资产评估增值如何进行会计处理

无形资产评估增值如何做账务处理

【问题】

我公司无形资产评估增值了，应该怎样做账务处理，还需要交那些税呢？

【解答】

一、以非货币性资产对外投资发生的评估增值

根据《公司法》的规定，企业以非货币性资产投资的，应当对非货币性资产进行资产评估，以评估价作为投资额。但企业会计制度规定对以非货币性资产投资的，应以投出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为投资的入账价值。如果涉及补价的，按以下方法确定换入投资的初始投资成本：

1．收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本；

2．支付补价的，按换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。

税法上，对非货币性资产投资交易发生时，应将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务处理，应将非货币性资产的公允价值或评估价超过非货币性资产账面价值的差额确认当期所得。如果视同公允价值销售的所得数额较大，纳税有困难的，纳税人可以报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊销到各年度的应纳税所得中。作为被投资企业可以按资产公允价值作为计税成本，对依法计提的折旧或摊销、结转的成本、费用允许税前扣除。

二、清产核资发生的资产评估增值

企业按国务院的规定进行清产核资或自行聘请社会中介机构进行的资产评估，在会计上，对评估增值的资产，一方面增加相应的资产价值，另一方面增加企业的资本公积，也就是说，会计上对评估增值部分不确认为企业的收益。按照成本核算的要求，对资产评估增值部分企业可以计提折旧和摊销费用。

在税法上：公司对资产评估增值既不属他人的捐赠，也不是企业实现的利润，也不属于《企业所得税条例》规定的应税收入。因此，对企业资产评估增值不应当并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。在折旧、费用的摊销上，纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税法上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。也就是说，只有在企业改组活动中，企业将非货币性资产视为以公允价值销售和分配两项业务，并按规定计算财产转让所得或损失的情况下，资产的计税成本可以按评估价确认，由此计提折旧费用并允许税前扣除。除此之外，都应当遵照历史成本原则，即依照取得该项资产时的实际成本作为企业所得税的计税成本。

资产评估增值合并报表调整利润

摘要：

一、资产评估增值的概念

二、资产评估增值在合并报表中的体现

三、资产评估增值对利润的影响

四、我国对资产评估增值的处理方法

五、案例分析

正文：

资产评估增值是指企业在进行资产评估时，由于市场价格波动、资产重估等因素，使得资产账面价值与实际价值之间产生的差额。这种增值通常会在企业的合并报表中体现出来，并对企业的利润产生影响。

在我国，根据企业会计准则第33号——合并财务报表，对于资产评估增值的处理方法有明确的规定。在合并报表中，资产评估增值应当确认为递延所得税负债，并计入资本公积。

资产评估增值对利润的影响主要体现在两个方面：一是递延所得税负债的产生，这会使得企业的负债增加，从而影响企业的利润水平；二是资本公积的增加，这会提高企业的所有者权益，从而对企业的利润产生积极影响。

在实际操作中，企业可能会通过一些手段来规避或减轻资产评估增值对利润的影响，如通过关联交易、内部转移定价等方式调整资产评估增值的大小。然而，这些做法可能会引起监管机构的关注，并可能被认定为操纵利润。

通过一个案例来分析。假设一家企业在进行资产评估时，发现其固定资产账面价值为1000万元，但市场价值为1200万元，产生了200万元的增值。根据我国的规定，这200万元的增值应当确认为递延所得税负债，并计入资本公积。这样，企业的负债增加了200万元，所有者权益也增加了200万元，对企业的利润产生了影响。

