试分析事业单位纳税筹划的风险及防范措施

纳税Taxpaying税务筹划

试分析事业单位纳税筹划的风险及防范措施

廖小霞

（广州市交通运输研究所，广东广州510627）

摘要：事业单位虽与以盈利为目标的企业不同，但在发挥政府职能，提供良好公益服务等过程中，仍会面临税收负担，遇到

成本控制问题。就事业单位纳税筹划而言，其能在遵守国家相关法律法规的基础上，于合理范围内减少税收支出，提高事业单位

的整体效益。只是，从实际情况看，受相关人员综合素养、税法环境等影响，我国事业单位或多或少都会遇到纳税筹划风险。因

此，本文从事业单位可能会面临的纳税筹划风险入手分析，并重点研究了防范措施，希望能借此促进我国事业单位发展。

关键词：事业单位；纳税筹划；风险；防范措施

税收筹划与节税、避税等有着本质区别，广义说来，其一般

是指纳税人在法律允许的范围内，以某种目标为目的，借助合

法或者不违法的手段、措施，通过科学、合理的选择和筹划投

资、生产经营等事项，优化纳税方案的一项财务活动。纳税筹

划对事业单位的意义不言而喻，只是纳税筹划需要遵循一定的

原则，比如：科学性原则。纳税人与税法制定者间存在着博弈

关系，而且随着时间的推移，税收法律法规会有所变化，相应的

纳税人的行为也会发生变化，在此背景下，税收筹划应适时调

整，保证科学性。再比如，效益性原则。这是指税收筹划能减

少事业单位的成本支出，为其带来一定的效益。但这些原则的

落实难度较大，因此为提高事业单位的纳税筹划质量和效率，

相关人员还需再接再厉。

一、事业单位纳税筹划的风险

（一）税务风险

事业单位可能面临的税务风险主要是指其纳税行为与相

关的税务法律法规不相符，出现未纳税或者少纳税等行为，从

而可能遭受罚款、刑罚等处罚的风险。而这一类风险出现的主

要原因在于相关人员的业务水平较低，对国家政策法规掌握不

到位等原因所致。纳税筹划需要相关人员结合具体单位的具

体情况，制定出科学、适宜的纳税筹划方案。但这一过程不仅

要求相关人员准确掌握当前的相关法律法规，还需要其具备法

律、会计、金融等方面知识，能在合理的范围内做出正确的判

断。但从实际情况看，综合素质较高纳税筹划人员比较少，不

能制定较好的纳税筹划方案并根据国家政策的变化及时进行

调整，难以保证方案取得预期效果。而纳税筹划人员的操作不

当或者决策失误很容易导致税务风险的出现，严重的还会给事

业单位带来较大损失。

（二）政策风险

政策风险主要是指在税务筹划过程中由于国家政策变化

等因素，给事业单位带来的风险。政策风险的出现，一方面是

因为我国税收种类较多，涉及消费税、增值税、关税等，而且税

收法律法规目前还在完善健全中，不定期会出现一定的变动和

调整，所以纳税筹划需要了解的时事信息比较多。因此相关人

员若想做好相关工作，必须密切关注政策等信息变化，但这需

要投入较多的时间和精力。另一方面是因为了解政策和根据

政策等信息完成纳税筹划工作是两回事，前者是后者有效施行

的前提，但却无法保障后者的效果。也就是说，纳税筹划工作

还需要相关人员把握好一个度，能根据实际情况随机应变，较

好地完成相关工作。

（三）行政执法风险

行政执法风险与税务风险、政策风险不同，更多是因为税

务行政执法部门在工作中，因各种已知或者未知的因素，可能

造成的各种风险。当纳税筹划工作开展到一定程度时，有些人

员可能已经无法分辨避税和纳税筹划的界限与区别，无意中会

导致事业单位的某些办税行为违背国家政策和法律法规。也

就是说，在纳税筹划过程中，纳税人与税收征纳方存在一种博弈关系，虽然博弈的规则是具体的、规定好的，但在实际的操作

过程中却有一定的空间让纳税人随机应变或者自主量体裁衣，

而税务机关在判断纳税方制定的纳税筹划方案时，所做的考

量、可操作空间的定义等方面却有所不同。因此，相关人员在

纳税筹划过程中，即使所有的计划和行为都合法，但也可能由

于税务行政执法部门的执法偏差或其他原因，导致其方案无法

