中评协发布25项资产评估执业准则和职业道德准则

资产评估过程中的职业道德规范职业道德是从事某种职业的人们在进行该种职业活动时必须遵循的道德准则和规范,它与职业活动一起形成和发展,是存在于职业活动中的社会道德。

资产评估职业道德是指注册资产评估师及其评估机构在从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和规范违反道德,不一定违法;违反职业道德,则违法注册资产评估师执行资产评估业务,应当独立进行分析、估算并形成专业意见,不受委托方或相关当事方的影响,不得以预先设定的价值作为评估结论。

注册资产评估师不得出具含有虚假、不实、有偏见或具有误导性的分析或结论的评估报告。

注册资产评估师不得利用执业便利为自己或他人谋取不正当利益。

注册资产评估师应当诚实正直,勤勉尽责,恪守独立、客观、公正的原则。

注册资产评估师执行资产评估业务,应当遵守相关法律、法规和资产评估准则案例解析s资产评估事务所(简称“S事务所”)2000年在某省设立,主营评估业务,2001年在北京成立总所,原地方所注册为分所。

2002年采取“借牌子”、“过门子”等方法,获取了证券资格。

该评估资格2003年后没有进行年检。

成立当初,为了争揽业务,该机构推出了所谓“成本套餐”,即收费少一点、人员少派点、底稿少编点。

人手紧张、业务繁忙时期,依然“来者不拒”,同时承揽多家大型项目的评估业务,并集中了一批无证券资格的机构和人员进行“兵团作战”,外聘“专家”水平参差不齐。

在评估过程中,该机构对不同项目的假设都大同小异,评估前提假设、评估环境假设、使用范围假设、效果假设都近似,甚至在行业竞争分析方面都有相似的描述。

W公司刚注册商标,委托S事务所评估其未来的市场范围以及可能带来的收益,S事务所只对w公司提供的许多“未来”项目进行评估。

S事务所在三天时间内便为w公司“炮制”出一份作价4.93亿元的虚高评估报告。

评估过程中既未到相关部门核实土地权属、征地费用、土地等级等一系列涉及资产评估的重要依据,也未取得被评估土地所在地政府有关当地土地基准地价文件,仅凭w公司提供的A公司的一宗土地的《国有土地使用证》复印件和另一宗土地的“国有土地使用证正在办理之中的证明”复印件等,就“凭经验”采用基准地价法对A公司2080亩土地(其中包括部分国家文物保护区范围内的土地)进行所谓的“估算”并出具报告,w 公司据此向金融机构骗贷1.66亿元。

我国准则项目已达26项，分别是2项基本准则，12项具体准则，4项评估指南，8项指导意见，准则体系更加完善。

一、基本准则1、《资产评估准则—基本准则》（财企[2004]20号）2、《资产评估职业道德准则—基本准则》（财企[2004]20号）二、具体准则1、《资产评估准则—利用专家工作》(中评协[2012]244号)2、《资产评估职业道德准则—独立性》（中评协〔2012〕248 号）3、《资产评估准则——森林资源资产》（中评协〔2012〕245 号）4、《资产评估准则——企业价值》（中评协[2011]227号）5、《资产评估准则——评估报告》(中评协[2011]230号)6、《资产评估准则——业务约定书》(中评协[2011]230号)7、《资产评估准则——珠宝首饰》（中评协[2009]211号）8、《资产评估准则——无形资产》（中评协[2008]217号）9、《资产评估准则––评估程序》(中评协[2007]189号)10、《资产评估准则––工作底稿》(中评协[2007]189号)11、《资产评估准则––机器设备》(中评协[2007]189号)12、《资产评估准则––不动产》(中评协[2007]189号)三、评估指南1、《企业国有资产评估报告指南》（中评协[2011]230号）2、《金融企业国有资产评估报告指南》（中评协[2011]230号）3、《以财务报告为目的的评估指南（试行）》（中评协[2007]169号）4、《评估机构业务质量控制指南》（中评协[2010]214号）四、指导意见1、《商标资产评估指导意见》（中评协[2011]228号）2、《实物期权评估指导意见（试行）》（中评协[2011]229号）3、《著作权资产评估指导意见》（中评协[2010]215号）4、《投资性房地产评估指导意见（试行）》（中评协[2009]211号）5、《专利资产评估指导意见》（中评协[2008]217号）6、《资产评估价值类型指导意见》(中评协[2007]189号)7、《金融不良资产评估指导意见（试行）》（中评协[2005]37号）8、《注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见》五、其他1、《资产评估操作专家提示——上市公司重大资产重组评估报告披露》（中评协[2012]246号）2、《资产评估操作专家提示——中小评估机构业务质量控制》（中评协[2012]247号）六、废止文件如下：1、《资产评估业务约定书指南》2、《资产评估计划指南》3、《资产评估工作底稿指南》4、《资产评估档案管理指南》5、《企业价值评估指导意见（试行）》6、《珠宝首饰评估指导意见》。

