加强行政事业单位内部控制建设浅析

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行政事业单位加强内部控制建设研究

作者：曹洋

来源：《财会学习》2017年第04期

摘要：现阶段，伴随着国内市场经济水平的不断提高，行政事业单位在市场经济发展的过程所起到的作用越来越重要，其公共服务水平也急需得到完善提高。因此相关单位内部控制建设逐渐受到关注，单位内内控工作任务也变得越来越重要。本文中具体叙述了我国行政事业单位目前在内控建设方面存在的不足及缺陷之处，并根据这些不足之处具体阐述了可有效解决的方案，以期望对行政事业单位内控建设的快速发展起到帮助作用。

关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题；对策

行政事业单位是我国一种特殊的政治单位，在本质上为社会提供多样化的服务，以满足社会文化教育等需求的组织。在行政事业单位中加强内部控制建设对单位管理具有十分重要的作用，然而我国在很长一段时间以来对行政事业单位的内部控制建设不够重视，造成很多行政单位在建设内部控制的时候出现了很多不足和缺陷之处，其管理不到位、监督体系执行力不够等问题也越来越明显。较好的内部建设对行政事业单位的管理具有十分重要的影响，在提升单位内部执行能力的同时还利于加快行政改革的步伐，进一步帮助行政行业健康快速发展。

一、现阶段行政事业单位内部控制建设存在的不足之处

（一）缺乏建设内部控制的意识

目前国内行政事业单位普遍将对内部控制建设的举措看作一种表面上的工作，其缺乏对内部控制建设的意识，想要真正地做到内部控制管理尚且需要一段距离。此外，因为社会上的行政事业单位在实行内部控制的过程中常常过重关注事业方向的发展，没有足够认识内部控制建设发展的重要性，从而忽略推行建设时的管理。由调查可知，一些行政事业单位相关工作的执行力度没有达到，往往出现责任互推的事情。更严重的是，占有一定比例的行政事业领导为了不使自己的管理等权利受到影响，故意不进行单位的内部控制建设，在干扰事业单位内部控制建设的同时不利于行政事业的发展。

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行政事业单位加强内部控制建设的措施

作者：吴庆祝

来源：《理财·财经版》2018年第08期

在当前全面改善政府服务职能的新形势下，行政事业单位作为政府的重要职能部门，其发展过程中面临的内外部环境发生了较大的变化。为了确保行政事业单位健康地发展，需要做好会计内部控制工作，通过建立健全会计内部控制制度，以保证行政事业单位资金的使用效率和安全，为行政事业单位各项工作的有序开展奠定良好的基础。文中从行政事业单位内部控制的特点入手，分析了行政事业单位会计内部控制制度实施中存在的问题，并进一步对行政事业单位加强内部控制建设的措施进行了具体的阐述。

一、行政事业单位内部控制的特点

（一）内部控制范围广

会计内部控制工作涉及的范围较广，而且在行政事业单位实际运营过程中，会牵扯到一些附属单位，因此会计内部控制工作要扩展到附属单位的财务管控工作中。但因为当前会计内部控制制度具有定时的特点，所以在实际实施过程中对于非经常性财务活动的管控不到位，在内部控制工作实际实施过程中还存在较强的复杂性。

（二）财务核算体系复杂

行政事业单位财务核算体系较为庞大，核算内容相对复杂，而且在行政事业单位内部，通常会存在不同性质的经济实体，如科研性质和服务性质等，这些实体的材财务核算是行政事业单位内部控制的重要组成部分。

（三）内部控制侧重点与企业存在差异

由于行政事业单位具有公益性及非盈利性特点，其实施会计内部控制与企业为了利润的最大化不同。当前行政事业单位会计内部控制的实施，是为了实现社会效益，以更好地服务于民众。这也是其与企业内部控制存在的最大差别。

（四）行政事业单位内部控制重视程度低

行政事业单位进行内部控制是为了进一步提升行政事业单位的社会影响力，因此对于内部控制的重视程度相对较低。其不同于企业内部控制，企业内部控制失效会对企业带来严重的经济损失，严重时还会导致企业破产，这也是企业重视内部控制的重要因素。但行政事业单位的非盈利性决定了其对内部控制的重视程度相对较低。

