制衡机制。
审计委员会作为公司治理中的重要监督力量，可以通过监督财务报告信息质量、风险管理及内部控制的有效性来降低财务和经营风险（Gerrit et al，2009）。
但由于审计委员会成员大部分是独立董事，与管理层之间存在信息不对称问题。
内部审计作为公司内部控制的重要组成部分，在评估内部控制的有效性和风险管理方面发挥着重要作用。
审计委员会需要内部审计的信息支持，以便更好地发挥监督职能。
而管理层也需要依赖内部审计部门来评价和监督经营活动，以提高公司经营的效率和效果。
因此，如何界定内部审计同审计委员会和管理层的关系，充分发挥各自的职能，将是本文的研究重点。
一、内部审计职能和组织定位（一）内部审计职能定位COSO报告（1992）表明，内部审计对评价内部控制系统具有重要作用，对公司的治理结构行使监督职能。
FCIIA（2005）认为，内部审计作为公司治理的重要组成部分，其职责在于风险管理以及内部控制，为董事会（以及审计委员会）履职提供有力支持。
审计委员会的角色和责任增强公司治理在现代企业治理中，审计委员会起着至关重要的作用。
审计委员会是由董事会成员和独立非执行董事组成的特定委员会，其主要职责是监督企业的财务报告、内部控制和其他审计事项。
本文将探讨审计委员会在增强公司治理方面的角色和责任。
一、审计委员会的角色1. 监督财务报告审计委员会的首要职责是监督企业的财务报告。
它确保财务报告准确、完整、及时地反映了公司的财务状况和经营成果。
其中包括审阅审计报告、了解公司的核心会计政策和估计、确保财务报告符合相关法规和会计准则等。
2. 监督内部控制审计委员会还负责监督企业的内部控制制度。
它确保公司建立了有效的内部控制系统，以保护公司的资产免受潜在的风险和错误。
审计委员会应定期审查内部控制制度的有效性，并提出改进建议和措施，以确保内部控制的健全性和可靠性。
3. 监督审计过程审计委员会还负责监督审计过程。
它应与内部审计部门和外部审计师保持密切联系，确保审计工作的独立性和客观性。
审计委员会还应审查审计计划、结果和建议，确保审计工作的质量和有效性。
4. 提供建议和指导审计委员会还应为董事会和管理层提供建议和指导。
它可以对公司治理结构、财务报告和内部控制等方面提出相关建议，并确保董事会和管理层履行其职责和义务。
二、审计委员会的责任1. 独立性和独立思考作为独立非执行董事和董事会成员，审计委员会应保持独立的立场和独立的思考能力。
他们应独立于公司经营管理层，以保证审计工作的客观性和公正性。
2. 专业知识和经验审计委员会成员应具备相关的专业知识和丰富的经验，以便能够全面理解和评估公司财务报告、内部控制和审计工作的重要性和复杂性。
3. 审计风险管理审计委员会应监管和管理审计风险。
它应确保审计程序和方法的适当性和有效性，以解决潜在的审计风险和问题。
4. 监督合规性审计委员会还负责监督公司的合规性。
它确保公司遵守适用的法律法规、行业准则和内部规定。
审计委员会应确保公司的财务报告准确无误，并及时发现和纠正任何违法违规行为。
审计委员会对内部审计的监督与指导内部审计在企业治理中扮演着至关重要的角色。
为了确保内部审计工作的有效性和专业性，许多企业都成立了审计委员会来对内部审计进行监督与指导。
审计委员会作为独立的监督机构，承担着确保企业内部审计工作顺利开展的重要责任。
本文将探讨审计委员会对内部审计的监督与指导的关键作用。
一、审计委员会的职责与功能审计委员会作为独立于管理层的监督机构，其职责主要包括对内部审计工作的制定、监督和评价。
首先，审计委员会要负责制定内部审计计划和程序，并确保其与企业战略目标和风险管理需求相一致。
其次，审计委员会要监督内部审计工作的开展，包括评估内部审计部门的独立性和专业性，并确保其遵循相关法律法规和审计准则。
最后，审计委员会还要评价内部审计报告，提出建议和意见，并推动改进和完善内部审计制度。
