国家税务总局关于坚持依法治税严格减免税管理的通知

依法治税总体要求
1. 依法治税可是件超级重要的事儿啊！就好比建房子得先打牢地基，没有依法治税，经济大厦咋能稳固呢？比如对那些偷税漏税的严惩不贷，不就是在为税收秩序打基础嘛！
2. 依法治税得全面推进呀！这就像一场必须赢下的战役，要方方面面都考虑到。

像对各个行业税收的规范管理，不就是在一步步夺取胜利嘛！
3. 依法治税得严格执行啊！这不就跟遵守交通规则一样重要，谁都不能任性。

看看对违规纳税行为的有力打击，这就是在维护规则啊！
4. 依法治税要一视同仁哟！不能有丝毫偏差，就像老师对待学生不能有偏爱一样。

那些大小企业都得依法纳税，公平公正多重要！
5. 依法治税得常抓不懈呢！可不能三天打鱼两天晒网，这就如同每天要刷牙洗脸一样是必须坚持的。

持续加强税收监管，一刻也不能松呀！
6. 依法治税要深入人心才行呀！要让每个人都了解到它的重要性，如同爱护自己的眼睛一样。

想想通过宣传教育让大家都树立正确纳税意识，多有意义！
7. 依法治税得形成合力呀！不能单靠某一方面，就像拔河得大家一起使劲。

税务部门、企业和个人都得积极参与，共同努力呀！
8. 依法治税要有力度啊！绝不能手软，这跟医生治病得下猛药一个道理。

对严重违法的重罚，这是在守护我们的税收健康呀！
9. 总之，依法治税是保障国家经济健康发展的关键，是维护公平正义的基石，必须坚定不移地抓好！我们每个人都要为依法治税贡献自己的力量呀！。

国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发[2008]88号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：中华会计网校为深入贯彻科学发展观，全面落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步加强新形势下企业所得税管理，特提出以下意见。

一、指导思想和主要目标加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。

加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。

二、总体要求根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。

（一）分类管理分类管理是企业所得税管理的基本方法。

各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。

1.分行业管理针对企业所处行业的特点实施有效管理。

全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。

国家税务总局关于严格减免税管理的规定(试行)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于严格减免税管理的规定(试行)（1988年8月18日）近几年来，国家通过必要的减税免税，在支持改革，搞活经济，促进社会生产力发展等方面起到了很好的作用。

但在减税免税工作中，一些地区存在着审批不严、减免不当甚至越权减免的情况；对减免税金的使用情况缺乏严格的监督管理；对减税免税的效益没有必要的考核，以致有些减免税金使用不当、效益不高，影响了税收作用的发挥。

为了严格减税免税管理，提高减免税金的经济效益，有必要建立健全减免税审批和减免税金管理、统计、报告制度。

为此，特作如下规定。

一、减税免税的申请与审批(一)减税免税必须贯彻以法治税的原则，严格按照税法、条例和税收管理体制的规定办理，不得越权减免。

(二)各级税务机关在审批减税免税工作中，必须认真贯彻国家宏观经济政策、保证财政收入预算的实现、提高减免税金的经济效益。

(三)纳税人申请减税免税必须向主管税务机关提出书面报告，说明申请减免税的原因，减免税金的用途，提供可靠的数据资料，并提出减税免税后可能达到的经济效益目标和可行的措施。

(四)主管税务机关在接到纳税人减税免税申请后，必须对纳税人的减免税申请报告认真地逐项核实，提出具体的初审意见和报告，并按税收管理体制的规定逐级上报。

(五)上级税务机关要按照税收管理体制的规定，对纳税人的减税免税申请和下级税务机关提出的初审意见进行审批，对金额较大或影响面广的减税免税申请，要派人进行调查，然后作出审批。

(六)对减税免税期满的纳税人，应当按期恢复征税；个别纳税人恢复纳税仍有困难的，应当按规定重新办理减免税申报审批手续，不得自行延长减税免税期限。

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据一、预算执行审计（一）违规调整预算指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：《中华人民共和国预算法》第七章规定：（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。

（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据：（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。

