2020江西会计从业(法规与职业道德)第3章_税收法律制度-----讲义2完整篇.doc

第三章税收法律制度（）1.税收的概念：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。

（）2.税收的作用：①税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；②税收是国家调控经济运行的重要手段；③税收具有维护国家政权的作用；④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（）3.税收的特征：强制性，无偿性，固定性（）4.税收的分类：（1）按征税对象分类：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类；（2）按照征收管理的分工体系分类：工商税类、关税类；（3）按照税收征收权限和收入支配权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税；（4）按照计税标准的不同分类：从价税、从量税、复合税。

（）5.税收与税法的关系：（1）联系：税法是税收的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。

税法是税收的法律依据和法律保障；税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。

（2）区别：税收是一种经济活动，属于经济基础的范畴；税法属于一种法律制度，属于上层建筑范畴。

（）6.税法的分类：（1）按功能分：实体法、程序法；（2）按主权不同分：国内税法、国际税法、外国税法；（3）按法律级次：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件。

（）7.税法的构成要素：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。

（）8.税率的种类：比例税率、定额税率、累进税率。

（）9.计税依据种类：从价计征、从量计征、复合计征。

（）10.增值税概念：增值税是对在我国境内从事销售货物，提供加工、修理修配劳务，提供应税服务（营改增）及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

（）11.增值税种类：①生产型增值税；②收入型增值税；③消费型增值税（2009年1月1日）。

（）12.增值税的征收范围：①销售货物；②提供加工、修理修配劳务；③提供应税劳务；④进口货物。

本章阐述了①税收概述②主要税种③税收征管一、税收的概念与分类（一）税收的概念与分类1．税收的概念以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式2．税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征1．强制性2．无偿性3．固定性1、按征税对象分类。

可将全部税收划分为流转税类：增值税、消费税、营业税、关税所得税类（收益税）：企业所得税、个人所得税财产税类：房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类：资源税、城镇土地使用税行为税类：印花税、城市维护建设税2、按征收管理的分工体系分类。

工商税类：由税务机关负责征收管理关税类：由海关负责征收管理3、按照税收征收权限和收入支配权限分类。

中央税：关税、消费税地方税：房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税：增值税、印花税、资源税4、按照计税标准不同进行的分类从价税：增值税、营业税、房产税从量税：资源税、车船使用税、土地使用税复合税（混合税）：消费税中的白酒和卷烟（一）税收与税法的关系1、税法的概念即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

2、税收与税法的关系①税收是经济学概念，税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法属于法学概念，税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

②税法是税收的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。

5①比例税率：对同一征税对象，不分数额的大小，规定相同的征收比例。

增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税单一比例税率差别比例税率：产品、行业、地区幅度比例税率③累进税率：按照征税对象数额的大小划分成若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。

第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念及分类（一）税收的概念税收，是指国家卫实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，非纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。

税收体现的是作为主体的国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

（1）税收是与国家存在直接联系的，两者密不可分，是国家机器赖以存在并实现其职能的主要形式（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式（3）国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质（二）税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式，保证国家职能的实行（2）是国家调控经济运作的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的特征1）强制性2）无偿性3）固定性二、税法及构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称。

（二）税法与税收的关系（1）税法是税收的法律形式，税收是有税法所确定（2）有税必有法，无法不成税（3）税收——经济活动——经济基础范畴税法——法律制度——上层建筑（4）税法对税收起保障作用（三）税法的分类（1）按照税法的功能不同1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。

例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。

例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》（2）按税收管辖权不同1）国内税法2）国际税法3）外国税法（3）按法律级次不同1）税收法律2）税收行政法规3）税收规章4）税收规范性文件（四）税法的构成要素税法三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率要素：（1）征税人，即征税主体：国家税务局、地方税务局（2）纳税义务人（3）征税对象，级对什么征税。