二、审计委员会的组成与特点审计委员会的组成通常由董事会成员、高级管理人员以及独立于企业的外部专家组成。
这样的组成结构确保了审计委员会的独立性和专业性，可以更好地履行其职责。
此外，审计委员会应该具备一定的专业知识和经验，以更好地理解和评估内部审计工作的质量和效果。
审计委员会还应定期召开会议，讨论内部审计的重要问题，并记录下审计意见和建议。
三、审计委员会的工作方式与方法审计委员会可以通过多种方式进行监督与指导。
首先，审计委员会可以与内部审计部门保持密切联系，及时了解内部审计的进展情况，并提供必要的支持和指导。
其次，审计委员会可以要求内部审计部门提供定期的报告和汇报，全面了解内部审计的工作内容和结果。
此外，审计委员会还可以与外部审计师事务所合作，对内部审计的独立性和有效性进行评估，提供独立的意见和建议。
四、审计委员会的挑战与应对策略审计委员会在对内部审计进行监督与指导过程中会面临许多挑战。
其中包括内部审计工作的独立性和对象性问题、内部审计资源的限制以及管理层对内部审计工作的理解和支持等。
针对这些挑战，审计委员会可以采取以下应对策略：加强与管理层的沟通和合作，提高内部审计工作的影响力和价值；增加内部审计的资源投入，提升内部审计团队的专业水平和绩效；加强内部审计的培训和技能提升，提高内部审计的独立性和专业性。
审计委员会与内部审计关系作者：穆欣来源：《时代金融》2011年第18期【摘要】审计委员会作为保障审计信息的关键部门，与内部审计制度有着监督、领导和工作协调报告关系。
合理的处理这两者的关系，可以有效的改善审计信息的质量，保证信息的真实性和准确性。
【关键词】审计委员会内部审计监督领导工作报告中国证监会与国家经贸委在2002年1月发布的《上市公司治理准则》中规定：“审计委员会的主要职责有监督公司的内部审计制度及实施，负责内部审计与外部审计之间的沟通”（①）。
如此,我们可以看出审计委员会和内部审计之间存在着监督、领导和报告三方面的关系。
同时，在维护两者之间工作良好运行时，也需要信息沟通的作用和各自所遵守的独立性原则。
一、审计委员会对内部审计的监督关系审计委员会是企业的内部监督机构，其的监督作用更有效于外部监督机构。
其主要包括事前预测、事中监督和事后监管三个过程，而外部监督机构以注册会计师为例其主要起到一种事后的监督，但是仅仅以事后监督是无法有效的防范舞弊事件的发生，所以审计委员会对内部审计的监督作用就凸现出来。
具体监督的内容包括：一是复核并核准内部审计的章程，确定内部审计部门在组织中的地位，及管理当局和内部审计部门的关系；二是复核审计计划及嗣后计划活动的变动，了解计划范围和公司内部风险程度；三是复核内部审计部门的组织形式，确保内部审计的独立性和客观性；四是复核内部审计人员素质及训练情况，开展后续教育；五是同意内部审计主管的任命及撤换，保护内部审计功能的独立性；六是复核审计成果，向审计委员会报告汇总结果等（②）。
二、审计委员会对内部审计的领导关系1.从行政上的领导关系从公司的行政结构上看，审计委员会隶属于董事会，而从级别层次上划分监事会高于审计委员会，对审计委员会在业务上给与指导形成一种直接关系。
审计委员会又对内部审计部门进行直接指导，形成一种上级与下级的指导关系。
但是从公司的组织结构上看，内部审计并不隶属于审计委员会之下，其隶属于公司行政系统的一部分，向公司管理当局负责，在日常的活动中要服从公司管理当局的指挥，并通过向审计委员会汇报工作，接受其领导，并由审计委员会在行政管理层与内部审计之间进行沟通，从而提高内部审计的工作质量。
内部审计简述审计委员会的主要职责
审计委员会职权范围的范例来自于坎特伯雷委员会在1992年发表的“公司治理财务状况方面的委员会报告”。
设立（构成）
1. 董事会特此决定成立董事会中的一个委员会，即审计委员会。