第一章总则第一条为规范资产评估机构、资产评估师和其他资产评估专业人员职业道德行为，提高职业素质，维护职业形象，根据《中华人民共和国资产评估法》和《资产评估准则-基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称职业道德是指资产评估机构、资产评估师和其他资产评估专业人员开展资产评估业务应当具备的道德品质和道德行为。

第三条执行资产评估业务，应当遵守本准则。

第二章基本要求第四条资产评估机构、资产评估师和其他资产评估专业人员应当诚实守信，勤勉尽责，遵循独立、客观、公正的原则，不得出具或签署虚假资产评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告。

第五条执行资产评估业务，应当遵守法律、行政法规和资产评估准则，履行资产评估业务委托合同中规定的义务。

资产评估机构对本机构的资产评估师和其他资产评估专业人员遵守法律、行政法规和资产评估准则的情况进行监督。

第六条资产评估机构、资产评估师和其他资产评估专业人员应当维护职业形象，不得从事与资产评估机构、资产评估师和其他资产评估专业人员身份不符或可能损害职业形象的活动。

第三章专业胜任能力第七条资产评估师和其他资产评估专业人员应当具备相应的评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的资产评估业务。

第八条资产评估师和其他资产评估专业人员应当完成规定的继续教育，保持和提高专业能力。

第九条资产评估机构、资产评估师和其他资产评估专业人员应当如实声明其具有的专业胜任能力和执业经验，不得对其专业胜任能力和执业经验进行夸张、虚假和误导性宣传。

第十条资产评估机构、资产评估师及其他资产评估专业人员执行资产评估业务，可以利用专家工作，但应当采取必要措施，恰当聘请和组织专家开展相关工作，合理使用专家工作成果。

第四章独立性第十一条执行资产评估业务，应当不受利害关系影响，不受外界干扰。

资产评估机构不得受理与自身有利害关系的资产评估业务，不得分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估。

第十二条执行资产评估业务，应当识别可能影响独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。

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中评协发布资产评估职业道德准则和25项执业准则
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来源：《财会信报》2017年第37期
本报讯（记者米太平）9月8日，在财政部发布近期发布《资产评估基本准则》基础上，中国资产评估协会发布了职业道德准则和25项执业准则（包括具体准则、评估指南、指导意见）修订稿，自10月1日起施行。

2016年发布的《资产评估法》9处提到了评估准则，提高了评估准则地位，也对评估准则提出了新的要求。

财政部今年4月发布的《资产评估行业财政监督管理办法》也对资产评估准则的执行和监管做出了规定。

在财政部指导下，中评协启动了资产评估准则全面修订工作。

本次修订，一是调整准则规范主体，将准则规范的主体修订为“资产评估机构”和“资产评估专业人员”，并规定了其内涵，全面涵盖了对机构和人员的要求。

二是明确准则的适用范围，接受财政部监管，以“资产评估报告”名义出具书面专业报告，应遵守资产评估准则，但法律、行政法规规定应当执行其他准则的，从其规定。

三是从增加核查和验证程序、明确资产评估档案的规定期限等方面完善资产评估程序。

四是明确评估方法的选择范围包括衍生方法。

五是以规范资产评估报告编制、引导正确使用资产评估报告和正确理解评估结论、避免内容误导为出发点调整资产评估报告出具要求。

六是根据《资产评估法》和实践发展要求，整合和强化资产评估职业道德要求，形成了1项职业道德准则。

七是加强准则间的协调。

此外，本次修订还完成了大量专业术语使用和内容表述等方面的修改，对准则文字和格式等方面做出优化。

资产评估公司(事务所)职业道德守则(参考文本)第一章总则第一条为了规范本单位从业人员职业道德行为，提高职业道德素质，维护职业形象，根据《资产评估职业道德准则—基本准则》等法律法规，结合本单位实际制定本守则。

