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全面预算的编制方法全面预算是企业未来一段时间内，针对实现全部战略目标的战略规划实施，以及资源配置及其相关收入和支出的一系列程序。
全面预算的编制非常重要，一个合理的预算可以帮助企业降低波动性，增强企业的效率和财务状况，让企业更好地把握未来的发展方向。
全面预算的编制包括以下几个步骤：第一步：收集准备预算信息预算编制的前期，必须要充分收集有关财务信息，建立企业各部门利润指标，预测每季度营业收入状况，以及预测未来各方面支出。
第二步：制定预算目标企业应该把自己的发展目标作为制定预算的基础，并定向细化各项目标以及如何实现这些目标。
第三步：编制预算根据各部门的预算需求，编制各部门的预算表，以实现目标，及时调整应对紧急状况，确保其与发展计划相一致。
第四步：检查预算检查预算表，检查费用预算是否合理，查看各个部门的预算配置是否有效，并将测算结果与实际情况进行比较，检查预算表的内部一致性是否达到要求。
第五步：审批预算完成前面的步骤后，应将预算表提交审批，以保证预算合理有效。
第六步：执行预算预算编制的最后一步就是实施预算，企业要根据预算表进行资源配置，并实施各种改进措施，以保证预算计划得到有效实施。
在进行全面预算编制时，企业应该注意以下几点：1.确定发展方向：企业应该首先确定其发展方向，以帮助企业有效编制预算计划，更好地控制预算支出；2.中管理资金：企业应集中管理资金，让资金得到有效利用；3.精确计算费用：企业在编制预算时应精确计算费用，消除各种不必要的开支，以节约企业的费用；4.理安排收入：企业应制定有效的收入计划，在编制费用预算的同时，也要考虑如何增加收入，以达到最大化收益。
以上就是关于全面预算编制方法的介绍，有效的预算编制能够帮助企业更好地实现发展目标。
企业如果能够科学合理地开展预算编制，就能够把控自身的财务状况，实现预期目标，并走向成功。
高级会计实务基础知识：全面预算编制高级会计实务基础知识：全面预算编制全面预算编制是高级会计实务常考知识点，大家一定要理解通透！下面店铺为大家整理了高级会计实务基础知识：全面预算编制，希望能帮到大家！【内容导航】：全面预算目标的确定全面预算的编制方式【所属章节】：本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第2节的内容【知识点】：全面预算编制全面预算编制一、全面预算目标的确定(一)预算目标的确定原则(重点☆☆)实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算，而编制全面预算的重要前置工作是确定预算目标。
集团层面确定预算目标应遵循以下原则：1.先进性原则。
预算目标应当是通过努力才能实现的目标，具有先进性或挑战性，不通过努力就能实现的预算目标，则不具有先进性。
2.可行性原则。
预算目标应当具有先进性，但也应当现实可行。
如果预算目标定得太高，脱离企业内外部环境的实际情况，容易导致预算目标的难以实现，从而挫伤预算执行机构的积极性。
通过努力也无法实现的预算目标，则不具有可行性。
3.适应性原则。
预算目标首先要以市场预测为基础，充分考虑国内外经济变化、行业市场环境变化以及竞争对手状况等因素，与企业的外部环境相适应。
其次要考虑企业的资源状况、生产能力等客观情况，与企业的内部环境相适应。
4.导向性原则。
预算目标应当以战略规划和经营目标为导向，与战略规划和经营目标相一致，将战略管理的目标精神贯穿预算管理的始终。
5.系统性原则。
系统性原则由两层含义：一是横向系统性。
预算目标由一系列具体指标构成，且各指标之间具有很强的内在联系和逻辑管理，预算目标之间应当相互协调、相互衔接，共同构成一个完整的横向目标体系。
二是纵向系统性。
预算目标需要层层分解至各预算执行机构，集团层面的预算总目标应当与分解后的具体预算分目标相互协调、相互配合，共同构成一个完整的纵向目标体系。
(二)预算目标确定应考虑的因素确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素。
管理会计实训3-全面预算的编制-参考答案(1)(总7页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。
每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。
另外，年初应收账款余额160000元。
其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。
优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。