综上所述，资产评估增值在合并报表中的调整利润是一个复杂的过程，需要企业严格按照我国的规定进行操作。

增值问题的　

常见的资产评估埒值辫题一般有以下三种：一是企　业以非货币性资产对外投资发生责产评估增值。二是因　清产撮资而发生的资产评估增值。三是固企业股份制改　造而发生的资产评估增值。本文就这三种情况的会计处　理和税务处理进行分祈。　一、以非货币性资产对外投资发生的资产评估增值　（一）台计赴理　在非货币性资产换人投资（短期投资或长期股权投　资）的实际业务中，通常存在涉及补价和不涉及补价的两　种情形．《企业会计准则——非货币性交易》规定：　１．在不涉及补价的前提下，以非货币性资产换入投资　的一方。应当按照换出资产的账面价值，加上应当支付的　相差税费作为换人资产的人账价值　２．如果涉及朴价，应区别不同情况进行处理：　（１）支付补价的．应以换出资产曲账面价值．加上补价　和应支付的相关税费，作为换＾投资的人账价值。　（２）收到补价的，应按换出资产的账面价值，加上应确　认的收益和相关的税费后减去补价后的余额作为换八投　资的人账价值。具体公式如下：　换人投资人账价值＝换出资产账面价值一（补价／换出　资产公允价值）×换出资产账面价值＋应支付的相关税费　或者：换人投资人账价值＝换出资产账面价值＋应确认　的收益＋瘟支付的相关税费一补价　其中：应确认的收益＝补价一（补价／换出资产公允价　值）×欹出资产账面价值一（朴价／换出资产的公允价值）×应　交韵相关税金及教育费附加　对于对外投资发生的评估增值．在会计处理上可能影　‘９　０’　会计和税务处理　

响相关税费的计算，进而影响到股权投资的人账成本　（二）髓务处理　按照国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得　税问题的通知》（国税发［２ＯＯＯ］第１ｌ８号）和其他相关的规　定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资．包括　股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产　向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为　按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务　进行所得税处理，应将非货币性资产的公允价值（或者评　估价）超过非货币性资产账面价值的盏额确认当期所得。　恻１：甲企业２００４年９月１日　现金２０万元和一台　设备投资于乙企业．该设备的账面净值为２６０万元（原值　３００万元），经评估确认为４００万元（不舍税价格）．换取乙　企业普通股３０Ｏ万股（每股面值ｌ元）。为说明简便，不考　虑其他费用和除增值税以外的其他税金　１．会计处理：在办理股权转让手续后，应当先判定该项　交易是否属于非货币性交易，通常情况下的判定标准为ｃ　支付的货币性资产占换人资产的公允价值（或占换出资产　公允价值与支付的货币性资产之和）的比例低于２５％（含　２５％），则视为非货币性交易。本题中２０￣２０ｘＩｏｏ￣－－．４．７６％　＜２５％，所以属于非货币性交易　因为甲企业的设备评估价　格高于厦值，故应缴纳增值税８万元（４Ｏ０ｘ４％．－＂２）；换人长　辫股权投资的人账价值：２０＋２６ｏ＋８＝２８８（万元）。　据此应作会计分录如下：　借：固定资产清理　２　６００　０００　累计折旧４Ｏ０　０Ｏ０　贷：剜定资产　３　０（３０　０００　借：长辫股权投资——乙公司　２　８８０　０００　目　ｃ。ｆｎｎ１ｅｒｃ瑚Ａｃｃ０ｕｎｔｉｎｇ　２００６．４．

资产评估增值问题的会计和税务处理

常见的资产评估增值问题一般有以下三种：第一，企业以非货币性资产对外投资发生资产评估增值；第二，因清产核资而发生的资产评估增值；第三，因企业股份制改造而发生的资产评估增值。本文就上述三种情况分别谈与之相关的会计处理和税务处理。 一

以非货币性资产对外投资发生的资产评估增值

（一） 会计上的处理

在非货币性资产换入投资（短期投资或长期股权投资）的实际业务中，通常存在涉及补价和不涉及补价的两种情形，《企业会计准则——非货币性交易》规定：

1.在不涉及补价的前提下，以非货币性资产换入投资的一方，应当按照换出资产的账面价值，加上应当支付的相关税费作为换入资产的入账价值。

2.如果涉及补价，应区别不同情况进行处理：

①支付补价的，应以换出资产的账面价值，加上补价和应支付的相关税费，作为换入投资的入账价值；

②收到补价的，应按换出资产的账面价值，加上应确认的收益和相关的税费后减去补价后的余额作为换入投资的入帐价值。具体公式如下：

换入投资入账价值＝换出资产账面价值－（补价／换出资产公允价值）×换出资产账面价值＋应支付的相关税费

或者：换入投资入账价值＝换出资产账面价值 应确认的收益 应支付的相关税费—补价

其中：应确认的收益＝补价－（补价／换出资产公允价值）×换出资产账面价值－（补价/换出资产的公允价值）×应交的相关税金及教育费附加

对于对外投资发生的评估增值，在会计处理上可能影响相关税费的计算，进而影响到股权投资的入账成本，具体详见下文例1.

（二）税务上的处理

按照国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]第118号）和其他相关的规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，应将非货币性资产的公允价值（或者评估价）超过非货币性资产账面价值的差额确认当期所得。