第二条本守则合用于本所及全体从业人员，全体从业人员包括注册资产评估师及相关人员。

第三条执业人员应遵守执业道德规范，维护职业形象。

第四条执业人员应当诚实朴重，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。

第五条执业人员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，能胜任所执行的评估业务。

第六条执业人员应当对因职业关系和商业关系获知的信息予以保密。

除法律、法规另有规定外，未经委托方书面许可，不得对外提供执业过程中获知的商业秘密和业务资料。

第七条执业人员应在所有的职业关系和商业关系中保持朴重和诚实，公正处事、实事求是，维护委托方与相关当事方的利益。

第八条执业人员应当独立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托方或者相关当事方的影响，不得以预先设定的价值作为评估结论。

第九条执业人员执行资产评估业务，应当合理使用评估假设，并在评估报告中披露评估假设及其对评估结论的影响。

第十条执业人员应当维护职业形象，不得出具含有虚假、不实、有偏见或者具有误导性的分析或者结论的评估报告。

第二章职业道德教育第十一条本单位采取下列方式强化职业道德教育：1、在本所内形成重视职业道德的氛围，并通过各种途径将相关政策和程序传达给本所有从业人员；2、本所应向所有从业人员提供合用的专业文献和法律文献，并告知希翼他们熟悉这些文献，所有从业人员应定期接受职业道德培训；3、本所通过定期检查，监督有关职业道德规范的政策和程序设计是否合理，运行是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题；4、对违反职业道德规范行为的机构和人员，按照本所有关规定及时进行处理。

第三章独立性第十二条合理保证所有执业人员，在执业过程中保持实质和形式上独立于委托单位和相关利益主体。

资产评估师职业道德规范及行业规范随着金融市场的不断发展，资产评估师的职业地位和作用越来越被人们所认识和重视。

然而，虽然资产评估师的工作具有重要的社会意义，但是也存在一些问题和困惑，其中最为突出的就是职业道德规范和行业规范的缺失，这些问题往往会影响到资产评估师的职业信誉和形象，同时也会对整个资产评估行业产生负面影响。

因此，建立起健全的资产评估师职业道德规范及行业规范是当务之急。

资产评估师职业道德规范职业道德规范是资产评估师从事工作的基本准则，其准确性和严谨性直接关系到评估结果的可信度和评估师的声誉。

资产评估师的职业道德规范应包括以下几个方面。

1.专业素养资产评估师应具备良好的专业素养和扎实的业务技能，深入了解评估标准和方法，熟悉各种评估工具和模型，以及各种专业术语和法律法规的相关知识。

同时，资产评估师还应不断学习和提高，不断更新自己的知识和技能。

2.与客户的关系资产评估师应保持独立、客观和公正的态度，不因客户需求或利益而扭曲评估结果，不接受不正当的利益安排和贿赂。

同时，资产评估师还应保护客户的隐私和商业机密，不向第三方泄露客户资料。

3.专业诚信资产评估师应遵循诚信原则，不虚假陈述评估结果，不夸大或缩小评估价值，不误导或欺骗客户和其他利益相关方。

同时，资产评估师还应遵守法律法规，不违反相关规定和道德准则。

4.保护公共利益资产评估师应当意识到自己的评估工作对于公共利益和整个社会的影响，并且应当以保护公共利益为前提和基础。

当评估结果涉及公共利益或社会责任时，资产评估师应当负责任地向社会和公众提供相关信息。

资产评估师行业规范行业规范是资产评估师从事工作过程中所必须遵循的行为约束和操作准则，同时也是保证评估结果诚信、公正和可信的基础。

资产评估师行业规范应包括以下几个方面。

1.评估标准和方法资产评估师应遵循国家和行业的评估标准，使用正确和合理的评估方法，确保评估结果准确、可靠。

2.信息披露资产评估师应当要求客户提供真实完整的资产信息，并对评估结果进行详细的信息披露，包括评估时间、方法、基准、范围、判断和结论。

中评协关于印发《资产评估执业准则——知识产权》
的通知
文章属性
•【制定机关】中国资产评估协会
•【公布日期】2023.08.21
•【文号】中评协〔2023〕14号
•【施行日期】2023.09.01
•【效力等级】团体规定
•【时效性】现行有效
•【主题分类】金融其他规定
正文
中评协关于印发《资产评估执业准则——知识产权》的通知
中评协〔2023〕14号各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会（有关注册会计师协会）：为贯彻落实《中华人民共和国资产评估法》，规范资产评估执业行为，保证资产评估执业质量，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，在财政部指导下，中国资产评估协会根据《资产评估基本准则》，制定了《资产评估执业准则——知识产权》，现予印发，自2023年9月1日起施行。

