新准则下贷款核算会计分录

新准则下贷款业务会计核算

第1页，共10页 新准则下贷款核算规则（7.19） 一、 基本原则 1. 应收利息计入摊余成本，摊余成本=贷款本金+贷款已减值+利息调整+应收利息+减值准备（借方为+，贷方为-）。 2. 一般情况下，应收利息欠息与合同结息期间一致，计算方法同旧准则，但应收利息利息过渡、利息收入确认期间为每月1月1日至资产负债表日终，与合同结息期间不一致。 3. 应收利息利息过渡=合同本金*合同利率*天数，利息收入=摊余成本*实际利率*天数，如不专门录入或修改实际利率，则默认为实际利率与合同利率保持一致。 4. 资产负债表日终，系统要保证每笔贷款应收利息≥0（以后转新准则时做）、未扣除损失准备前的摊余成本≥0、贷款损失准备≥0、扣除损失准备后的摊余成本≥0。 5. 当扣除损失准备后摊余成本为负数时，从形成负数之日起停止计算积数，即利息收入只确认至形成负数之日。 6. 表外贷款应收利息余额为计算至负债表日日终客户的全部欠息，其登记规则与旧准则类似。 7. 欠息是指在结息日计算并已记账的利息，积数息是指上次结息日至当前日计算的未记账的利息。 二、未减值贷款或组合减值贷款 1、贷款发放 借：贷款——本金 新准则下贷款业务会计核算

第2页，共10页 贷：有关账户 如合同本金与实际发放金额不一致，则将差额借记或贷记贷款——利息调整，如有外部费用，外部费用借记贷款——利息调整，差额与外部费用发生额不轧差，余额轧差。 借：贷款——本金 ——利息调整（合同本金与实际发放金额之 差，可能在贷方） ——利息调整（外部费用） 贷：客户存款 有关账户（外部费用） 2、贷款收回 借：有关账户 贷：贷款—本金 3、在合同约定到期日、结息日日初自动结息 借： 113206贷款应收利息—欠息 贷： 113206贷款应收利息—利息过渡 资产负债表日终确认利息收入（一般情况下从1月1日计算至资产负债表日终） 借：113206贷款应收利息—利息过渡 贷：6011利息收入 利息过渡与利息收入的差额， 借记或贷记：贷款——利息调整 新准则下贷款业务会计核算

第3页，共10页 4、收回欠息时 借：有关账户 贷：113206贷款应收利息—欠息 如果收回上次结息日至当日的利息（系统中为积数息） 借：113206贷款应收利息—欠息 贷：113206贷款应收利息—利息过渡 借：有关账户 贷：113206贷款应收利息—欠息 7、所有复利都在表外核算，实际收回时直接确认利息收入 结息日或到期日计算应收复利 表外，收：13099表外其他应收利息 收回复利时 借：有关账户 贷：6011利息收入（已减值贷款复利收回应在资产减值损失核算，但因金额较小，系统也在此核算） 表外，付：13099表外其他应收利息 8、资产负债表日终处理应收利息大科目为负数的情况（停息期间收回欠息或其他情况下会产生此现象），按负数绝对值 借：113206贷款应收利息—利息过渡 贷：6011利息收入 9、如贷款本金、欠息、表外复利、已核销、已臵换户全部结清销户，则在资产负债表日终，系统进行自动销户处理，将利新准则下贷款业务会计核算

第4页，共10页 息过渡、利息调整记账清0，其差额借记或贷记利息收入。贷款损失准备记账清0。 10、资产负债表日终处理应收利息为负数的问题之后，如果组合减值或未减值贷款摊余成本（未扣除损失准备之前）为负数，则计提损失准备前，按绝对值（以后转新准则时做） 借：贷款——利息调整 贷：利息收入 11、如贷款摊余成本为0,但本金不为0，则对该笔贷款结息日计息，资产负债表日终不记利息收入。结息日做如下处理： 借：应收利息——欠息 贷：应收利息——利息过渡 12、如贷款本金为0，但摊余成本不为0，则对该笔贷款结息日不计息， 但负债表日还得记利息收入。负债表日做如下处理： 借：贷款——利息调整 贷：利息收入 三、 单项已减值贷款 1、资产负债表日终确认利息收入后，再计提贷款损失准备 借：670105贷款减值损失 贷：1309贷款损失准备 2、当贷款初次在资产负债表日终被确定为单项已减值贷款时 负债表日先确认利息收入 新准则下贷款业务会计核算

第5页，共10页 借：113206应收利息——利息过渡 贷：6011利息收入 贷款——利息调整（可能在借方） 将应收利息、本金、利息调整户全部转入已减值户下核算 借：贷款——已减值——本金 ——欠息 ——利息调整（或贷方） ——利息过渡 贷：贷款——本金 ——利息调整（或借方） 113206应收利息——欠息 ——利息过渡 表外，收：13001表外贷款应收利息（系统中不存在）。 后期合同结息日或到期日发生的应收利息 借：已减值——欠息 贷：已减值——利息过渡 资产负债表日终确认利息收入 借：1309贷款损失准备 贷：6011利息收入 表外，收：13001表外贷款应收利息（系统中不存在） 3、已减值贷款本金收回 借：有关账户 新准则下贷款业务会计核算