年初应付材料款31440元。
4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。
6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。
8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。
“全面预算管理”案例案例1: 浙江金鹰股份公司内部资金控制机制企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。
浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的内控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。
公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。
公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。
在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。
在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。
有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。
二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。
它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。
为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。
委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。
全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。
综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。
全面预算案例题1宏大公司制造和销售A、B两种产品，A产品单位售价20元，B产品单位售价40元，2008年度每季预计销售数量如表 1 —1所示。
现根据有关资料编制宏大公司的2008年度的销售预算，如表 1 —2所示。
^1-z 宏大公司销昔预算表假定题1中，全部销售的60%是现销，赊销部分在下季度收账，第一季度初的应收账款为2007第四季度的赊销额10 000元，现编制宏大公司的现金收入预算, 如表1—3所示.表IV 宏犬公司極讣观金牧入表题2假设题1中宏大公司希望能在每季度末保持相当于下季度销售量50%的存货。
2007年末A产品盘存500件，单位成本15元，共计7500元；B产品盘存100件，每件20元，共2000元。
预计2009年第一季度A产品可销售1 500件，B产品可销售800件。
根据资料编制宏大公司的生产预算，如表 1 —4所示。
表宏大会司生产预算表题3仍根据题1和题2的资料，假设宏大公司生产的A、B两种产品是用同一种材料生产的，A 产品每件需要耗用材料2千克，B产品每件需要耗用材料4千克, 该材料的成本为每千克2元，2007年末尚有库存材料3000千克。
同时，企业希望每季季末保持相当于当季材料生产用量80%的材料库存量。
根据有关资料，编制宏大公司的直接材料预算，如表 1 —5所示。
假设题3中宏大公司期初有5 000元材料采购款应由本年度第一季度支付。
本年各季材料采购款的50%应于当期支付，其余50 %可于下季支付。
根据上述资料，编制应付材料采购款预算，如表 1 —6所示。
表1-6宠大公司预计现金支出表题5假设宏大公司生产A、B两种产品，其单位产品所需要的直接人工工时都是2小时，每工时直接人工的工资率为5元。
根据上述资料，编制直接人工预算，如表1—7所示。
题6假设宏大公司的间接材料按每直接人工工时0.40元，间接人工按每直接人工工时0.50元，公用事业费按每直接人工工时0.10元分别编入预算，每季度的折旧费用是2 000元，管理人员薪金1000元，其他杂项支出500元，在预算期内保持固定不变。
实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。
每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。
另外，年初应收账款余额160000元。