第三章税收法律制度第一节税收概述①税收是国家组织财政收入的主要形式。

1.作用：.②税收是国家调控经济运行的重要手段。

→③税收具有维护国家政权的作用。

④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

税收①强制性2.特征：.②无偿性→税收的无偿性特征是区别于其他财政收入形式的最基本特征。

天线了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。

③固定性①按课税对象分类3.分类.②按征收管理的分工体系分类③按税收的征收权限和收入支配权限分类④按计税标准不同分类总结：税收具有组织财政收入，调节经济，维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。

按征收管理的分工体系分类①工商税类②关税类①增值税1.流转税：收入不受成本费用变化的影响，儿对价格变化比较敏感。

我国目前包括：.②消费税③营业税④关税. ①企业所得税2.所得税：②个人所得税。

.③特点：征税对象不是一般收入，而是总收入减去准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。

按课税对象分类①房产税3.财产税：.②车船税③土地使用税4资源税：特点：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。

①印花税②车辆购置税5.行为税： .③城市维护建设税④契税⑤耕地占用税①关税②海关代征的进口环节消费税和增值税1.中央税：.③消费税④铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税⑤城市维护建设税①营业税②城市维护建设税按税收的征收权限和收入支配权限分类 2.地方税：. ③房产税④车船税⑤契税⑥土地增值税①增值税3.中央地方共享税：. ②企业所得税③资源税④对证券（股票）交易征收的印花税1.从价税.①增值税②营业税按计税标准不同分类 2.从量税.①资源税（※重点记）②耕地占用税3.复合税.①卷烟→即采用从价和从量相结合的复合计税方法。

②白酒1.税收活动必须严格依照税法的规定进行；税法是税收的法律依据和法律保障。

2.税收以税法为依据和保障，税法又必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。

第一节：税收概述1、税收的概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

征税的主体是国家。

2、税收的特征：无偿性、强制性、固定性3、税收的种类（1）按征税对象。

✋流转税。

包括增值税、消费税、营业税、关税。

✋所得税。

包括企业/个人所得税。

✋财产税。

包括房产税、车船税。

✋资源税。

包括土地增值税、城镇土地使用税。

✋行为税。

包括印花税、城建税。

（2）按征收管理分工。

✋工商税类。

由税务机关征收。

✋关税类。

由海关征收。

（3）按征收权和收入支配权。

✋中央税。

包括关税、消费税。

✋地方税。

包括土地增值税、屠宰税、筵席税、个人所得税。

✋中央与地方共享税。

包括增值税、资源税。

（4）按计税标准。

✋从价税。

实行比例税率、累进税率。

包括增值税、营业税、关税、各种所得税。

✋从量税。

实行定额税率。

包括资源税、车船税、行为税✋复合税。

4、税收和税法的关系：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。

税法作为一种法律制度，属于上层建筑范畴。

5、税法的分类（1）按税法功能。

✋税收实体法。

税法核心部门。

✋税收程序法。

是关于如何实施税法的规定。

（2）按国家行驶税收管辖权。

分为国内、国际、外国税法。

国际税法效力一般高于国内税法。

（3）按税法级次。

✋税收法律。

效力仅次于宪法。

由全国人大及其常委会制定。

✋税收行政法规。

（暂行条例，实施细则）✋税收规章。

分为税收部门规章和地方税收规章。

（办法）✋税收规范性文件6、税法的构成要素✋征税人。

征税主体是国家，我国征税主体具体部门有税务部门、财政部门、海关。

✋纳税义务人。

对谁征税。

✋征税对象。

对什么征税。

✋税目。

对征税对象分类规定。

无需设立税目的税种有：企业所得税。

✋税率。

①比例税率。

分为单一比例税率；差别比例税率（产品差别比例税率：消费税、关税。

行业差别比例税率。

地方差别比例税率：城建税）；幅度比例税率。

②定额税率。

使用该税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税。

③累进税率。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与种类概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