第6页，共10页 贷：贷款—已减值——本金 4、已减值贷款欠息收回 借：有关户 贷：已减值——欠息 表外付：13001表外贷款应收利息（系统中不存在） 5、已减值贷款积数息收回 借：贷款——已减值——欠息 贷：贷款——已减值——利息过渡 借：有关账户 贷：贷款——已减值——欠息 6、复利账务处理同未减值贷款 7、对于单项已减值贷款，当出现摊余成本（未扣除减值准备之前）为负数时，资产负债表日终计提减值准备前，按绝对值（以后转新准则时做） 借：贷款——已减值——利息调整 贷：资产减值损失（等同于手工处理模式下收回的金额超过已减值余额的部分转回资产减值损失） 8、单项已减值贷款在处理完负数摊余成本的问题后计提贷款损失准备，要注意处理贷款损失准备为负数的情况（以后转新准则时做）。 9、如贷款已减值本金、欠息、表外复利、已核销、已臵换户全部结清销户，则在资产负债表日终，系统进行自动销户，将新准则下贷款业务会计核算

第7页，共10页 已减值利息过渡、已减值利息调整记账清0，其差额借记或贷记资产减值损失。贷款损失准备记账清0。 10、如贷款摊余成本为0,但本金不为0，则对该笔贷款结息日计息，资产负债表日终不记利息收入。结息日做如下处理： 借：已减值——欠息 贷：已减值——利息过渡 11、如贷款本金为0，但摊余成本不为0，则对该笔贷款结息日不计息， 但负债表日还得记利息收入。负债表日终做如下处理： 借：贷款损失准备 贷：利息收入 四、 抵债资产 与旧准则下的核算方法相同。 五、 贷款核销 （一）部分核销 贷款核销部分本金、利息时，按以下方式处理，柜员根据情况录入核销的本金、表内欠息金额，系统控制不得超过现有余额。部分核销后该笔贷款被核销部分停息，保存贷款结息至日期为原停息日。 1、如果是未减值或组合减值贷款 会计分录如下： 借：1309贷款损失准备 670105资产减值损失——贷款减值损失（损失 准备不足部分） 新准则下贷款业务会计核算

第8页，共10页 贷：贷款——本金 113206贷款应收利息——欠息 表外 收：13101已核销资产——已核销呆账贷款 收：13102已核销资产——已核销贷款应收利息 表外贷款应收利息不发生。 资产负债表日终要先处理应收利息为负数，再处理未扣除损失准备前摊余成本为负数的情况，可能会产生转回利息收入的现象。如同时借记：应收利息——利息过渡、贷款——利息调整，两项按先后顺序处理，以不超过贷方余额且不超过核销金额为限，如借方余额则不处理可解决此问题，但系统要加以判断，复杂。 2、如果是单项减值贷款 会计分录如下： 借：1309贷款损失准备 670105资产减值损失——贷款减值损失（损失 准备不足部分） 贷：已减值——本金 已减值——欠息 表外 收：13101已核销资产——已核销呆账贷款 收：13102已核销资产——已核销贷款应收利息 将被核销的表外利息，付记：130表外应收利息——13001表外贷款应收利息（系统中不存在） 新准则下贷款业务会计核算

第9页，共10页 资产负债表日终要处理未扣除损失准备前摊余成本为负数的情况，可能会产生转回资产减值损失的现象。如同时借记：已减值——利息过渡、已减值——利息调整，两项按先后顺序处理，以不超过贷方余额且不超过核销金额为限，如借方余额则不处理可解决此问题，但系统要加以判断，复杂。 （二） 贷款全部核销： 如果是贷款本金、表内欠息全部核销，则核销时表内要将应收利息、贷款、贷款损失准备下所有的账户记账清0，差额借记或贷记资产减值损失。贷款即停息，但积数不清0，保存贷款结息至日期为原停息日。表外记账分录为： 收：13101已核销资产——已核销呆账贷款（按本金余额） 收：13102已核销资产——已核销贷款应收利息（按核销的表内欠息） 如果是单项已减值贷款，则将被核销的表外利息，付记：130表外应收利息——13001表外贷款应收利息（系统中不存在） （三）收回 1. 已核销贷款（表外不再继续计息，但贷款收回时界面信息中要显示利息结止日，原订贷款月利率项目，每次归还已核销贷款不必控制“本次收回利息”和应收利息的关系，可能大于、也可能小于。所以归还时必须录入利息结止日。表外利息的付出按不超原余额并且不超过本次收回额来记新准则下贷款业务会计核算

第10页，共10页 账。已臵换贷款利息收回也不控制应收利息与实收利息的大小关系。 2. 核销贷款收回时要打印贷款本息收回凭证。 3. 当核销贷款收回时，只对收回部分还原至原减值贷款科目下，再进行收回记账。 （1） 还原 借：贷款——已减值——本金 贷：1309贷款损失准备 付：13101已核销资产——已核销呆账贷款 （2）收回本息， 借：存款或现金（按实际收到核销部分的债权） 贷：贷款——已减值——本金 670105资产减值损失——贷款减值损失（实 收利息额） 付：13102已核销贷款应收利息（不超过余额且不超过实收利息额） （3）贷款损失准备转回，按还原时贷记的损失准备 借：1309贷款损失准备 贷：670105资产减值损失——贷款减值损失 六、 已置换不良贷款 核算与旧准则相同。