其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。
优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。
年初应付材料款31440元。
4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。
6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。
8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。
第七章全面预算的编制（１）销售预算销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。
在以销定产的经营思想指导下，销售预算是日常业务预算为起点，其他预算均以销售预算为基础。
在编制过程中，应根据有关年度内各季度市场预测的销售量和售价，确定预算期销售收入（有时要同时预计销售税金），其中包括前期应收销货款的收回，以及本期销售货款的收入，它主要为编制“现金预算”提供必要资料。
【案例资料2】假如嘉兴公司预计年度（2009）各季预计销售量分别为3，000件、3，500件、4，000件、3，500件，销售单价为80元。
每季度销售收入的45％于当季收到现金，其余的55％于下一季度收到现金，此外，年初应收账款为12，000元。
现根据以上资料编制销售预算见表7—1所示。
嘉兴公司销售预算（３）生产预算销售预算确定以后，就可以根据预计销售量按产品名称数量编制生产预算。
生产预算主要是为了具体规划企业在预算期内的产品生产活动，确定预算期内产品生产的实际数量及其具体分布情况。
在编制生产预算时，需要注意的是在生产量、销售量和期末存货量之间应保持一定的比例关系，以避免储备不足、产销脱节或超储积压等。
预算期产品的预计生产量可按下列公式计算：生产量预计＝销售量预计＋ 预算期末存货－初存货预算期案例解析2：【案例资料2】中假如嘉兴公司各季度的期末存货量按下季度销售量的20%计算，预算期（年）末存货量为650件，预算期内甲产品每季季初存货与其上季度的季末存货数量相同，预算期（年）初存货数量600件。
根据有关资料，编制该厂2009年度的生产预算如表7-2所示。
嘉兴公司生产预算表7-2 2009年度在生产预算期中要注意两种相互关系：一是某个时期的预计产品期末存货量和下期的期初产成品存货量相等。
二是预期的产成品期末存货的数量与下一期预计的销售量之间的相互关系。
财务预算编制全面预算案例公司是一家制造业企业，主要生产汽车零部件。
根据以往的经营数据和市场需求，编制以下全面预算。
1.销售预算销售预算是企业预算编制的第一步，主要通过市场调研和销售分析确定下一年度的销售目标和销售计划。
公司预计下一年度销售额为1000万元，以此为基础进行其他预算的编制。
2.生产预算生产预算是根据销售预算和既定的生产能力，确定下一年度生产计划。
公司根据市场需求和生产能力，预计下一年度需要生产2000个零部件。
根据每个零部件的生产成本，可以计算出总的生产成本。
3.资本预算资本预算是对企业投资项目进行经济评价和资金计划，以确定公司投资项目的可行性和分配资金的优先级。
公司计划购买新的生产设备，预计所需资金为500万元。
根据公司的财务状况和预期投资回报率，决定是否进行这项投资。
4.财务预算财务预算是对企业下一年度的财务活动进行全面规划和控制，主要包括资金预算、利润预算和现金流量预算。
-资金预算：根据企业的预计收入和支出，编制资金预算，以确保企业在预算周期内具备足够的资金流入和支出。
公司预计下一年度的资金流入为1000万元，资金流出为800万元，可以计算出预算期末的资金结余。
-利润预算：根据销售预算和生产预算，计算出预计的销售成本、销售费用和管理费用，从而得到预计的利润。
公司预计下一年度的销售成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元，可以计算出预计的利润为100万元。
-现金流量预算：根据预计的收入和支出，编制现金流量预算，以确保企业在预算周期内具备足够的现金流入和支出。
公司预计下一年度的现金流入为900万元，现金流出为800万元，可以计算出预计的现金结余。
5.经营预算经营预算是对企业运营活动进行全面计划和控制，主要包括生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算等。
公司根据生产预算和市场情况，预计下一年度的生产成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元。