2.审计委员会成员应由董事会从公司的非执行董事中任命，而且至少应由3人组成。
法定人数为2人。
3. 审计委员会主席应由董事会任命。
4. 财务董事、内部审计的负责人，以及外部审计的代表通常应出席会议。
其他董事会成员也应有出席的权利。
无论如何，委员会与外部审计人员应在执行董事不在场的情况下至少每年会谈一次。
5. 公司秘书应出任委员会秘书。
6. 会议每年应召开至少3次。
每年至少一次与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关事宜，但无需管理层出席。
7. 董事会授权审计委员会调查其职权范围内的所有活动。
审计委员会有权向任何雇员收集任何它需要的信息，所有的雇员都被要求配合审计委员会提出的所有要求。
公司治理中的审计委员会与内部审计
审计委员会是美国公司治理中一个重要的组成部分，发挥治理机制功能。
2002年初，中国证监会和国家经贸委发布了《上市公司治理准则》，标志我国开始正式引入审计委员会制度，期望审计委员会发挥有效的治理功能。
内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过运用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制、治理过程的效果,帮助组织实现其目标(IIA,2004)。
审计委员会一个重要的职能就是确保内部审计的独立性，而内部审计为审计委员会提供信息支持，两者相互促进。
一、审计委员会在公司治理中的定位与职责
（一）审计委员会的定位
审计委员会制度是英美等国家公司制企业的一项重要的内部治理机制。
其建立的初衷是在董事会建立一个独立、专门的治理力量以强化外部审计师的独立性，从而提高公司财务报告信息的真实性和可靠性。
审计委员会在西方实行多年，发挥了积极的功效。
我国为改善公司治理效率而引进审计委员会制度，但是其在中国的有效性还有待检验。
（二）审计委员会的职责
审计委员会源于1338年的麦克森·罗宾斯（Mckesson&Robbi- ns）案。
该项舞弊案后，证券交易理事会于1939年发布系列文告建议成立专门委员会，并建议此委员会由非执行董事组成，负责选任外部审计师以及参与洽谈审计计划，期望能增强会计师的独立性。
1987年，美国瑞德威委员会(Treadway Committee )认为，审计委员会应该是公司财务报告过程和公司内部控制信息及时、有效的监管者。
瑞德威报告将审计委员会作为公司治理的有效手段并向审计委员会提出了一系列目标建议。
该报告指出：审计委员会的主要职责是监管财务报告，而且该职责优先于其他职责。
1988年，加拿大特许会计师协会（CICA）出台了麦克唐纳报告（Macdonald Report），建议所有上市公司建立主要由外部董事组成的审计委员会，复核中期和年度财务报告，并且要求审计委员会每年向股东大会报告其职责履行情况。
1992年，英国凯德伯瑞报告(Cadbury Report)发布最佳实务指南，要求公司建立一个至少由三个非执行董事组成的审计委员会（大部分应独立于公司），委员会应有书面的章程。
委员会的章程应明确说明委员会的权利和责任。
委员会每年至少需要召开两次会议。
在公司的年度报告中应披露委员会的成员，并且委员会主席应出席年度股东大会并回答问题。
1993年，公共监督委员会( Public Oversight Board)发表了“公众利益：会计职业界面对的问题”的特别报告，认为在许多情况下，审计委员会不能适当地完成他们的职责，并且在许多情况下他们也不能理解他们的职责。
建议审计委员会应明确其职责的范围。
1994年COSO(Committee of Sponsoring Organizations)建议审计委员会应加强评价和控制的职责。
1999年，蓝带委员会(Blue Ribbon committee)发表了“关于提升