浅谈行政事业单位内部控制建设

摘要：内部控制是衡量单位管理的重要标志，是单位管理的重要手段，建立一套科学、合理、有效的内部控制体系对提升行政事业单位的管理水平具有重要意义，将更有利于廉洁、高效、服务型政府职能的转变。对照《行政事业单位内部控制规范》（试行）对行政事业单位内部控制现状分析，提出在行政事业单位内控制度建设方面的建议。

关键词：行政事业单位 内部控制 现状分析 建议

行政事业单位担负政府的社会管理和公共服务职能，随着公共支出规模的扩大，公共政策措施不断出台，社会公众对政府的关注度也不断提高，事业单位由于会计信息失真，业务管理混乱，监督不利等，造成单位的国家财产遭受重大损失的现象时有发生，加强事业单位内控建设已成为事业单位提高管理效能，杜绝腐败浪费的当务之急。

一、行政事业单位内部控制现状

《行政事业单位内部控制规范》将于2014年1月1日起执行，《规范》考虑了事业单位的特点，明确事业单位设立的目的，体现了事业单位资金及管理体制下的特殊性，构建了一套科学、合理、有效的内部控制标准框架。对照《规范》，对目前事业单位内部控制现状分析如下：

（一）内控意识不强

对内部控制知识缺乏必要了解，认为行政事业单位不搞经营，内控的作用不大，即使搞内控也仅限于对资金的控制，把内控工作仅看成单一的费用支出控制，或认为部门预算控制可以代替内部控制。有的单位只注重制度的制定，忽视其执行情况和执行效果，单位领导重视不够，导致相关工作人员执行内控制度时，缺乏主动性和积极性，单位负责人在执行内控制度时力度不够，工作人员也就敷衍了事，内控就失去了效力。

（二）单位机构设置和权责分配不合理，内部控制人员在配备和素质方面参差不齐

由于事业单位编制有限，人员紧张，一些不相容岗位，相关职务未分离，制约监督机制不健全，使财务监督流于形式。另外一些单位的财务人员缺乏内控方面的知识，在业务能力素质及风险防范意识方面还有欠缺，更有些会计人员不注重职业道德培养，为经济利益驱使做出贪污、挪用公款等违法行为，给单位和国家造成巨大经济损失。

行政事业单位内控制度存在的问题及对策

随着社会的不断发展和进步，行政事业单位在日常工作中面临着各种各样的内部管理问题，其中内控制度问题是亟待解决的一大难题。行政事业单位的内控制度问题不仅影响着单位的工作效率和服务质量，还可能导致各种管理风险和财务风险，因此加强内控制度建设，解决内控制度存在的问题，是当前行政事业单位的紧迫任务之一。本文将针对行政事业单位内控制度存在的问题，提出一些对策和建议。

一、问题分析

行政事业单位内控制度存在的问题主要表现在以下几个方面：

1. 内部管理混乱。由于行政事业单位的组织结构复杂，部门众多，导致内部管理混乱，各部门之间协调不畅，容易造成信息孤岛和信息不对称现象，影响工作效率和决策效果。

2. 财务管理不规范。行政事业单位涉及的财务管理较为复杂，但是许多单位财务管理制度不够规范，存在资金管理不透明、财务风险评估不足、内部控制措施不完善等问题。

3. 权力运作失衡。在行政事业单位中，存在一些权力运作失衡的现象，工作人员滥用职权，甚至存在贪污腐败等违法违纪行为，影响单位的形象和信誉。

4. 制度落实不到位。部分行政事业单位制定了一些较为完善的内控制度，但是在具体实施中存在落实不到位的问题，导致内控制度执行效果不佳。

以上问题的存在，严重影响了行政事业单位的管理效率和服务质量，也容易造成资源浪费，甚至引发一些管理风险和财务风险。

二、对策建议

针对以上问题，我们提出以下对策和建议，希望能够帮助行政事业单位改善内控制度，提高管理效率和服务质量。

1. 加强组织架构管理。建立统一的组织架构，明确部门职责和权责，加强协调和沟通，避免信息孤岛和不对称现象的出现。对单位内部管理进行评估，完善组织结构和管理流程，确保各部门之间的协作顺畅。

2. 健全财务管理制度。加强对财务管理制度的建设和落实，完善资金管理制度，规范财务管理流程，加强内部审计和风险评估工作，确保财务管理的合规性和透明度。 3. 加强监督管理。建立健全的监督机制，加强对权力运作的监督和管理，严格执行内控制度，建立廉洁从政制度，加大惩处违法违纪行为的力度，确保单位管理的公平公正。