通过以上的预算编制，公司可以全面了解企业在下一年度的销售目标、生产计划、投资项目、财务状况和运营活动等，为企业的决策提供有力的依据和参考。
MPACC案例《全面预算的编制》全面预算是企业进行财务管理的重要工具之一，通过编制全面预算可以合理分配资源、优化经营决策，促进企业健康发展。
下面以企业为例，介绍全面预算的编制过程和作用。
企业是一家制造企业，主要生产电子产品。
为了提高企业的经营效益和资金利用率，企业决定编制全面预算来合理安排各项成本和收入。
编制全面预算首先需要确定编制预算的时间范围，通常为一年。
然后，根据企业的战略目标和经营计划，制定预算编制的指导方针和原则。
在编制预算过程中，需要分析企业的历史财务数据和市场情况，以及对未来的经济环境进行预测，确定预算的基本假设。
这些假设可以包括销售量、销售价格、原材料价格、人力资源成本等。
接下来，企业需要确定各项预算的编制方法和具体步骤。
一般来说，全面预算包括营业预算、财务预算和资本预算。
营业预算主要包括销售预算、生产预算、成本预算和营销费用预算等。
财务预算包括资金预算、利润预算、现金流量预算和财务指标预算等。
资本预算则是根据企业的投资计划和资本结构，决定企业的投资项目和投资额度。
在编制各项预算时，企业需要根据自身的特点和经营环境，确定各项预算的编制周期和详细内容。
比如，在制定销售预算时，企业需要考虑市场需求、竞争对手、产品销售周期等因素，综合考虑后确定销售目标。
然后，根据销售目标和销售价格，确定销售收入预算。
在编制成本预算时，企业需要考虑生产工艺、原材料成本、人力资源成本等因素，综合考虑后确定成本预算。
其他预算的编制过程也类似。
全面预算的编制完成后，企业需要进行预算执行和控制。
企业可以通过编制预算执行表、预算控制表等工具，对实际业绩与预算业绩进行对比分析，了解偏差情况以及偏差原因。
这样企业可以及时采取措施，调整经营方针和决策，以保证企业的正常运营和利润增长。
全面预算的编制对企业的发展具有重要作用。
首先，通过编制全面预算，企业可以合理分配资源，提高资金利用率和经营效益。
其次，全面预算可以帮助企业优化经营决策，降低生产成本，提高产品质量，增加市场竞争力。
全面预算管理案例分析在当今竞争激烈的市场环境中，企业要想生存和发展，必须进行全面的预算管理。
预算管理是企业经营管理中的一项重要工作，它不仅可以帮助企业合理安排资金使用，还可以提高企业的经营效益。
下面，我们通过一个实际案例来分析全面预算管理的重要性和作用。
某公司是一家制造业企业，由于市场行情的波动，企业在近几年的经营状况呈现出了一定的下滑趋势。
为了提高企业的经营效益，公司决定实施全面的预算管理。
首先，公司成立了专门的预算编制小组，由财务、生产、销售等部门的负责人组成，共同制定全年的预算计划。
在编制预算计划的过程中，小组充分考虑了市场需求、生产能力、销售情况等因素，确保预算计划的科学性和合理性。
其次，公司将预算计划分解到各个部门，明确了每个部门的预算责任和目标。
在预算执行过程中，公司加强了对预算的监控和控制，及时发现和解决了各个部门预算执行中的问题和困难。
通过预算管理，公司实现了对资金的有效调配和使用，提高了生产效率和销售业绩，取得了良好的经营成绩。
在预算管理的过程中，公司还注重了预算与实际的对比分析，及时发现了预算执行中的偏差和问题。
通过对偏差的分析，公司找出了偏差的原因，并采取了相应的措施加以解决。
通过不断的对比分析和调整，公司逐步完善了预算管理制度，提高了预算管理的水平和效果。
综上所述，全面预算管理对企业的经营管理具有重要的意义和作用。
通过预算管理，企业可以合理安排资金使用，提高经营效益，实现经营目标。
因此，企业在日常经营管理中，应该充分重视预算管理，不断完善预算管理制度，提高预算管理的水平和效果。
只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现长期稳定发展。
全⾯预算综合案例⼀全⾯预算综合案例⼀⼀、经营预算的编制（⼀）销售预算1、任务背景华树公司只⽣产甲产品⼀种产品，经预测，20×9年甲产品每个季度的销售量依次为2000件、2500件、3000件、3500件，甲产品的销售单价为200元。
根据以往的经验，每季度销售收⼊的50%可于当季收到，其余的50%于下⼀季度收到。
假定20×8年底应收账款的⾦额为30000元。
2、任务要求（1）根据以上资料，编制销售预算，如表1-1所列。
（2）计算20×9年年末应收账款。
3、答题区（1）编制销售预算表表1-1 销售预算表元（2）计算20×9年年末应收账款20×9年年末应收账款=700000×50%=350000（元）（⼆）⽣产预算1、任务背景华树公司各季末产成品的存货量按下季度销售量的10%计算，各季度期初存货量与上季度期末存货量相等，20×9年初的产品存货为200件，20×0年第⼀季度的预计销售量为4000件。
