精选第2章金融企业会计资料

1．单位定期存款利息的计算
逐笔计息 利随本清
（1）计息公式
按对年、对月、 算头不算尾
1）计息期为整年或整月时： 对日计算
利息＝本金×年（月）数×年（月）利率
2）计息期有整年或整月，又有零头天数时：
利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金 ×零头天数×日利率
金融企业会计
3）将计息期全部化为实际天数时： 利息＝本金×实际天数×日利率
4．单位活期存款销户的核算
核对存款 计提利息 本金、应付利息转入其他存 账户余额 至销户日 款账户或其他地区金融机构
随时核对
收回开户登记证、空 白票据、凭证、存折
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2.2.2 单位定期存款的核算
起存金额1万元，多存不限，存期分为三个月、半 年、一年、二年、三年、五年六个档次。
❖实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存 款”等科目。
❖该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2.2 单位存款业务的核算
单位活期存款 单位定期存款
单位通知存款 单位协定存款
2.2.1 单位活期存款的核算
单位活期存 款存取方式
现金存取
本章讲述
支票户存取 存折户存取
计息规定
❖ 单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调 整分段计息，每季度末月的20日为结息日，结出的利息于结 息日次日入账。 ❖ 若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本 清的方法，即于销户时将利息与存款单位结清。
金融企业会计
（2）计息公式
第二篇 商业银行会计
1）基本计息公式
利息＝本金×存期×利率

30000 贷 70 000 3 210 000
…. …
...
…
本月积数累计
3 010 000
本月利息=3 010 000×3.75‰÷30=376.25（元）
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二、单位存款利息的核算 1、活期存款利息的核算 1、计息期确认利息费用时， 借：利息支出 贷：应付利息 2、利息转入单位存款账户时， 借：应付利息 贷：吸收存款
2．存款账户的管理
（1）存款人只能在银行开立一个单位基本 存款账户。
（2）存款人开立存款账户实行核准制度。
（3）存款人可以自主选择银行开立存款账 户。
（4）存款人使用存款账户应当遵守法律、 法规，不得利用银行存款账户进行犯罪活 动，也不允许出租和转让他人。
三、存款业务核算要求
（1）准确、及时地办理存款业务
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3、存取现金的核算：
存入现金：
借：库存现金（+）
××
贷：吸收存款——××单位存款户（+） ××
支取现金：
借：吸收存款——××单位存款户（-） ××
贷：库存现金（-）
××
4、转账存取资金的核算
企业、单位转账存取资金需要根据交易活动的需要选 择结算方式，根据不同的结算方式办理存取款手续。
5、对账 由于记账时间有先有后，以及发生技术性差 错等原因，会导致银行与客户的存款账不一致。 因此，银行必须定期或不定期地与客户进行账 务核对。
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2、定期存款利息的核算
例题：某单位存入银行定期存款400000元，定期 3年，年利率为3.33%，3月20日到期，该单位于3 月31日来银行支取，支取日活期存款利率为 0.36%。
到期利息=400000X3X3.33%=39960元

37 金融企业会计的基本核算方法第二章（一）账务处理程序账务处理程序包括明细核算系统的账务处理程序和综合核算系统的账务处理程序。

1．明细核算系统的账务处理程序（1）根据经济业务受理、审核或填制传票。

（2）根据传票逐笔登记分户账、登记簿和现金收入、付出日记簿。

（3）根据分户账编制余额表。

2．综合核算系统的账务处理程序（1）根据传票，按科目编制科目日结单，轧平当日所有科目的借方和贷方发生额。

（2）根据科目日结单登记总账。

（3）根据总账编制日计表。

（二）账务核对账务核对是账务处理的重要环节，按照核对期限要求，可分为每日核对和定期核对。

通过账务核对，可以防止账务差错，保证会计核算的质量及金融企业资金的安全。

1．每日核对每日核对是指金融企业在每日会计核算结束后，对有关账务进行的核对，主要包括以下内容。

（1）总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数核对相符。

（2）现金收入、付出日记簿合计数与“现金”科目总账借方、贷方发生额核对相符。

（3）现金库存簿的现金库存数与实际库存现金核对相符。

（4）现金库存簿的现金库存数与“现金”科目总账余额核对相符。

2．定期核对定期核对是指对未纳入每日核对的账务按规定日期进行的核对，主要包括以下内容。

（1）按旬加计丁种账中未销账的各笔金额总数，与同科目总账余额核对相符。

（2）按旬、按月、按结息期将余额表上的计息积数与同科目总账上的同期余额累计数核对相符。

（3）按月将各种贷款借据与各该科目分户账逐笔勾对相符。

（4）按月将各种卡片账与各该科目总账或有关登记簿核对相符。

（5）按月将贵金属、有价单证、空白重要凭证等进行账实核对相符。

（6）定期或不定期（至少每月一次）对结算账户填发“余额对账单”与客户对账。

（7）按月或于清算资金时将银行与央行、同业之间的往来款项进行核对一致。

（8）定期及在年终决算前将房屋器具等固定资产进行账实核对相符。

（9）存折户应当在办理业务的当时进行账折核对。

现金流量表的编制与分析
现金流量表概述
01
现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出的财务报表，
是金融企业财务报表的重要组成部分。
现金流量表的内容进行编制，确保数据的真
实、完整和准确。
现金流量表的分析
03
通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流入和流出情
04
金融企业财务报表的编 制与分析
资产负债表的编制与分析
资产负债表概述
资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益状况的财务报表， 是金融企业财务报表的重要组成部分。
资产负债表的编制方法
资产负债表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据的真实、 完整和准确。
资产负债表的分析
通过对资产负债表的分析，可以了解企业的资产结构、负债状况和 所有者权益状况，评估企业的偿债能力和财务状况。
金融企业会计第2章
目录
• 金融企业会计概述 • 金融企业会计的基本原则 • 金融企业会计的核算方法 • 金融企业财务报表的编制与分析 • 金融企业会计的内部控制与审计
01
金融企业会计概述
金融企业会计的定义
总结词
金融企业会计是专门针对金融企业的经济活动进行核算和监督的会计。
详细描述
金融企业会计是一种专业会计，它以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对金融企业的经济活动进行 连续、系统、全面的核算和监督，旨在提供有关金融企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，为投 资者、债权人、监管机构等提供决策依据。
实质重于形式原则
实质重于形式原则要求金融企业应当按 照交易或事项的经济实质进行会计确认、 计量和报告，而不是仅仅依据其法律形
式。
在某些情况下，法律形式和经济实质可 能存在差异，金融企业应当根据经济实 质进行会计处理，以确保会计信息真实