实施，从而造成不可估量的后果。

二、事业单位纳税筹划的防范措施

（一）重视工作中的纳税筹划

纳税筹划的实施需要结合事业单位的具体情况，包括前期

对国家政策法规的了解，具体方案的设计，纳税筹划目标的确

定，方案的优化控制等，所以相关人员必须重视具体工作过程

中的细节问题，防止税务风险的出现。而且相关人员在具体操

作过程中，应根据实际需求，选择适合本单位的纳税筹划技术。

比如，为获得更多的税收优惠和奖励的资格，可借助国家相关

税收抵免政策，在不违反相关法律法规基础上，最大程度上增

加税收抵免额，从而降低本期应纳税额。再比如，相关人员出

于货币时间价值考虑，为了获得一笔利息收入，可以采用延期

纳税技术，争取更多项目的延期纳税，从而减少本期纳税额，提

高流动资金使用效益，增强货币时间价值。但值得注意的是，

纳税筹划有关技术较多，而且每项技术的要求较高，为获得良

好的效果，一方面相关人员要充分熟悉相关税收政策，熟练操

作各项技术；另一方面还要求他们能结合实际情况做出合理的

取舍，为事业单位带来最大的经济效益，达到纳税筹划的良好

效果。

（二）增强相关人员综合素养

由于纳税筹划工作涉及税务、财务、金融、法律等多方面知

识，需要相关人员具备一定的经济分析和预判能力，能统筹兼

顾单位各项工作的正常有序开展，所以提高相关人员综合素质

势在必行。因此在招聘相关人员时，不仅可以借助传统的笔

试、一对多面试等考察员工的专业能力和综合素养，还可以通

过无领导小组面试等形式，全面考察应聘者的素养，确保能挑

选出优秀、合适的人才。其次，单位有关领导还应重视人才的

配备，根据工作的实际需求、员工的综合素质水平等进行有关

工作的分配，通过安排合理的工作量和提高相关人员的工资待

遇等形式，留住关键人才。再次，相关单位可以根据纳税筹划

的具体工作要求，以及可能出现的问题和风险，在员工现有能

力水平之上给他们安排科学的培训，并给予适量的资金支持。

而为了避免培训流于形式缺乏实际意义，可在培训后期，安排

相应的评价和考核，考核结果与工资待遇直接挂钩。最后，在

拥有综合能力强的员工后，为激发他们的工作积极性，促使他

们全心投入工作，单位还可设计科学合理的奖惩制度，通过共

同努力，达到员工和单位双赢的良好局面。

（三）密切关注国家政策变化

（下转第41页）

39纳税Taxpaying税务筹划

身税务工作模式的标尺。由此，实现企业税收筹划的标准化升

级，并能使企业更好地适应管理部门的需要，完美的对接实际

监督工作。

另外，从企业的角度出发，需要结合监督部门的管理政策，

制定自身的税收筹划风险防控监管措施，并在对应的风险评估

标准中，制定出具体的管理内容。在这一管理方法上，可以充

分地结合企业实际工作环境，在对所处行业进行分析的同时，

也能在适应自身发展条件的基础上，保证企业的管理状态，发

挥出企业自我监督的具体效果，敦促并落实企业的税务风险自

我评估。

（四）优化税务人员的业务能力

企业税务工作的风险防范，需要岗位工作人员的业务能力

作为支撑，在深入分析企业财务运行数据的同时，从企业运营

的宏观高度，对企业的资金组成、现金流量、经营状态、税务状

态等内容做出全面的分析。由此，才能合理地定位企业的运行

水平，并提前对企业运营中，可能存在的风险问题，提出针对性

的处理方案，维护企业健康经营状态。

而在这一内容上，需要企业的财务工作人员，将税务分析

作为工作中的常态化内容，并在了解企业所处环境的同时，能

够深刻的看待行业发展条件。尤其在政策内容的解读中，不仅

需要相关的专业知识，也要有足够的市场敏感度。为此，企业

需要鼓励税务岗位工作人员进行自学。尤其在日常的管理中，应为其提供足够的分析条件，在理解行业状态的同时，提高其

对于政策内容的理解程度。由此，为提高岗位人员的税收筹划

风险评估能力奠定基础，在实务工作中，强化岗位人员的业务