2、任务要求根据【表1-1】和上述任务背景的资料编制⽣产预算，如表1-2所列。
3、答题区表1-2 ⽣产预算表件（三）直接材料预算1、任务背景华树公司⽣产甲产品只需耗⽤A材料，假定单位产品耗⽤A材料8千克,材料的单位成本为10元。
根据以往经验，季末材料存货量相当于下季⽣产⽤量的10%，每季度材料采购款的50%于当季⽀付，其余的50%于下季⽀付，预算期年初、年末材料库存量分别为2000千克和3200千克，预算期内各季期初材料库存量与上季末材料库存量相同，20×9年初应付材料账款为55000元，在第⼀季度全部⽀付。
2、任务要求（1）根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接材料预算，如表1-3所列。
（2）计算20×9年年末应付账款。
3、答题区（1）编制直接材料预算表表1-3 直接材料预算表千克（2）计算20×9年年末应付账款20×9年年末应付账款=287600×50%=143800（元）（四）直接⼈⼯预算1、任务背景20×9年，华树公司⽣产甲产品，假定只有⼀个⼯种，单位产品的⼯时定额为5⼩时，单位⼯时的⼯资率为10元。
全面预算案例宏大公司年初资产负债表如下：题1宏大公司制造和销售A、B两种产品，A产品单位售价20元，B产品单位售价40元， 20XX年度每季预计销售数量如表1—1所示。
现根据有关资料编制宏大公司的20XX年度的销售预算，如表1—2所示。
假定题1中，全部销售的60％是现销，赊销部分在下季度收账，第一季度初的应收账款为20XX第四季度的赊销额10 000元，现编制宏大公司的现金收入预算，如表1—3所示．题2假设题1中宏大公司希望能在每季度末保持相当于下季度销售量50％的存货。
20XX 年末A产品盘存500件，单位成本15元，共计7500元；B产品盘存100件，每件20元，共2000元。
预计20XX年第一季度A产品可销售1 500件，B产品可销售800件。
根据资料编制宏大公司的生产预算，如表1—4所示。
题3仍根据题1和题2的资料，假设宏大公司生产的A、B两种产品是用同一种材料生产的，A产品每件需要耗用材料2千克，B产品每件需要耗用材料4千克，该材料的成本为每千克2元，20XX年末尚有库存材料3000千克。
同时，企业希望每季季末保持相当于当季材料生产用量80％的材料库存量。
根据有关资料，编制宏大公司的直接材料预算，如表1—5所示。
题4假设题3中宏大公司期初有5 000元材料采购款应由本年度第一季度支付。
本年各季材料采购款的50％应于当期支付，其余50％可于下季支付。
根据上述资料，编制应付材料采购款预算，如表1—6所示。
题5假设宏大公司生产A、B两种产品，其单位产品所需要的直接人工工时都是2小时，每工时直接人工的工资率为5元。
根据上述资料，编制直接人工预算，如表1—7所示。
题6假设宏大公司的间接材料按每直接人工工时0.40元，间接人工按每直接人工工时0.50元，公用事业费按每直接人工工时0.10元分别编入预算，每季度的折旧费用是2 000元，管理人员薪金1000元，其他杂项支出500元，在预算期内保持固定不变。
全面预算编制实例详解(二)(2009-11-09 11:02:07)转载标签：财经全面预算编制实例详解(二)（作者：坦克王）一、销售预算：销售预算是整个预算的编制起点，其他营业预算的编制和绝大部分财务预算都以销售预算作为基础。
销售预测是销售预算的基础，因而，销售预测的准确性对整个全面预算的正确性有极大影响。
销售预测对各类不确定因素估计得越充分，越有助于销售预测的准确性。
销售预测通常由营销部门负责进行。
销售预测考虑的各项因素包括有：总体经济状况、竞争（预计竞争对手会采取的行动）、广告（计划广告宣传和产品促销）、定价政策（公司意图采取的价格政策）、经验（过去的销售水平和趋势）、特定行业方面和文化方面的因素(政治与法律事件；公司所在行业的经济趋势；；预计影响行业销售的其他因素)、市场研究(公司现有订单、大客户可能订单、公司与其他企业考虑的新产品)、经济模型分析(时间数列分析、相关分析以及数量经济模型构建)等等。
销售预测仅仅是初步的估计。
销售预算则经过预算委员会的核定，包括预期的销售量和销售金额。
预算委员会将确定该预测是否过于悲观或乐观，并加以修订。
例如，如果预算委员会认为预测过于悲观并与公司的战略计划不一致，那么，它可能会建议采取行动以提高预期销售量，如加强促销活动，雇用更多的销售人员等等。
表一列示预算委员会初步评估同意的销售预算。
实际编制时通常要分品种、分月份、分销售区域、分推销员来编制。
流转税如增值税销项税额、消费税、营业税及各类附加在本表中填列，在此提请注意的是，增值税销项税额应作为收入增项，应向客户收取的款项；消费税、营业税及各类附加作为收入减项，扣除后计算税后净收入。