请各地方协会将《资产评估执业准则——知识产权》及时转发资产评估机构，组织学习和培训，并将执行过程中发现的问题及时上报中国资产评估协会。

附件：资产评估执业准则——知识产权
中国资产评估协会
2023年8月21日。

中评协关于印发修订《资产评估执业准则——资产评估报告》的通知《资产评估执业准则——资产评估报告》是我国资产评估行业的重要规范性文件，它对资产评估机构和评估师的执业行为作出了明确的规定，保障了资产评估工作的公正、独立和准确性。

但随着经济社会不息进步，资产评估行业面临着新的形势和挑战，对现行准则进行修订是必要的。

修订准则的核心目标是提高资产评估报告的质量和科学性，确保评估结果更加准确。

新准则对报告编制的主要流程和要求进行了明确，加强了对项目背景、评估目标、评估方法、评估假设等方面的说明，增加了对参考文件和披露要求的规定，明确了报告编制的程序和时间要求。

修订的准则还进一步加大了对评估报告的质量控制要求。

要求资产评估机构制定和完善质量管理制度，明确负责报告质量控制工作的人员和责任，加强对评估师的培训和考核。

同时，准则还要求评估机构对报告编制前的风险进行评估，并建立相关的风险防控措施，以应对可能出现的问题。

此外，修订准则进一步明确了评估报告的使用范围和适用情形。

对于不同类型和用途的资产评估，准则提供了相应的要求和指导，使得评估报告更加符合实际应用需要。

准则还要求评估机构应当建立与相关单位的信息共享机制，加强与相关监管部门的沟通与协作，提供必要的报告诠释和帮助材料，并接受相关部门的监督。

中评协表示，修订准则的发布是资产评估行业规范进步的重要举措，也是中评协乐观适应市场需求、推动行业自律的详尽举措。

中评协将继续加强对资产评估行业的监管和指导，推动评估机构和评估师进一步提高业务能力和职业素养，为经济社会进步提供更加可靠的评估服务。

对于资产评估机构和评估师来说，修订准则要求他们深度进修新的要求和规定，并准时应用到自己的工作实践中。

只有不息提高专业水平，加强自己的规范意识和责任意识，才能更好地服务于社会和客户，为经济进步做出更大贡献。

综上所述，中评协发布修订《资产评估执业准则——资产评估报告》的通知，是推动我国资产评估行业规范进步的重要举措，对于提高资产评估报告质量、规范行业行为具有重要意义。

中国资产评估协会关于印发《资产评估职业道德准则——独立性》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国资产评估协会关于印发《资产评估职业道德准则——独立性》的通知（中评协〔2012〕248号）各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会（注册会计师协会），具有证券评估业务资格的资产评估机构：为促进注册资产评估师在执业过程中恪守独立性原则，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，进一步提升评估行业社会公信力，中国资产评估协会制定了《资产评估职业道德准则--独立性》，现予以发布，自2013年7月1日起施行。

请各地方协会将《资产评估职业道德准则--独立性》及时转发评估机构，组织评估机构和注册资产评估师进行学习和培训，并将执行过程中发现的问题及时上报中国资产评估协会。

附件：资产评估职业道德准则--独立性中国资产评估协会2012年12月28日附件资产评估职业道德准则--独立性第一章总则第一条为指导评估机构和注册资产评估师在执业过程中遵守独立性原则，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估职业道德准则--基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称独立性，是指评估机构和注册资产评估师在执业过程中不受利害关系影响、不受外界干扰的执业原则。

第三条评估机构和注册资产评估师执行资产评估业务应当遵守本准则。

第二章基本要求第四条评估机构和注册资产评估师应当恪守独立性理念，针对不同资产评估业务对独立性的要求，采取相应措施，保证独立性原则得到有效遵守。

第五条评估机构和注册资产评估师应当执行必要程序，使拥有相关充分信息的理性第三方，能够据此认为评估机构和注册资产评估师在执业过程中遵守了独立性原则。