能力，适应企业的客观需要。

四、结语

综上所述，企业税收筹划中的风险控制，需要对企业整体

经营状态进行分析。通过对企业实际经营中具体条件与所面

临问题的研究，更加精确的在风险类型中，定位大概率发生的

风险。由此，才能在企业管理中，形成明确的方向，并在控制企

业管理状态的同时，通过风控管理，达到优化企业管理效果的

目标。

参考文献

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作者简介：陈欣（1986-），女，汉族，四川崇州人，大学本科，

职称：中级会计师、中级经济师，研究方向：税收、财务决算、

预算。（上接第38页）

（上接第39页）

为了增强事业单位税收筹划工作效果，首先应增强相关人

员的风险意识，让他们认识到风险无时不在，了解风险出现的

原因以及可能造成的后果。这是因为行为受思想意识指挥，只

有具备正确的风险意识，相关人员才有可能在规范风险中做出

成绩。其次，还应鼓励并督促相关人员密切关注国家政策。税

收政策往往会因宏观经济情况以及市场经济发展而变化，而且

每次变化都会给纳税筹划工作带来较大影响，所以相关人员应

及时做到事先预测、掌握各项法律法规变动情况。同时，网络

时代给相关人员了解国家政策提供了较大的便利，人们可以借

助有关软件、网站或者媒体学习税收政策，或可以学习、借鉴其

他事业单位较好的纳税筹划等做法，提高自身的税收策划能

力。最后，事业单位还应积极开展座谈会，邀请专家授课等形

式多样、内容丰富的活动，激发相关人员的学习兴趣，让相关人

员多参加学习培训，提高其综合业务水平，使单位的纳税筹划

方案能取得较好的实施效果。

三、结语

通过上文的分析可知，不难看出研究事业单位纳税筹划的

风险及防范措施具有重要意义。一方面，这符合我国税收政策

以及相关法律法规，是法治中国下事业单位降低成本、防范纳

税筹划风险的必经之路。另一方面，这能显著提高事业单位的财务管理水平，而且这一理论研究，能在一定程度上推动我国

税收法律法规的健全、完善。只是，从实际情况上看，纳税筹划

有一定的程序要求，相关人员需在既定的流程下，结合实际情

况，随机应变、高效地完成有关任务，但这存在一定的难度。因

此这不仅需要综合能力强、专业素养高、相关经验丰富的人才

通力合作，还需要事业单位予以重视，更需要社会有关部门给

予一定的支持与帮助。

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作者简介：廖小霞（1978-），女，汉族，广东湛江人，本科，中

级会计师，研究方向：财务管理。平均税率或者本月一号汇率，以此来降低汇率波动对于纳税产

生的影响，对于不同项目、不同税种，应该选择不同的会计方

法；二是应该做好经营活动安排。PPP项目实施中，生产经营活

动设计的内容众多，如合同签订、材料采购、材料使用等，通过

有效的税务筹划，能够减少不必要的税收费用，降低工程总营

业额，降低税收成本；三是应该关注人员素质。PPP项目的签订

和制定都需要征求专业人员的意见，但是在执行的过程中，因

为财务人员的专业素质参差不齐，税务筹划的实施存在很多问

题，导致企业人力成本的增加。对此，企业应该提高财务人员

的专业素质，或者由专业税务筹划人员开展税务筹划工作，以

此来避免不必要的损失，在合法的基础上，促进企业效益的

提高。

四、结语

综上所述，税务筹划本身是一项具备较强综合性的工作，

要求企业在实施PPP项目税务筹划的过程中，必须从项目的实

际情况出发，构建起完善的税务筹划方案，以财务部门为主导，其他相关部门密切配合，对税务筹划中存在的不足和问题进行

处理，明确税务筹划的基本原则，确保其能够得到顺利实施，提

升企业税收成本管理的水平，为企业的长远稳定发展提供可靠

支撑。

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