同时在销售预算编制说明中将各种考虑因素详细说明。
销售预算受外界因素变动的影响最大。
表一：主营业务收入预算表项目本年预算本年实际一二三四预算全年上年预算上年实际预计销售量（件） 500.0 530.0 100.0 150.0 200.0 180.0 630.0 26% 19%预计单位售价 200.0 200.0 200.0 200.0 200.0 200.0 200 .0主营业务收入 100000.0 106000.0 20000.0 30000.0 40000.0 3 6000.0 126000.0 26% 19%增值税税率 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 增值税销项税额 17000.0 18020.0 3400.0 5100.0 6800.0 6120.0 21420.0 26% 19%价税合计收入 117000.0 124020.0 23400.0 35100.0 46800.0 4 2120.0 147420.0 26% 19%二、生产预算：生产预算是在销售预算的基础上编的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。
高级会计案例分析复习题：全面预算高级会计案例分析复习题：全面预算导语：全面预算是关于企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。
下面是其案例分析题，一起来测试下吧：案例分析题甲公司为某集团公司一家子公司，具有物资采购、煤炭生产、商品煤销售经营的决策权与投资的决策权。
集团公司为了使各下属二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着集团公司的总体目标而运行，实行了全面预算管理制度与业绩考核制度。
甲公司根据集团公司下达的安全、生产量、销售收入、利润的各项责任指标并进行分解落实。
20×7公司开展的全面预算管理工作情况如下：(1)设立了由总经理牵头、财务部门负责人为主任的预算管理委员会，并吸收计划、煤销、调度生产、采购、技术、信息、煤检、内审、人事部门的最高负责人担任委员。
预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。
(2)为了更好落实中央的“八项规定”，严格会议费、招待费等八项费用的预算安排，进行专项强化管理，采用增量预算法编制，在上年的基数上下降10%安排明年的预算。
(3)20×7年，全面预算管理委员会直接以各职能部门编制和上报的`年度综合计划为基础，编制形成公司的年度预算，并及时分发给各部门执行。
(4)全面预算管理委员会只对预算目标完成的情况进行考核，并根据预算目标完成情况落实奖惩。
要求：1.判断事项(1)～(4)甲公司全面预算管理中是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。
2.简述全面预算管理的流程。
3.简述全面预算调整原则。
正确答案 :1.(1)事项(1)存在不当之处。
①不当之处：甲公司设立由总经理牵头、财务部门负责人为主任的全面预算管理委员会。
理由：预算管理委员会的权威不够，会直接影响预算管理的有效实施。
预算管理委员会是预算管理的专门机构，主要对公司董事会负责，在全面预算中居主导地位。
上市公司可以将预算管理委员会设立为董事会的专门委员会之一，成员由董事会选举产生，主任委员由会计专业的独立董事担任;非上市公司预算管理委员会一般由董事长或总经理主任委员、总会计师或分管财务的副总经理任副主任委员。
西安理工大学MPA CC课程案例课程名称：管理会计理论与实务任课教师：黄瑞案例性质：□√ 内部开发□外部引用案例名称：全面预算的编制适用课程：管理会计理论与实务案例开发者：黄瑞案例：全面预算的编制一、案例材料1．背景资料黄山公司2013 年度只生产一种产品，生产该种产品只耗用一种直接材料。
有关该产品的预算资料如下：（一）预计生产的产品在2013 年4 个季度的销售量分别为500 件、400 件、700件、400 件，全年共计 2 000 件。
产品每件售价100 元。
