企业会计准则—企业年金基金
四.企业年金基金投资运营（续） (五)投资运营的初始计量、估值日及后续计量(续)
3.投资处置收益
在交易日按卖出投资所取得的价款与其账面价值(初始买价)的差额确定投资处置收益(买 卖价差) , 同时,冲减交易性金融资产,所取得的价款减去投资处置收益\交易性金融资产 的差额,冲减(或增加)公允价值变动损益
已知该基金逐日估值。假设不考虑相关税费\佣金等因素
企业会计准则—企业年金基金
四.企业年金基金投资运营（续）
会计处理如下:
2月1日,借:交易性金融资产—A股票（成本）
100
应收股利—A股票
3
贷：证券清算款
103
2月5日,借：证券清算款
3
贷：应收股利—A股票
3
2月8日，借：应收股利—D股票
0.6
贷：投资收益
年金基金投资运营的公允价值，适用《金融工具确认和计量》 1.初始计量
初始取得投资时，以交易日支付的价款作为其公允价值入账，记入交易性金融资产。 发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益，记入交易费用。购入股票、债券等已宣告 但尚未发放的股利、利息计入初始投资成本，增加交易性金融资产；实际收到发放的股利、 利息冲减初始投资成本，即冲减交易性金融资产。
0.6
2月10日,借：交易性金融资产—A股票（公允价值变动） 10
贷：公允价值变动损益
10
企业会计准则—企业年金基金
四.企业年金基金投资运营（续）
会计处理如下:
2月20日, 借：证券清算款
60
公允价值变动损益
5
贷：交易性金融资产—A股票
55
投资处置收益—股票投资[12—10)×5]