（判断）注意：不是凭借所有权 作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

特征 强制性、无偿性、固定性（多选） 分类 （重点） 按征税对象 流转税 增值税、消费税、营业税、关税。

所得税 企业所得税、个人所得税。

财产税 房产税、车船税。

资源税 资源税。

行为税 印花税、城市维护建设税。

车辆购置税按征收管理的分工体系分 工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税 关税类 进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。

按税收征收权限和收入支配权限分 中央税 关税、消费税。

地方税 房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税，企业所得税、个人所得税 按计税标准不同分 从价税 大多数从量税 资源税、车船税、土地使用税。

第三章税收法律制度税收概述概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。

作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面具有重要的作用。

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。

（3）税收具有维护国家政权的作用。

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

特征1、强制性强制性，是指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双方权利与义务的制约。

2、无偿性无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。

无偿性是税收的关键特征，它使税收区别于国债等财政收入形式。

3、固定性固定性是指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度，也可以理解为规范性。

税收的固定性特征，是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征。

表3.1 税收的分类二、税法及其构成要素（一）税法的概念是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

是国家法律的重要组成部分。

链接：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权利，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。

税法是税收法律制度，是国家法律的重要组成部分。

（二）税法的分类（三）税法的构成要素税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。

其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。

（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数额大小都按同一比例纳税。

①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。

②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。

a.产品差别比例税率（增值税）b.行业差别比例税率（企业所得税）c.地区差别比例税率（城市维护建设税）③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。

第三章、税收征收管理法律制度一、单选题1、税收征收管理是税务机关根据税收法规对征税活动所实施的组织、指挥、控制和监督。

2、税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为。

税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等。

税务管理是整个税收征管的重要组成部分，是税收征纳的基础和前提。

3、税务登记是整个税收征收管理的起点。

4、税务登记的范围：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人。

5、从事生产经营，发给营业执照的，应自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

6、税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

7、纳税人税务登记内容发生变化的，不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记，应自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

8、停业、复业登记的主体是实行定期定额征收方式的纳税人，如个体工商户。

9、纳税人停业期间发生的纳税义务，应及时向主管税务机关申报，依法补交应纳税款。

10、申请停业时间最长不超过1年。

11、开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。

12、按规定不需要在工商管理机关办理注销登记，应当批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

13、纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。

14、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向远税务登记机关申报办理注销税务登记。

15、外出经营报验登记，有效时间一般为30日，最长不得超过180日。

16、扣缴义务纳税人扣缴税款登记在30日内向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并核发登记证件。

17、税务登记证每年验申一次，每三年换证一次。

会计从业考试财经法规与会计职业道德第三章第三章税收征收管理法律制度一、税务管理（一）税务登记1、县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

2、税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记；3、各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。

l 开业税务登记1、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：2、开业登记时间及核发的证件⑴从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；⑵从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；⑶从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；⑷有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；⑸跨地区的非独立核算分支机构还应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关申报办理注册税务登记。

⑹境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念与作用1.税收的概念：税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（二）税收的特征：1.强制性（要求负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须依法纳税）；2.无偿性（是税收的关键特征）；3. （三）税收的分类 1.按征税对象分类（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为征税对象（企业所得税、个人所得税等）。

（3 （4注意：车船使用牌照税是企业拥有车船，每年都要交的税，属于财产税，车辆购置税是买的当时一次性交的税属于行为税。

（5）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。

2.按征收管理的分工体系分类（1）工商税类——由税务机关负责征收管理，绝大部分。

（2）关税类——由海关负责征收管理，包括：①关税：关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，由海关负责征收管理：进出口关税、入境旅客行李物品和个人邮递物品的进口税。

②海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。

注意：关税不包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。

关税类包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

（1）中央税。

属于中央政府的财政收入，如关税、消费税。

（2）地方税。

属于地方各级政府的财政收入，如营业税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。

（3）中央地方共享税。

属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，如增值税、资源税、印花税、企业所得税，个人所得税等。