（二）预编的2012 年的资产负债表如表所示：资产负债表（预编）（2012 年 12 月 31 日）单位：元（三）各项标准耗用量和标准价格1.直接材料标准单耗为 6 千克，材料每千克 5 元；2.产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都是5 元，生产一件产品所需各工种的工时之和为3小时；3.间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗费分别为 5 元/件、 3 元/件、5 元/件、4 元/件；4.固定制造费用的标准价格为：管理人员工资 5 000元、保险费 3 000 元、维修费5 000 元、折旧7 100 元；5.变动销售及管理费用的标准价格为：销售佣金 2 元/件，交货运输费 1 元/件；6.固定销售及管理费用的标准价格为：管理人员工资8 000 元，租金 4 000元。
（四）其它有关资料1.参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有80%能于当季度收到现金，其余20%要到下季度才能收到现金。
2012 年底应收账款为10 000 元，这些销货款均将于2013 年第一季度收回现金；2.根据以往的经验，每季度末的材料存货量应该相当于下季度生产用量的30%，2012年底的材料存货量为800千克，预计2009年第一季度生产用量为 3 000千克。
预计每季材料采购额中60%在当季度付款，其余40%在下季度付款。
2012年底应付未付的材料采购款为 6 000 元；3.每季度末产成品存货数量按下季度销售数量的10%计算，预计2013 年第一季度的销售数量600 件，2013 年初的产品存货量为50 件，单位成本为62 元，存货发出采用先进先出法；4.2012 年末的现金余额预计为 1 500 元，准备于2013 年每季度发放股息 1000 元；5.2013 年年初、年末均无在产品。
西安理工大学
MPA CC课程案例
课程名称：管理会计理论与实务
任课教师：黄瑞
案例性质：□√内部开发□外部引用案例名称：全面预算的编制
适用课程：管理会计理论与实务
案例开发者：黄瑞
案例：全面预算的编制
一、案例材料
1．背景资料
黄山公司2013年度只生产一种产品，生产该种产品只耗用一种直接材料。
有关该产品的预算资料如下：
(一) 预计生产的产品在2013年4个季度的销售量分别为500件、400件、700件、400件，全年共计2 000件。
产品每件售价100元。
(二)预编的2012年的资产负债表如表所示：
资产负债表(预编)
(2012年12月31日) 单位：元
(三)各项标准耗用量和标准价格
1.直接材料标准单耗为6千克，材料每千克5元；
2.产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都是5元，生产一件产品所需各工种的工时之和为3小时；
3.间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗费分别为5元/件、3元/件、5元/件、4元/件；
4.固定制造费用的标准价格为：管理人员工资5 000元、保险费3 000元、维修费5 000元、折旧7 100元；
5.变动销售及管理费用的标准价格为：销售佣金2元/件，交货运输费1元/件；
6.固定销售及管理费用的标准价格为：管理人员工资8 000元，租金4 000元。
(四)其它有关资料
1.参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有80%能于当季度收到现金，其余20%要到下季度才能收到现金。
2012年底应收账款为10 000元，这
些销货款均将于2013年第一季度收回现金；
2.根据以往的经验，每季度末的材料存货量应该相当于下季度生产用量的30%，2012年底的材料存货量为800千克，预计2009年第一季度生产用量为3 000千克。
预计每季材料采购额中60%在当季度付款，其余40%在下季度付款。
2012年底应付未付的材料采购款为6 000元；
3.每季度末产成品存货数量按下季度销售数量的10%计算，预计2013年第一季度的销售数量600件，2013年初的产品存货量为50件，单位成本为62元，存货发出采用先进先出法；
4.2012年末的现金余额预计为1 500元，准备于2013年每季度发放股息1 000元；
5.2013年年初、年末均无在产品。
二、案例分析
1. 谈谈你对全面预算体系的理解？全面预算体系应包括哪些预算？
2. 请编制该公司全面预算。
3. 请说明编制全面预算过程中的主要问题有哪些？有哪些预算编制方法？如何应用？
第一题：
首先，预算是一种系统的方法，用来分配公司的财务、实物及人力资源等资
源，以实现公司既定的战略目标。
监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预
测现金流量和利润。
全面预算管理是一种利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财