公司审计委员会有效性的建议和报告”，最后该委员会提出了10个方面的建议。
该建议的核心是如何提高审计委员会的独立性，并对独立性提出了明确的定义。
2002年，美国总统布什签署了《萨班斯—奥克斯莱法案》。
上市公司董事会下设的审计委员会作用极为突出，将成为确保审计独立性的一个重要环节。
审计委员会还将在财务报告过程中承担关键角色，注册会计师的相关审计报告要向审计委员会报告。
随着经济环境的改变以及公司治理实务的发展，审计委员会的职责从关注注册会计师的独立性拓展到对公司整体财务呈报体系（财务、会计、内部审计等）的全面治理，并涉及风险管理、管理当局对法律法规的遵循情况、道德问题、利益冲突问题及对违法舞弊行为的调查等多个方面。
从专家的观点得出审计委员会的职责主要包括：监管内部控制结构和财务报告过程；确保内部审计师和外部审计师的独立性；监督企业法律、法规的遵循情况；参与阻止、发现舞弊活动并促进公司行为法规的实行；帮助企业进行风险管理并不断改进经营和商业环境。
二、内部审计在公司治理中的定位与职责
（一）内部审计的定位
IIA的观点是：良好的治理是由有效的公司治理系统的四个部分协同实现的：即董事会、管理层、内部审计师、外部审计师。
虽然它对内部审计的定位理念相当超前，但是把内部审计作为公司治理结构的组成部分，可以看出对内部审计寄予的重视和厚望。
在我国，内部审计
的组织与工作受到公司管理层的领导，内部审计职能是为经营管理服务，因此，内部审计是管理层对内部经营管理的一项监督、评价机制，从此种意义来讲，可以将其作为公司治理，特别是公司内部治理的有效组成部分。
（二）内部审计的职责
IIA规定的内部审计的主要职责包括：(1)对公司运营与公司的项目进行评价,以确保与公司的价值保持一致；(2)开展有益于增加公司价值的咨询业务。
也就是说内部审计应该以公司的价值链为评价对象，如风险管理评估、内部控制评价等，为增加公司价值做出贡献。
三、审计委员会与内部审计的关系
1、复核并核准内部审计章程。
内部审计章程提供了内审部门功能性和组织性的架构。
章程除了需经管理层批准外，审计委员会还应代表董事会对章程进行复核与评价。
审计委员会在复核章程时，应特别注意内部审计部门在公司架构内的组织地位。
组织地位的设计应确保能对管理当局的活动实施有效的独立评价；同时，在组织架构上还应注意其全面性，不仅继续关注对公司的财务审计，而且重点监控企业风险管理和内部控制。
2、复核审计计划及计划活动的变动。
审计委员会应对内部审计部门年度审计计划的范围进行复核，以便了解内部审计主管及管理当局对计划的适当性以及公司经营风险的评估。
在复核内部审计计划时，审计委员会应特别关注整体审计计划的安排。
内部审计计划在实际执行过程中可能会由于种种新情况而发生适时调整，审计委员会应对审计
计划的实际执行情况予以持续关注，及时了解计划未完成或发生偏差的原因。
3、复核内部审计部门的组织形式。
由于公司的性质、规模及组织结构不同，不同的公司就有不同的内部审计组织形式。
审计委员会在复核内部审计部门的组织形式时，对审计人员的数量和审计地点的分布，除了考虑公司自身的特定要求以外，还应特别关注成本效益原则。
内部审计组织设计的最基本要求就是其在公司组织内的独立性。
因此，审计委员会应具有对内部审计主管的任命及撤换的决定权，这样内部审计人员就不会因为担心被管理者解雇而丧失其应有的独立性和客观性。
4、复核审计成果。
内部审计主管必须向审计委员会报告审计结果，审计委员会应复核内部审计部门提出的结果汇总报告，其报告内容包括财务报告系统、风险管理、内部控制与公司治理的审计结果、重大问题的审计和向管理当局所提的建议方案。
由于内部审计部门仍隶属于公司行政管理体系，因此还必须向管理当局做类似报告。
其向管理当局所做的报告，不仅健全公司内部控制系统，还能衡量部门绩效。