（二）违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。

审计定性依据：1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。

依法治税的总体要求
一、依法治税总体要求
（一）规范实施
1.坚持依法治税理念，建立健全科学完善的税收管理制度，推进法治化税收管理；
2.建立健全法规和政策审核制度，提高法治性、科学性和可操作性；
3.构建科学的监管体系，推进管理规范化和行政审批制度改革；
4.建立健全税收执法监管体系，加强税收执法监管能力；
5.建立公平、公正的税务和审计制度，推进税收公平化；
6.切实推进政府与社会各方面的协作，完善税务公众服务制度，建立社会性和公益性税务服务体系；
7.推进税收管理制度改革，加快税收法律的改进，实现税收法律的更新；
8.加强税收管理与审计机构的相互配合，确保税收管理的落实；
二、依法治税保障措施
1.建立健全税务审计体系，加强审计质量管理；
2.加强税收与其他部门的协调合作，积极推进政府部门间的信息共享；
3.推进税收管理信息化，加强税务局的综合监管能力；
4.推动税务机关与行业协会、团体组织的深度合作，构建公众参与治税的新格局；
5.加强税务机关与新闻媒体的沟通合作，支持新闻媒体履行社会监督职责；
6.建立完善的税收公平不公正投诉机制，保障税收公平执行；
7.加强政府内部禁止贪污腐败的有力机制，强化财税专业素质；
8.完善政策信息采集和税收分析的标准化体系，智能化推进税收管理。

税收减免管理办法_税收减免管理办法(试行)税收减免管理办法（试行）第一章总则第一条为规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本办法。

第二条本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。

减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。

第三条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理。

第四条减免税分为报批类减免税和备案类减免税。

报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

第五条纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。

未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。

纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

第六条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。

不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第七条纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。

第八条减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。

凡规定应由国家税务总局审批的，经由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关上报国家税务总局；凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限。

国家税务总局关于坚持依法治税严格减免税管理的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2008.07.17•【文号】国税发[2008]73号•【施行日期】2008.07.17•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于坚持依法治税严格减免税管理的通知（国税发〔2008〕73号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：最近，个别地方违反国家税法规定，擅自制定出台不符合国家统一规定的税收政策，不仅造成了国家税款流失，而且严重干扰了正常税收秩序。

为了维护国家税法的严肃性、统一性和权威性，坚持依法治税，严格减免税管理，现将有关要求通知如下：一、提高认识，增强依法治税的自觉性。

党中央、国务院多次强调，各地区、各部门要坚持依法治税，严格税收管理权限，不得超越权限擅自制定、解释税收政策，也不得越权批准减免税收、缓缴税款和豁免欠税。

各级税务机关和广大税务干部要进一步统一思想，认真贯彻执行党中央、国务院的要求和国家税法的统一规定，切实增强法治观念，坚持依法治税，规范执法行为，坚决抵制各种违反国家法制统一原则的政策规定，自觉维护国家税法的严肃性、统一性和权威性。

二、规范执法，严格减免税管理。

各级税务机关要严格贯彻税收征管法等各项税收法律、法规，认真执行"依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税"的组织收入原则，规范减免税审批工作流程，严格按照审批权限依法审批，不断提高税收执法水平。

要依法纠正和抵制各种越权制定的减免税优惠政策，对地方政府超越权限制定的税收政策，税务机关不得执行，同时要提请当地政府予以纠正并报告上级税务机关。

三、加强监督，明确责任。

各级税务机关要进一步强化执法监督，认真落实好税收执法检查、规范性文件备查备案、重大税务案件审理等各项监督制度，不断完善各项内部控制机制，及时发现和纠正各类税收违法行为。

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据一、预算执行审计（一）违规调整预算指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：《中华人民共和国预算法》第七章规定：（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。

（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据：（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。

（二）违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。

审计定性依据：（1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。

国家税务总局公告2015年第43号解读：《税收减免管理办法》生效后办理税收减免应注意什么？-财税法规解读获奖文档国家税务总局发布了《关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第43号，以下简称43号公告），该公告对原《税收减免税管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）作出了重要修订，将报批类减免税改为核准类，简化了纳税人办理减免税事项的程序，同时细化了税务机关对减免税事项的监督管理职能。

43号公告将于2015年8月1日起施行。

纳税人按照该公告要求办理税收减免时应当注意以下事项：1. 根据43号公告第二条规定，本公告的适用范围只包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三种税收优惠，不包括出口退税和财政部门办理的税收优惠，如资源综合利用企业即征即退等财政返还类、财政补助类优惠项目。

2. 减免税分为核准类和备案类，两类减免税的办理程序和开始享受减免税的时间不同。

对于备案类减免税，按照43号公告第十四条规定，纳税人可以在申报纳税时享受减免税的同时在纳税申报表中附列材料或附送材料向税务机关备案，也可以在申报征期后提交报备资料，税务机关受理之后，如果纳税人符合减免税条件，在政策存续期间可以一直享受减免税；对于核准类减免税，纳税人必须先报送减免税申请材料，待税务机关受理并核准后，才可以享受减免税，且税务机关在纳税人享受减免税情形变化后可以重新审核。