务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完
成既定的经营目标。
企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算
的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制
不同形式的财务预算。
全面预算体系的构成内容：特种决策预算：资本支出预算和投资决策预算。
日常业务预算：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用
预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。
财务预算：现金收支预算、预计利润表和预计资产负债表。
第二题：
销售预算
通过对企业未来产品销售情况所作的预测推测出下一预算期的产品销量和
销售单价，这样就可求出预计的销售收入：
销售收入＝销售量×销售单价
现金收入计算表(2013年度)
生产预算
根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：
预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货
预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：
预计直接材料采购量＝预计生产量×单位产品材料耗用量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货
直接人工预算
直接人工预算与直接材料预算相似，也是在生产预算的基础上进行的：直接人工预算额＝预计生产量×单位产品直接人工工时×小时工资率
制造费用预算
变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此其计算方法为：变动制造费用预算额
＝预计生产人工总工时×单位工时预定分配率
产品成本和期末存货成本预算
其预算方法为：先确定产成品的单位成本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期末产成品量即可。
销售与管理费用包括除制造费用外的其他所有费用，这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法相同，也是按照费用的不同性态分别进行编制的。
现金支出计算表 (2013年度)单位：元
现金预算是各所有有关现金收支的预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个组成部分。
现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业合理地安排和调动资金，降低资金的使用成本。
预计利润表是在上述各经营预测的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，其编制方法与编制一般财务报表中的利润表相同。
预计利润表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的发展趋势，并适时调整其经营策略。
预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。
第三题：
企业全面预算管理主要存在以下四个方面的问题：
1、全面预算管理缺乏沟通，全员参与度不够。
2、全面预算管理目标不明确，预算编制缺乏战略导向性。
3、只强调财会部门的预算管理工作，全面预算管理缺乏组织体系保障。
4、全面预算管理制度不健全，缺乏有效的激励配套措施
全面预算的编制方法及应用：
固定预算：适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。
弹性预算：适用于一个业务量水平一个预算，而且能够适用于多种业务量水平的一组预算，而且能够适用于多种业务量水平的一组预算。
增量预算：指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。
零基预算：主要用于对各项费用的预算，主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。
定期预算：以不变的会计期间作为预算期。
便于考核和评价预算执行情况，但是远期指导性、灵活性和连续性较差。
滚动预算：在编制预算时,将预算期与会计期间脱离,随着预算的执行不断的补充预算,逐期向后滚动,使预算期间始终保持在一个固定的长度(一般为12个
月)。
概率预算:为了反映企业在实际经营过程中各预定指标可能发生的变化而编制出的预算。