但是无论何种情形，纳税人都不得未向税务机关履行相关程序而自行享受减免税。

3. 税务机关将加强对享受减免税纳税人履行纳税义务情况的后续监督和检查，分为三个方面。

一是对纳税人申报材料、计税依据的真实性和减免税条件是否发生变化进行监督检查；二是对纳税人的实际经营情况是否符合减免税条件和是否按照规定期限和规定用途享受减免税进行监督检查；三是对有关专业技术或经济鉴证部门认定的正确性进行监督检查。

税务机关既可以实施对减免税材料和纳税人报送的涉税资料进行案头审核，也可以进行实地核实。

国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知国税发[2005]129号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：为了规范和加强减免税管理工作，总局制定了《税收减免管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局二〇〇五年八月三日税收减免管理办法（试行）第一章总则第一条为规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本办法。

第二条本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。

减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。

第三条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理。

第四条减免税分为报批类减免税和备案类减免税。

报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

第五条纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。

未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。

纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

第六条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。

不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第七条纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。

第八条减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。

财政部、国家税务总局关于严格执行个人所得税费用扣除标
准和不征税项目的通知
【法规类别】个人所得税税收优惠
【发文字号】财税[2004]40号
【发布部门】财政部国家税务总局
【发布日期】2004.02.06
【实施日期】2004.02.06
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
财政部、国家税务总局关于严格执行
个人所得税费用扣除标准和不征税项目的通知
（财税[2004]40号2004年2月6日）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
近期以来，部分地区违反税法和全国统一规定，擅自提高个人所得税“工资、薪金所得”费用扣除标准和扩大不征税项目的适用范围，违背了依法治税的原则，不利于统一税政、公平税负、规范税制，对调节收入分配和组织个人所得税收入，整顿和规范税收秩序产生了很大负面影响。

为了贯彻依法治国方略，切实落实依法行政要求，维护税法的严肃性、权威性和统一性，现就统一、规范个人所得税费用扣除标准和不征税项目的
问题通知如下：
一、依法治税、统一税政是贯彻依法治国基本方略和依法行政的具体体现，也是完善社会主义市场经济体系、整顿规范市场经济秩序的重要举措。

党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出：加大执法力度，提高行政执法的能力和水平，确保法律法规的有效实施，维护法制的统一和尊严。

《中华人民共和国税收征收管理法》和实施细则规定：“任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规。

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据常见违规行为的审计定性和处理处罚依据一、预算执行审计（一）违规调整预算指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：《中华人民共和国预算法》第七章规定：（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。

（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据：（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。

（二）违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。

审计定性依据：（1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。

国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告
正文：
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国家税务总局公告
2015年第73号
国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告
为全面落实减免税政策，规范减免税事项办理，提高税务机关减免税管理工作效能，国家税务总局制定了《减免税政策代码目录》，现予以发布，并将有关问题公告如下：
一、《减免税政策代码目录》对税收法律法规规定、国务院制定或经国务院批准，由财政部、国家税务总局等中央部门发布的减免税政策及条款，按收入种类和政策优惠的领域类别，分别赋予减免性质代码及减免项目名称。

税务机关及纳税人办理减免税申报、备案、核准、减免退税等业务事项时，根据各项工作的管理要求，检索相应的减免性质代码及减免项目名称，填报有关表证单书。

地方依照法律法规制定发布的适用于本地区的减免税政策，由各地税务机关制定代码并发布。

二、《减免税政策代码目录》将根据减免税政策的新增、废止等情况，每月定期更新，并通过国家税务总局网站“纳税服务”下的“申报纳税”栏目发布。

各地税务机关应当通过办税服务大厅、税务网站、12366热线、短信、微信等多种渠道和方式进行转载、发布与宣传推送。

特此公告。

国家税务总局
2015年10月29日
附件：
减免税政策代码目录——结束——。

减免税管理办法近年来，减免税政策成为国家在促进经济发展和调整结构方面的一项重要政策工具。

为了更好地实施减免税政策，我国制定了《减免税管理办法》，该办法在税收优惠政策的宏观管理和微观实施方面具有重要作用。

首先，减免税管理办法规范了减免税政策的宏观管理。

《减免税管理办法》要求税务机关依法组织对减免税政策的实施进行监督和检查，并建立健全了减免税政策实施的监督、评估和报告制度。

通过减免税政策实施情况的监督、评估和提示，纠正减免税政策的滥用、失范和乱象，确保减免税政策的科学、透明、公正、有效的实施。

其次，减免税管理办法明确了减免税申报和审核的程序。

《减免税管理办法》规定，纳税人应当按照法定程序提交申请，并向税务机关提供相应的证明材料。

税务机关在申请材料齐全的情况下，要在规定的时间内对减免税申请进行审核，并向申请人发出减免税凭证。

通过这些规定，规范减免税政策的实施，减少了减免税政策的滥用和误用。

最后，减免税管理办法建立了健全的减免税风险防范措施和惩戒制度。

《减免税管理办法》规定了导致减免税政策失范的行为，对此类行为要依法进行查处和处罚，并要求加强对减免税政策跨部门的协调管理和信息共享。

同时，《减免税管理办法》还要求税务机关建立完善的工作制度和业务咨询机制，为纳税人提供必要的法律咨询和风险预防建议，避免纳税人出现因为误解政策而违法的风险。

总的来说，《减免税管理办法》规范了减免税政策的实施程序和风险防范，有效防止减免税政策的滥用和误用。

但是，随着减免税业务的复杂性和多样性不断加强，减免税管理办法的制定和运行仍然存在一些问题和不足。

例如，税务机关审核减免税申请时，应当更加注重审慎，避免出现既定的政策给予错误的优惠；减免税管理办法还需要不断优化完善，使其更贴近实际和适应复杂多变的市场环境。

总之，《减免税管理办法》的制定和实施，极大地促进了减免税政策的合理实施和优化调整，为国家的经济发展和社会稳定作出了重要贡献。

在今后的工作中，相信减免税管理办法将会不断优化完善，为更好地推动营商环境的改善和经济结构的升级，发挥更加积极的促进作用。

国家税务局关于进一步推进依法治税加强税收管理的报告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1991.10.11•【文号】•【施行日期】1991.10.11•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务局关于进一步推进依法治税加强税收管理的报告（1991年10月11日）国务院：党的十三届三中全会把整顿税收秩序、加强税收管理确定为治理整顿的一项重要内容，突出强调了税法必须统一，税权必须集中。

国务院、国务院办公厅自一九八七年以来，相继发现五个加强税收工作的文件。

通过治理整顿，依法治税得到加强，税收秩序明显好转。

各级人民政府都很重视税收工作，有关部门积极配合税务机关加强税收征管，广大税务干部努力工作，取得了很大成绩。

一九八八、一九八九年工商税收大幅度超收；一九九0年，在严峻的经济形势下，工商税收收入仍比上年增长4.5%。

同时，税收的宏观调控作用也得到了较好发挥，税制改革不断向前推进，队伍建设得到加强。

当前，税收工作又面临着许多新情况、新问题，需要及时加以解决。

一是有的认为统一税法、集中税权是在治理整顿的要求下提出来的，现在治理整顿已经取得明显成效，对统一税法、集中税权的原则提出疑问，主张税收管理可以松动一下。

由此，一些地方违反统一税法，超越权限乱开减免税口子，扩大减免税范围，随意延长减免税期限；对本地销往外地的产品减税，对外地调入本地的产品加税，搞地方保护主义；超出国家规定范围自定对外商投资的税收优惠政策等问题屡屡出理。

二是目前我国公民税收法制观念比较淡薄，对税收缺乏认识和理解。

一些人把税收看成是额外负担，税费不分，甚至把税收同“三乱”混为一谈。

一些企业在税收上打主意，认为欠税有理，欠税有利，长期拖欠、占用国家税款。

偷税漏税问题虽几经集中检查整顿，但在一些地方仍大量存在，暴力抗税案件时有发生，税务治安亟待加强。

三是在某些地方，应收税款不能按“税、贷、货、利”的顺序及时、足额入库，影响了税收计划的完成。

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据一、预算执行审计（一）违规调整预算指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：《中华人民共和国预算法》第七章规定：（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。

（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据：（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。

（二）违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。

审计定性依据：（1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发税收执法责任制“两个办法”和“两个范本”的通知【标 签】税收执法责任制,两个办法,两个范本【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝2005﹞42号【发文日期】2005-03-22【实施时间】2005-03-22【 有效性 】全文有效【税 种】税务内部行政管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 按照依法治税、规范行政的要求，为了在全国税务系统推行税收执法责任制，总局在深入调查研究、广泛征求基层意见和总结各地经验的基础上，制定了《税收执法责任制评议考核办法（试行）》、《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》、《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》，修订了《税收执法过错责任追究办法》（以下简称“两个办法”、“两个范本”），形成了税收执法责任制的统一框架和制度体系。

现印发给你们，请结合工作实际，认真贯彻执行。

鉴于“两个范本”是一项试行的制度，在执行中，各地可结合实际，对“两个范本”做适当的调整和补充。

同时，“两个范本”所依据的总局以上位阶规范性文件截止日期是2004年12月31日，对于此后发布的法律、法规、规章和规范性文件，各地可在“两个范本”的执行中做适当补充。

此外，为进一步推进此项工作，总局决定于今年年中召开全国税务系统推行税收执法责任制暨税收执法管理信息系统扩大试点工作会议。

各地要按照总局的统一部署，在试行“两个办法”和“两个范本”的同时，积极探索利用计算机信息系统进行自动考核的实践，为会议总结经验做好充分的准备。

附件：1.税收执法责任制考核评议办法（试行） 2.税收执法过错责任追究办法 3.全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）（只发国税局，对下先发电子文）（略） 4.全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）（只发地税局，对下先发电子文）（略） 附件1： 税收执法责任制考核评议办法（试行） 第一章 总则 第一条 为了强化税收执法监督，规范税收执法行为，全面推进依法治税，根据国家有关法律法规及《国家税务总局关于全面加强税收执法监督工作的决定》、《国家税务总局关于全面推行税收执法责任制的意见》，制定本办法。

国家税务总局关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见税总发〔2015〕63号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，国家税务总局税务干部进修学院: 为贯彻落实好党中央、国务院一系列重大决策部署，充分发挥税收职能作用，促进经济持续健康发展，现就坚持依法治税更好服务经济发展提出如下意见。

一、切实增强税收服务经济发展的主动性2015年以来，在复杂的国际国内环境下，我国经济运行保持在合理区间，就业形势稳定，城乡居民收入平稳增长，全面深化改革扎实推进。

同时，新的增长动力正在形成之中，外部需求收缩，经济运行走势分化，下行压力仍然较大。

党中央、国务院对此高度重视，强调要坚持稳中求进工作总基调，主动适应经济发展新常态，坚持以提高经济发展质量和效率为中心，保持宏观政策连续性和稳定性，加大定向调控力度，加快改革开放步伐，保持稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险综合平衡，调动各方积极性，狠抓工作落实，促进经济持续健康发展和社会大局稳定。

各级税务机关要切实把思想和行动统一到党中央、国务院关于当前经济形势的判断上来，统一到党中央、国务院的各项决策部署上来，不断增强顺应新常态、推动新发展的主动性。

要在实践中不断深化对税收促进经济发展规律的认识，密切关注形势发展变化，主动寻找税收服务经济发展的结合点和切入点，积极提出针对性的意见建议，不断改进税收征管和纳税服务，创造性地做好各项工作。

二、始终坚持依法征税深入贯彻党的十八届四中全会精神，认真落实税务总局下发的《关于全面推进依法治税的指导意见》（税总发〔2015〕32号文件印发），把依法行政、依法征税贯穿税收工作全过程。

国家税务总局关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知【法规类别】税收综合规定【发文字号】税总发[2018]150号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2018.09.20【实施日期】2018.09.20【时效性】现行有效【效力级别】XE0303国家税务总局关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知（税总发〔2018〕150号）国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：为深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和简政减税降负的系列部署，充分发挥税收职能作用，更好服务经济社会发展，现就有关工作通知如下：一、深刻认识简政减税降负的重要意义党中央、国务院高度重视简政减税降负工作，出台了一系列政策措施，对优化营商环境、促进经济高质量发展起到了非常重要的作用。

今年以来，我国经济保持了总体平稳、稳中向好的态势。

同时，经济运行稳中有变，面临一些新问题新挑战。

在当前国内外经济形势错综复杂的情况下，加大简政减税降负力度，有利于稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期，为我国经济长期向好发展提供持续有力的支持。

各级税务机关要切实把思想和行动统一到党中央、国务院关于当前经济形势的判断上来，统一到党中央、国务院的各项决策部署上来，进一步加大工作力度，不折不扣、不拖不延地落实好各项简政减税降负措施，更好地营造稳定公平透明、可预期的税收营商环境，为市场主体添活力，为人民群众增便利。

二、不折不扣落实好各项减税政策各级税务机关要认真落实国家已出台的减税措施，特别是今年出台的降低增值税税率、扩大增值税留抵退税范围、放宽享受减半征收企业所得税优惠的小型微利企业标准、允许单价500万元以下新购进设备器具一次性税前扣除、取消委托境外研发费用加计扣除限制等一系列优惠政策，为促进大众创业、万众创新，推动实体经济转型升级和增强社会创造力。